2. KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY PHÁT TRIỂN PHÁT THANH TRUYỀN HÌNH THÔNG TIN
2.2. Kế toán Chi phí quản lý Doanh nghiệp trong Tổng Công ty:
* Chi phí quản lý doanh nghiệp: Là chi phí gián tiếp bao gồm chi phí
hành chính, tổ chức và văn phòng mà không thể xếp vào quá trình sản xuất hoặc quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ.
Kế toán Tổng Công ty sử dụng tài khoản 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp để phản ánh các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ kế toán.
Tài khoản 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp- dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp trong kỳ kế toán.
Hạch toán tài khoản này kế toán Tổng Công ty cần tôn trong một số quy định sau:
- Tuỳ theo yêu cầu quản lý của từng ngành, từng doanh nghiệp mà TK642 có thể được mở thêm tài khoản cấp 2
- Cuối kỳ, kế toán Tổng Công ty kết chuyển các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh.
- Đối với những hoạt động kinh doanh có chu kỳ kinh doanh dài, trong kỳ không có hoặc có ít sản phẩm tiêu thụ, thì cuối kỳ kế toán Tổng Công ty kết chuyển toàn bộ hoặc một phần chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên Nợ TK 142.2- Chi phí chờ kết chuyển.
* Hạch toán các nghiệp vụ về Chi phí quản lý Doanh nghiệp của Tổng Công ty trong tháng 04/2008 như sau:
- Ngày 24/04/2008, Tổng Công ty mua sổ sách theo quy định của Phòng
kinh tế Hà Nội. Tổng số tiền mua là 140.000 đồng theo số hiệu A23/2007, thanh toán bằng tiền mặt.
- Căn cứ vào hoá đơn mua hàng, kế toán Tổng Công ty tiến hành vào sổ kế toán bằng các bút toán:
Nợ TK 642: 140.000 Có TK 111: 140.000
- Ngày 30/04/2008 tính tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý số tiền
là 6.000.000 đồng theo chứng từ A25/2007.
- Kế toán Tổng Công ty tiến hành ghi vào sổ kế toán bằng bút toán: Nợ TK 642: 6.000.000
Có TK 111: 6.000.000
- Trích Kinh phí công đoàn, Bảo hiểm Y tế và Bảo hiểm Xã hội, kế toán ghi bút toán:
Nợ TK 642: 1.140.000 Nợ TK 334: 360.000 Có TK 338: 1.500.000
- Thanh toán tiền lương cho nhân viên quản lý, kế toán Tổng Công ty ghi vào sổ kế toán bằng bút toán:
Nợ TK 334: 5.640.000 Có TK 111: 5.640.000
-Ngày 30/04/2008, kế toán trích khấu hao Tài sản cố định vào chi phí
quản lý doanh nghiệp là 500.000 đồng, kế toán ghi vào sổ định khoản sau: Nợ TK 642: 500.000
Có TK 214: 500.000
* Từ các hoá đơn GTGT, Bảng kê lương và Bảng kê trích Khấu hao Tài sản cố định, Kế toán Tổng Công ty mở Sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 642: (Biểu
số 18):
Biểu số 18:
Đơn vị: Tổng Công ty EMICO Mẫu số S36- DN
Địa chỉ: 5A Thi Sách – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANHTài khoản: 642 Tài khoản: 642 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Ghi Nợ TK 642 Cộng Có TK 642 Số hiệu Ngày tháng A B C D E 1 2 30/04 A23 24/04 -Số phát sinh trong kỳ:
+Thanh toán tiền phục vụ cho CPQL
30/04 30/04 30/04 A25 A25 30/04 30/04 30/04
+Tính lương phải trả cho nhân viên quản lý +Trích KPCĐ, BHYT, BHXH +Trích khấu hao TSCĐ 334 338 214 6.000.000 1.140.000 500.000 -Cộng phát sinh: -Ghi Có TK 642: 911 7.780.000 7.780.000 Ngày 30/04/2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
* Từ cách hoá đơn thanh toán tiền mua hàng hoá, Kế toán Tổng Công ty lập
Nhật ký chứng từ số 1: (Biểu số 19)
Biểu số 19:
Đơn vị: Tổng công ty EMICO Mẫu số S04a1- DN
Địa chỉ: 5A Thi Sách – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)