II. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI CICENCO
2. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm
HOÁ ĐƠN TIỀN ĐIỆN GTGT
(Liên 2: Giao cho khách hàng) Từ ngày 28/12/2005 đến ngày 28/1/2006
Công ty điện lực TP Hà Nội Ký hiệu: AA/2005T
Điện lực Từ Liêm Số: 0951703
Địa chỉ:………. Mã số thuế: 0100101114-1
Tên khách hàng: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI CICENCO 1
Địa chỉ: Đại Mỗ - Từ Liêm - Hà Nội
Mã số KH: 092181 Số công tơ: 52116
Chỉ số mới Chỉ số cũ Hệ số ĐN tiêu
thụ Đơn giá Thành tiền
1.852.116 1.808.598 1.0 43.518 700 30.462.709
Ngày 28/1/2006
Giám đốc
(Ký, đóng dấu)
Cộng 30.462.709
Thuế suất GTGT (10% thuế GTGT) 3.046.271 Tổng cộng tiền thanh toán 33.508.980 Số tiền viết bằng chữ Ba mươi triệu năm trăm linh tám nghìn chín trăm
tám mươi đồng Căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán ghi Nợ TK 62774:30.735.677
Nợ TK 133: 3.073.568
Có TK 111: 33.809.245 * Chi phí bằng tiền khác
Chi phí khác bằng tiền là các khoản chi phí ngoài các khoản đã nêu trên phát sinh trực tiếp ở các phân xưởng như: chi phí giao dịch, chi phí tiếp khách, bảo dưỡng máy…
Cuối tháng, dựa vào bảng kê chi tiết cột ghi có TK 111 - Tiền mặt và cột ghi nợ TK 6278 - Chi phí khác bằng tiền, máy tự động cộng toàn bộ chi phí khác bằng tiền phát sinh trong tháng 1/2006 tại phân xưởng.
Cơ sở để vào bảng kê chi tiền là giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng, phiếu chi.
2.2.4. Kế toán thiệt hại trong sản xuất
Sản phẩm hỏng của công ty là sản phẩm không thoả mãn tiêu chuẩn chất lượng đặc điểm kỹ thuật của sản xuất về màu sắc, kích cỡ, trọng lượng, cách thức lắp ráp…Tuỳ thuộc mức độ hư hỏng mà sản phẩm hỏng được chia thành sản phẩm hỏng có thể sửa chữa được và sản phẩm hỏng không thể sửa chữa đựơc.
Tại công ty những sản phẩm hỏng trong định mức là những sản phẩm công ty dự kiến sẽ xảy ra trong quá trình sản xuất, vì đây là những sản phẩm không tránh khỏi bị hỏng nên chi phí cho những sản phẩm này sau khi được hạch toán vào các TK chi phí như TK 621, TK 622, TK627 và chuyển về TK 154 thì chi phí đã được tập hợp cho những sản phẩm trên TK này được gọi là chi phí sản xuất chính phẩm.
Đối với những sản phẩm hỏng ngoài định mức là những sản phẩm hỏng nằm ngoài dự kiến công ty do các nguyên nhân bất thường như máy hỏng, hoả hoạn… công ty không cộng chi phí của chúng vào chi phí sản xuất chính phẩm, mà chỉ xem là các khoản phí tổn thời kỳ, công ty xem xét các nguyên nhân cụ thể và xử lý, thực hiện bồi thường, đền bù thiệt hại, trừ vào thu nhập…
Tuy nhiên, do công ty cho đến nay thiệt hại là không đáng kể nên công ty chưa có những biện pháp cụ thể để hạch toán
Cuối tháng kế toán tập hợp chi phí để kết chuyển vào tài khoản giá thành
Tại phân xưởng sản xuất má phanh ô tô Nợ TK 154: 244.657.292
Có TK 6212:112.713.331 Có TK 6222: 48.658.682 Có TK 627: 83.285.279
Tại phân xưởng sản xuất bao bì Carton Nợ TK: 390.972.963
Có TK 6214: 157.209.351 Có TK 6224: 161.878.012 Có TK 627: 71.885.600
CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI CICENCO 1 676 - Hoàng Hoa Thám - Hà Nội