5.11.1. Tài khoản 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái
Kế toán sử dụng TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái để phản ánh số chênh lệch tỷ giá hối đoái của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ của hoạt động hành chính sự nghiệp, hoạt động dự án và khoản chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm tài chính của các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ và tình hình xử lý số chênh lệch tỷ giá ngoại tệ đã.
Bên Nợ:
- Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh (lỗ) trong kỳ của các nghiệp vụ kinh tế bằng ngoại tệ của hoạt động hành chính sự nghiệp, hoạt động dự án
- Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư ngoại tệ (lỗ) của hoạt động sản xuất, kinh doanh
- Kết chuyển số chênh lệch lãi tỷ giá ngoại tệ của các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động sản xuất, kinh doanh vào Bên Có TK 531- Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh
- Kết chuyển số chênh lệch lãi tỷ giá của hoạt động hành chính sự nghiệp, dự án vào bên Có TK 661, TK 662
Bên Có:
- Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh (lãi) trong kỳ của các nghiệp vụ kinh tế bằng ngoại tệ của hoạt động hành chính sự nghiệp, hoạt động dự án
- Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư ngoại tệ (lãi)) của hoạt động sản xuất, kinh doanh
- Kết chuyển số chênh lệch lỗ tỷ giá ngoại tệ của các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động sản xuất, kinh doanh vào Bên Nợ TK 631- Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh
- Kết chuyển số chênh lệch lỗ tỷ giá của hoạt động hành chính sự nghiệp, dự án vào Bên Nợ TK 661, TK 662
Số dư Bên Nợ: Số chênh lệch tỷ giá (lỗ tỷ giá) do đánh giá lại tỷ giá chưa được xử lý cuối kỳ báo cáo
Số dư Bên Có: Số chênh lệch tỷ giá (lãi tỷ giá) do đánh giá lại tỷ giá chưa được xử lý cuối kỳ báo cáo
5.11.2. Phương pháp kế toán các nghiệp vụ chủ yếu
1- Khi nhận các khoản kinh phí bằng ngoại tệ, ghi theo tỷ giá của Bộ tài chính công bố:
Nợ các TK 111, 112, 152, 211, 661, 662 Có các TK 461, 462
2- Mua vật tư, TSCĐ để dùng cho hoạt động dự án bằng ngoại tệ do nguồn dự án tài trợ, đã thanh toán ngay, ghi:
Nợ các TK 152, 153, 211, 662 – theo tỷ giá Bộ tài chính công bố Nợ TK 413 (nếu lỗ tỷ giá)
Có TK 111 (1112), 112 (1122) – theo tỷ giá ghi sổ Có TK 413 (nếu lãi tỷ giá)
Mua vật tư, TSCĐ để dùng cho hoạt động dự án bằng ngoại tệ do nguồn tài trợ nhưng chưa thanh toán ngay, theo nợ phải trả, ghi:
Nợ các TK 152, 153, 211, 662 – theo tỷ giá Bộ tài chính công bố Có TK 331- theo tỷ giá Bộ tài chính công bố
Khi xuất ngoại tệ trả nợ, ghi:
Nợ TK 331 – theo tỷ giá ghi sổ nợ phải trả Nợ TK 413 (nếu lỗ tỷ giá)
Có TK 111 (1112), 112 (1122) – theo tỷ giá ghi sổ Có TK 413 (nếu lãi tỷ giá)
Các trường hợp trên nếu mua TSCĐ, đồng thời ghi: Nợ TK 662
Có TK 466
3- Mua vật tư, TSCĐ để dùng cho hoạt động hành chính sự nghiệp và hoạt động dự án bằng ngoại tệ do nguồn kinh phí NSNN:
