336 13.164.107 30/06344 Các khoản trích theo lương
2.7. Đánh giá sản phẩm làm dở ở Công ty Cổ phần Xây dựng – Thương mại và Dịch vụ văn hoá
mại và Dịch vụ văn hoá
Để tính giá thành thực tế của khối lượng xây dựng hoàn thành trong kỳ đòi hỏi phải xác định được chi phí thực tế của khối lượng công việc dở dang cuối kỳ tức là phần công việc chưa hoàn thành bàn giao. Xuất phát từ đặc điểm thi công của các công trình nên việc bàn giao được xác định theo giai đoạn quy ước. Tuỳ theo hợp đồng và tiến độ thi công mà trong kỳ có thể thực hiện bàn giao khối lượng hoặc phần việc hoàn thành.
Công ty xác định sản phẩm dở dang cuối kỳ không qua kiểm kê. Chi phí dở dang cuối quý được xác định như sau:
Đối với những công trình, hạng mục công trình được quy định thanh toán một lần sau khi hoàn thành toàn bộ thì chi phí sản phẩm dở dang cuối kỳ là tổng số chi phí phát sinh từ lúc khởi công đến cuối kỳ đó.
Đối với những công trình, hạng mục công trình được quy định thanh toán theo giai đoạn quy ước thì chi phí sản phẩm dở dang cuối kỳ được xác định theo công thức sau:
Chi phí thực tế của khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ. = Chi phí thực tế của khối lượng xây lắp dở dang đầu kỳ. + Chi phí thực tế của khối lượng xây lắp phát sinh trong kỳ. - Giá thành thực tế của khối lượng xây lắp bàn giao trong kỳ.
Trong đó giá thành thực tế của khối lượng xây lắp bàn giao trong kỳ được xác định căn cứ vào hồ sơ thanh toán (chấp nhận thanh toán của bên A).
Chi phí dở dang cuối kỳ được thể hiện trên “Bảng tính giá thành xây lắp” dòng “dư cuối kỳ” (cột 11).
Đến ngày 30 tháng 6 năm 2006 công trình 305-383 Phúc Tân (quy định thanh toán theo giai đoạn quy ước) căn cứ vào hồ sơ thanh toán xác định được giá thành thực tế của khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao trong kỳ là: 1.022.943.621.
Biết chi phí sản xuất kinh doanh dở dang đầu kỳ cuả 305- 383 Phúc Tân là : 199.946.000
Tổng chi phí thực tế của 305-383 Phúc Tân phát sinh trong kỳ được xác định căn cứ vào sổ chi tiết TK 621, TK 622, TK 623, TK 627 của 305-383 Phúc Tân (dòng “cộng 6 tháng” đầu năm) và sổ chi phí gián tiếp toàn Công ty
+ Chi phí gián tiếp toàn Công ty phân bổ cho từng công trình được xác định theo công thức sau:
Chi phí gián tiếp phân bổ cho từng công trình. = Tổng chi phí gián tiếp
Tổng chi phí trực tiếp của toàn bộ các công trình. x Chi phí trực tiếp của từng công trình.
Ví dụ: Chi phí gián tiếp được phân bổ cho 305-383 Phúc Tân trong 6 tháng đầu năm được xác đinh như sau:
(2.442.654.934 : 54.978.598.603) x 830.436.730 = 36.895.636
+ Chi phí thực tế của 305-383 Phúc Tân phát sinh trong kỳ là:
589.989.736 + 170.535.107 +16.776.288 +53.135.599 = 830.436.730 830.436.730
+ Chi phí dở dang thực tế cuối kỳ của 305-383 Phúc Tân là:
199.946.000 + 830.436.730 +36.895.636 - 1.022.943.621 = 44.334.745 = 44.334.745