o Phương phâp chỉ hạch tôn số tiền:
2.6. Kế tĩan hăng nguyín vật liệu, cơng cụ, dụng cụ, hăng hĩa theo phương phâp kiểm kí định kỳ :
doanh phải lập biín bản vă truy tìm nguyín nhđn. Kế tôn căn cứ văo quyết định xử lý của cấp cĩ thẩm quyền theo từng nguyín nhđn gđy ra để xử lý vă ghi sổ:
a. Phản ânh giâ trị hăng hĩa thiếu chưa xâc định được nguyín nhđn, chờ xử lý, ghi: Nợ TK 138 – Phải thu khâc (1381 – TS thiếu chờ xử lý)
Cĩ TK 156 – Hăng hĩa (1561) b. Khi cĩ quyết định xử lý của cấp cĩ thẩm quyền, ghi:
Nợ câc TK 111,112,…(Nếu do câ nhđn gđy ra phải bồi thường bằng tiền)
Nợ TK 334 – Phải trả người lao động (Nếu do câ nhđn gđy ra phải trừ văo lương) Nợ TK 138 – Phải thu khâc (1388) (Phải thu tiền bồi thường của người phạm lỗi) Nợ TK 632 – Giâ vốn hăng bân (Phần giâ trị hao hụt, mất mât cịn lại)
Cĩ TK 138 – Phải thu khâc (1381)
(21) Trị giâ hăng hĩa bất động sản được xâc định lă bân trong kỳ, căn cứ văo Hĩa đơn GTGT hoặc Hĩa đơn bân hăng, biín bản giao hăng hĩa BĐS, ghi:
Nợ TK 632 – Giâ vốn hăng bân
Cĩ TK 156 – Hăng hĩa (1567 – Hăng hĩa bất động sản) Đồng thời kế tôn phản ânh doanh thu bân hăng hĩa BĐS:
+ Nếu đơn vị nộp thuế GTGT theo phương phâp khấu trừ, ghi: Nợ câc TK 111,112,131,….
Cĩ TK 511 – Doanh thu bân hăng vă cung cấp dịch vụ (5117) (Giâ chưa cĩ thuế GTGT)
Cĩ 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311) + Nếu đơn vị nộp thuế GTGT theo phương phâp trực tiếp, ghi:
Nợ câc TK 111,112,131,….
Cĩ TK 511 – Doanh thu bân hăng vă cung cấp dịch vụ (5117)(Tổng giâ thanh tôn)
2.6. Kế tĩan hăng nguyín vật liệu, cơng cụ, dụng cụ, hăng hĩa theo phương phâp kiểm kí địnhkỳ : kỳ :
2.6.1 Tăi khoản sử dụng :
Tăi khoản 611 - Mua hăng
Bín Nợ
Giâ gốc hăng hĩa, nguyín liệu, vật liệu, cơng cụ dụng cụ mua văo trong kỳ, hăng hĩa đê bân bị trả lại,…
Bín Cĩ
Kết chuyển giâ gốc hăng hĩa, nguyín liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ tồn kho cuối kỳ (Theo kiểm kí).
Giâ gốc hăng hĩa, nguyín liệu, vật liệu, cơng cụ dụng cụ xuất dùng trong kỳ, hoặc giâ gốc hăng hĩa xuất bân (chưa xâc định lă đê bân).
Giâ gốc hăng hĩa, nguyín liệu, vật liệu, cơng cụ dụng cụ mua văo trả lại cho người bân , hoặc được giảm giâ.
Tăi khoản 611 cĩ 2 tăi khoản cấp 2
Tăi khoản 6111 - mua nguyín liệu, vật liệu Tăi khoản 6112 - mua hăng hĩa
2.6.2 Phương phâp hạch tôn một số nghiệp vụ chủ yếu:
- Đầu kỳ kết chuyển giâ trị hăng hĩa, nguyín vật liệu, cơng cụ dụng cụ tồn kho đầu kỳ vă trín đường đi
Nợ TK 611 - mua hăng
Cĩ TK 152 - Nguyín vật liệu Cĩ TK 153 – Cơng cụ, dụng cụ Cĩ TK 156 – Hăng hĩa
Cĩ TK 151 - Hăng mua đang trín đường đi.
- Trong kỳ căn cứ văo câc chứng từ liín quan ghi giâ trị gốc của hăng hĩa, nguyín vật liệu, cong cụ dụng cụ mua văo.
+ Nếu đơn vị âp dụng phương phâp thuế trị giâ gia tăng khấu trừ Nợ TK 611 - Mua hăng
Nợ TK 133 - Thuế trị giâ gia tăng được khấu trừ Cĩ TK 331, 111, 112
+ Nếu đơn vị âp dụng phương phâp thuế trị giâ gia tăng trực tiếp Nợ TK 611 - Mua hăng
Cĩ TK 331, 111, 112 - Nếu được hưởng chiết khấu thanh tôn
Nợ TK 331 - Phải trả người bân
Cĩ TK 515 – Doanh thu hoạt động tăi chính
- Trường hợp nhận hăng hĩa, nguyín vật liệu, cơng cụ dụng cụ nhưng khơng đúng qui câch chủng loại, phẩm chất thì khi trả lại hoặc giảm giâ cho người bân
Nợ TK 111, 112, 1388, 331. Cĩ TK 611
- Cuối kỳ căn cứ văo kết quả kiểm kí xâc định giâ trị hăng hĩa, nguyín vật liệu, cơng cụ dụng cụ tồn kho, đang đi đường
Nợ TK 152 - nguyín vật liệu Nợ TK 153 – Cơng cụ, dụng cụ Nợ TK 156 – Hăng hĩa
Nợ TK 151 - hăng mua đang đi đường Cĩ TK 611 – Mua hăng
- Căn cứ văo kết quả xâc định tổng giâ trị nguyín vật liệu, xuất dùng: Nợ TK 621,627,641, 642…
Cĩ TK 611
- Căn cứ văo kết quả xâc định tổng giâ trị hăng hĩa đê xuất bân, ghi: Nợ TK 632 – Giâ vốn hăng bân
Cĩ TK 611 – Mua hăng