- Nếu đã thanh toán ngay, ghi:
Nợ các TK 152, 153, 211, 661, 662 – theo tỷ giá Bộ tài chính công bố Nợ TK 413 (nếu lỗ tỷ giá)
Có TK 111 (1112), 112 (1122) – theo tỷ giá ghi sổ Có TK 413 (nếu lãi tỷ giá) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Nếu còn nợ phải trả, ghi:
Nợ các TK 152, 153, 211, 661, 662 – theo tỷ giá Bộ tài chính công bố Có TK 331- theo tỷ giá Bộ tài chính công bố
- Khi xuất ngoại tệ trả nợ, ghi:
Nợ TK 331 – theo tỷ giá ghi sổ nợ phải trả Nợ TK 413 (nếu lỗ tỷ giá)
Có TK 111 (1112), 112 (1122) – theo tỷ giá ghi sổ Có TK 413 (nếu lãi tỷ giá)
- Các trường hợp trên nếu mua TSCĐ, đồng thời ghi: Nợ TK 661, 662
Có TK 466
4- Mua vật tư, TSCĐ để dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, - Nếu đã thanh toán ngay, ghi:
Nợ TK 631 (nếu lỗ tỷ giá)
Có TK 111 (1112), 112 (1122) – theo tỷ giá ghi sổ Có TK 531 (nếu lãi tỷ giá)
- Nếu cũn ghi nợ phải trả, ghi:
Nợ các TK 152, 153, 211, 631 – theo tỷ giá giao dịch BQLNH hoặc tỷ giá giao dịch thực tế
Có TK 331- theo tỷ giá giao dịch BQLNH hoặc tỷ giá giao dịch thực tế- Khi xuất ngoại tệ trả nợ, ghi:
Nợ TK 331 – theo tỷ giá ghi sổ nợ phải trả Nợ TK 631 (nếu lỗ tỷ giá)
Có TK 111 (1112), 112 (1122) – theo tỷ giá ghi sổ Có TK 531 (nếu lãi tỷ giá)
Các trường hợp trên nếu mua TSCĐ từ quĩ cơ quan, đồng thời ghi: Nợ TK 431
Có TK 411
5- Khi bán ngoại tệ của hoạt động sản xuất, kinh doanh có chênh lệch về tỷ giá hối đoái, ghi:
Nợ TK 111 (1111), 112 (1121) theo tỷ giá thực tế Có TK 111 (1112), 112 (1122) theo tỷ giá ghi sổ Có TK 531 – Lãi về tỷ giá
hoặc:
Nợ TK 111 (1111), 112 (1121) theo tỷ giá thực tế Nợ TK 631 - Lỗ về tỷ giá
Có TK 111 (1112), 112 (1122) theo tỷ giá ghi sổ
6- Rút tiền gửi ngoại tệ của dự án viện trợ không hoàn lại, nhận tiền mặt đồng Việt nam, ghi:
Nợ TK 111 (1111) Nợ TK 413 (lỗ tỷ giá)
Có TK 112 (1122) – theo tỷ giá ghi sổ TK 1122 Có TK 413 (lãi tỷ giá)
7- Khi có các khoản thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh bằng ngoại tệ, ghi:
Nợ các TK 111 (1112), 112 (1122)- theo tỷ giá giao dịch BQLNH hoặc tỷ giá giao dịch thực tế
Có TK 531- theo tỷ giá giao dịch BQLNH hoặc tỷ giá giao dịch thực tế Có TK 3331- theo tỷ giá giao dịch BQLNH hoặc tỷ giá giao dịch thực tế
8- Kế toán chênh lệch tỷ giá ngoại tệ của hoạt động sản xuất, kinh doanh vào thời điểm cuối năm:
a) Trường hợp tỷ giá giao dịch BQLNH > tỷ giá ghi sổ kế toán - Đối với số dư ngoại tệ và các khoản nợ phải thu: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 111 (1112), 112 (1122), 311 Có TK 413
- Đối với số dư các khoản nợ phải trả: Nợ TK 413
Có TK 331, 334, 335
b) Trường hợp tỷ giá giao dịch BQLNH < tỷ giá ghi sổ kế toán - Đối với số dư ngoại tệ và các khoản nợ phải thu:
Nợ TK 413
Có TK 111 (1112), 112 (1122), 311 - Đối với số dư các khoản nợ phải trả: Nợ TK 331, 334, 335
Có TK 413
9- Khi xử lý chênh lệch về tỷ giá hối đoái:
a) Đối với chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động hành chính sự nghiệp, hoạt động dự án, ghi:
Nợ TK 661, 662
Có TK 413 – kết chuyển lỗ về tỷ giá hoặc:
Nợ TK 413- kết chuyển lãi về tỷ giá Có TK 661, 662
b) Đối với chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt hoạt động sản xuất kinh doanh, ghi: Nợ TK 631
Có TK 413 – kết chuyển lỗ về tỷ giá hoặc:
Nợ TK 413- kết chuyển lãi về tỷ giá Có TK 531
Bài tập chương 5
Bài số18. HẠCH TOÁN NGUỒN VỐN KINH DOANH
1 Nhận vốn góp của các thành viên qua kho bạc, Ngày 20/Q 160.000,0
2 Nhận vốn góp bằng TSCĐ đưa vào sử dụng, Ngày 20/Q 250.000,0
3 Nhận thông báo các bên tham gia góp vốn về vốn kinh doanh, Ngày
20/Q 500.000,0
4 Nhận vốn góp của các bên về vốn kinh doanh bằng tiền mặt, Ngày
20/Q 100.000,0
5 Nhận vốn của các thành viên dùng cho hoạt động kinh doanh bằng vật
liệu, Ngày 27/Q 40.000,0
6 Bổ sung nguồn kinh doanh tù chênh lệch Thu Chi SXKD, Ngày 27/Q 30.000,0
7 Bổ sung nguồn kinh doanh bằng quĩ cơ quan, Ngày 27/Q 20.000,0
8 Nhận vốn góp để thanh toán dịch vụ đưa vào sản xuất kinh doanh,
Ngày 27/Q 35.000,0
9 Kiểm kê, TSCĐ kinh doanh thiếu, chưa rõ nguyên nhân, Ngày 30/Q: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
* Nguyên giá 24.000,0
* Đã khấu hao 10.000,0
10 Nghiệm thu, đưa vào sử dụng TSCĐ thuộc nguồn XDCB phục vụ,
Ngày 30/Q, kinh doanh đầu tư, do bộ phận xây dựng bàn giao 51.000,0
11 Trả vốn góp kinh doanh qua kho bạc cho các bên góp vốn, Ngày 30/Q 120.000,0 YÊU CẦU:
1. Định khoản các nghiệp vụ
2. Xác định SDCK của TK 411, biết rằng đầu kỳ Dư bên Có là 870.000,0
3. Lựa chọn, sử dụng các mẫu Chứng từ và Sổ kế toán thích hợp?
Bài số 19. HẠCH TOÁN CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ
1 Ngày 19/T, Thu tiền hàng trực tiếp bằng ngoại tệ gửi vào Ngân hàng tỷ giá giao dịch LNH 15,89nghìnđ/USD, sô lượng 8.000USD
2 Ngày 19/T, Nhận kinh phí được cấp bằng ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt, tỷ giá giao dịch LNH 15,90 nghìnđ/USD, sô lượng 15.000USD
3 Ngày 19/T, Mua TSCĐHH “P” bằng ngoại tệ đã đưa vào sử dụng, do kinh phí SN đầu tư
* tiền mặt, tỷ giá giao dịch LNH15,91nghìnđ/USD, số lượng 11.000USD * tiền gửi, tỷ giá giao dịch LNH15,91nghìnđ/USD, số lượng 8.000USD
4 Ngày 23/T, Trả tiền cho người bán Vật liệu SXKD nhập kho kỳ trước bằng tiền mặt, tỷ giá giao dịch LNH 15,92nghìnđ/USD, số lượng 1000USD
5 Ngày 23/T, Thu nợ phải thu ở khách hàng mua kỳ trước, số lượng 5.000USD; tỷ giá giao dịch LNH 15,95nghìnđ/USD, bằng chuyển khoản
6 Ngày 23/T, Mua TSCĐHH “Q” bằng ngoại tệ đã đưa vào sử dụng, do kinh phí Dự án đầu tư
* tiền mặt, tỷ giá giao dịch LNH15,98nghìnđ/USD, , số lượng 6.000USD * tiền gửi, tỷ giá giao dịch LNH 15,98nghìnđ/USD, số lượng 15.000USD
7 Ngày 31/T, Cuối kỳ, đánh giá lại số dư ngoại tệ của các TK 1112, 1122, 311, 331 theo tỷ giá bình quân giao dịch Liên Ngân Hàng do NHNN công bố ở thời điểm lập báo cáo tài chính, là 16.,00nghìnđ/USD. Kế toán phản ánh chênh lệch tỷ giá vào TK413
8 Ngày 05/U, Đầu kỳ sau, căn cứ vào quyết định các cấp có thẩm quyền, số chênh lệch tỷ giá năm trước được ghi tăng/giảm trên TK 461 50%; trên TK531 50%.
Được biết:
• Số ngoại tệ hiện có đầu kỳ: 25.000USD, tỷ giá ghi sổ 15,88nghìnđ/USD, trong đó tiền mặt 10.000 USD
• Số nợ phải trả cho nhà cung cấp 2.200USD, tỷ giá ghi sổ 15,88nghìnđ/USD • Số nợ phải thu ở khách hàng mua là 8.300USD, tỷ giá ghi sổ 15,88nghìnđ/USD • Phương pháp tính giá xuất ngoại tệ theo phương pháp Nhập trước – Xuất trước. YÊU CẦU:
1. Tính toán và Định khoản các nghiệp vụ 2. Vẽ sơ đồ TK 413
3. Lựa chọn, sử dụng các mẫu Chứng từ và Sổ kế toán thích hợp?
Bài số 20. HẠCH TOÁN CHÊNH LỆCH THU, CHI CHƯA XỬ LÝ A Chênh lệch thu chi hoạt động sản xuất cung ứng dịch vụ
1 31/N, Cuối kỳ, kế toán tính toán và kết chuyển số chênh lệch
Thu>Chi của hoạt động sản xuất cung ứng dịch vụ 500.000
2 31/N, Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo thông báo của
cơ quan thuế 125.000
3 31/N, Kết chuyển chênh lệch thu chi còn lại của hoạt động sản xuất cung ứng dịch vụ bổ sung nguồn kinh phí hoạt động thường xuyên (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(TK46121) 375.000
B Chênh lệch thu chi hoạt động thường xuyên
4 31/N, Kết chuyển chi thường xuyên vào nguồn kinh phí thường
xuyên khi quyết toán được duyệt y 25.000.000
5 31/N, Kết chuyển phần kinh phí thường xuyên còn lại – số tiết kiệm
chi so với dự toán sang TK4211 450.000
6 Ngày 31/N, Phân phối số chênh lệch thu, chi hoạt động thường xuyên:
6.1 Ngày 31/N, Phân phối số thu nhập tăng thêm và trích quĩ cơ quan theo trình tự của cơ chế tài chính để phản ánh vào chênh lệch thu
chi hoạt động thường xuyên (TK4211): 400.000
- Lập quĩ dự phòng ổn định thu nhập 130.000
- Lập quĩ khen thưởng 100.000
- Lập quĩ phúc lợi 50.000
- Lập quĩ phát triển hoạt động sự nghiệp 120.000
6.2 Trích nộp số chênh lệch thu, chi lên cơ quan cấp trên 50.000
C Ngày 31/N, Chênh lệch thu, chi về hoạt động sản xuất theo đơn đặt hàng của Nhà nước:
7 Ngày 31/N, Xác định và kết chuyển số chênh lệch thu, chi về hoạt
động sản xuất theo đơn đặt hàng của Nhà nước vào TK4213 188.000
8 Ngày 31/N, Trích lập quĩ cơ quan từ chênh lệch thu, chi của hoạt
động sản xuất theo đơn đặt hàng của Nhà nước: 188.000
- Lập quĩ dự phòng ổn định thu nhập 110.000,0
- Lập quĩ khen thưởng 48.000,0
- Lập quĩ phúc lợi 10.000,0
- Lập quĩ phát triển hoạt động sự nghiệp 20.000,0
YÊU CẦU:
1. Định khoản các nghiệp vụ 2. Vẽ sơ đồ đối ứng TK 421
3. Sử dụng các chứng từ, sổ kế toán và Báo cao
Bài số 21, HẠCH TOÁN QUĨ CƠ QUAN
1 Ngày 31/N, Trong kỳ, nếu đơn vị được tạm trích lạp quĩ cơ quan tính vào chi hoạt động để chi tiêu từ chênh lệch thu lớn hơn chi của hoạt động thường xuyên theo qui định của chế độ tài chính
- Lập quĩ dự phòng ổn định thu nhập 160.000
- Lập quĩ khen thưởng 110.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Lập quĩ phúc lợi 80.000
- Lập quĩ phát triển hoạt động sự nghiệp 150.000
2 Ngày 06/P, Nhận tài trợ bằng chuyển khoản để lập quỹ cơ quan, bổ
sung quĩ phát triển hoạt động sự nghiệp 120.000,0
3 Ngày 06/P, Nhận tiền mặt do các đơn vị cấp dưới nộp lên để lập quỹ
cơ quan, bổ sung quĩ phát triển hoạt động sự nghiệp 40.000,0 4 Ngày 06/P, Nhận được Giấy phân phối quỹ cơ quan từ Cấp trên
thông báo về, bổ sung quĩ phúc lợi 60.000,0
5 Ngày 11/P, Nhận tiền mặt do các đơn vị cấp trên chuyển về để lập
quỹ cơ quan 60.000,0
6 Ngày 11/P, Quyết toán Nhà Văn hóa đã hoàn thành do XDCB bàn giao do quĩ phúc lợi đầu tư
210.000,0 7 Ngày 11/P, Khoản chi thường xuyên do quỹ cơ quan đàì thọ được
tập hợp, sử dụng quĩ phát triển hoạt động sự nghiệp
158.000,0
* Tiền mặt 136.000,0
* Sản phẩm 14.000,0
* Hoàn ứng các khoản đã thực chi 8.000,0
8 Ngày 11/P, Tiền thưởng tính trả cho viên chức 128.000,0
9 Ngày 11/P, Chi phụ cấp thu nhập tăng thêm cho CBCNV của đơn
vị từ quĩ ổn định thu nhập sẽ phải thanh toán với các đối tượng 250.000,0
YÊU CẦU:
1. Định khoản các nghiệp vụ 2. Vẽ sơ đồ đối ứng TK 431 3. Số dư trên TK 431
4311- Quĩ khen thưởng 0,0
4312- Quĩ phúc lợi 250.000,0
4313- Quĩ dự phòng ổn định thu nhập 220.000,0
43.14- Quĩ phát triển hoạt động sự nghiệp 65.000,0
và vận dụng các chứng từ, sổ, báo cáo liên quan
Bài số 22. HẠCH TOÁN KINH PHÍ ĐẦU TƯ XDCB
1 Ngày 03/B, Nhận được thông báo về dự toán chi kinh phí XDCB do
Ngân sách cấp 934.000,0
2 Ngày 21/B, Thực nhận kinh phí qua kho bạc trong dự toán chi XDCB 500.000,0 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3 Ngày 21/B, Rút dự toán chi XDCB mua thiết bị nhập kho 200.000,0
4 Ngày 21/B, trích quỹ cơ quan bổ sung nguồn kinh phí XDCB phúc lợi 210.000,0 5 Ngày 21/B, Chênh lệch Thu> Chi về thanh lý TSCĐ sự nghiệp bổ sung
6 Ngày 25/B, Rút kinh phí XDCB thanh toán khoản phải trả cho người
cung cấp 84.000,0
7 Ngày 25/B, Rút kinh phí XDCB mua thiết bị đưa thẳng vào công trình 150.000,0 8 Ngày 25/B, Công trình XDCB đã hoàn thành đưa vào sử dụng hoạt
động sự nghiệp 480.000,0
9 Ngày 25/B, Công trình XDCB đã hoàn thành đưa vào sử dụng hoạt
động kinh doanh, được đầu tư bằng nguồn XDCB tự huy động 550.000,0
10 Các khoản chi phí đầu tư XDCB được duyệt bỏ 13.000,0
YÊU CẦU:
1. Định khoản các nghiệp vụ 2. Vẽ sơ đồ đối ứng TK 441 3. Lập Báo cao B02-H
và vận dụng các chứng từ, sổ, báo cáo liên quan
Bài số 23. HẠCH TOÁN NGUỒN KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG -
1 Ngày 03/B, Nhận được thông báo về dự toán chi kinh phí hoạt động
do Ngân sách cấp 2.500.000
2 Ngày 03/B, Thực nhận kinh phí qua kho bạc trong dự toán chi