Dựa trên phương pháp hạch toán như trên, hàng tháng, kế toán theo dõi chi tiết theo từng đơn vị có quan hệ thanh toán (theo dõi chi tiết theo đối tượng).
Kế toán lập bảng kê thể hiện rõ giá trị từng giao dịch, các tài khoản bị ảnh hưởng bởi giao dịch trên và kiểm tra đối chiếu với các bên. Phải điều chỉnh nếu có chênh lệch để đảm bảo số liệu được khớp đúng.
Cuối kỳ, kế toán trưởng sử dụng bảng kê giao dịch nội bộ trên để thực hiện điều chỉnh các giao dịch trên để lập bảng cân đối số phát sinh tổng hợp.
Từ bản cân đối số phát sinh tổng hợp, kế toán trưởng lập bảng cân đối kế toán và bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh bằng việc nhóm các nhóm tài khoản tạo thành nhóm chỉ tiêu trên báo cáo.
Kế toán trưởng lập bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ gián tiếp dựa trên các thông tin các chi nhánh gửi về và thuyết minh trong bảng thuyết minh báo cáo tài chính.
Ngày 31/12/20x2. Doang nghiệp ABC có bảng cân đối kế toán như sau:
Trụ sở Chi nhánh Chi nhánh Chi nhánh
Hà Nội Đà Nẵng Cần Thơ
1111 Tiền mặt tại quỹ 14,057,247,345 1,299,005,843 742,289,053 820,424,743 1121 Tiền tại ngân hàng 9,078,475,834 555,241,003 317,280,573 350,678,528 131 Khoản phải thu khách hàng 9,066,779,828 755,564,986 431,751,420 477,198,938 132 Trả trước người bán 2,236,841,320 186,403,443 106,516,253 117,728,491 1361 Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc 1,530,822,763 - - - 1368 Phải thu nội bộ khác 3,286,122,364 475,142,180 271,509,817 300,089,798 138 Khoản phải thu khác 561,625,840 46,802,153 26,744,088 29,559,255 139 Dự phòng phải thu khó đòi (181,006,506) (15,083,876) (8,619,357) (9,526,658) 152 Nguyên vật liệu 679,523,834 56,626,986 32,358,278 35,764,412 153 Công cụ dụng cụ 2,145,443,785 178,786,982 102,163,990 112,918,094 154 Sản phẩm dở dang 549,437,928 45,786,494 26,163,711 28,917,786 155 Thành phẩm 558,915,665 46,576,305 26,615,032 29,416,614 156 Hàng hóa 7,231,558,388 602,629,866 344,359,923 380,608,336 159 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (416,087,727) (34,673,977) (19,813,701) (21,899,354) 142 Chi phí trả trước 7,048,933,736 587,411,145 335,663,511 370,996,512 133 Thuế VAT được khấu trừ 5,310,466,408 442,538,867 252,879,353 279,498,232 135 Khoản thuế được nhận khác 1,516,327,995 126,360,666 72,206,095 79,806,737 1388 Phải thu khác 5,805,313,422 483,776,119 276,443,496 305,542,812 141 Ứng trước 9,971,346,637 830,945,553 474,826,030 524,807,718 144 Ký quỹ ký cược ngắn hạn 9,382,721,998 781,893,500 446,796,286 493,827,474 219 Dự phòng phải thu khó đòi dài hạn (844,654,952) (70,387,913) (40,221,664) (44,455,524)
2111 Nhà cửa, vật kiến trúc 14,125,361,613 1,177,113,468 672,636,267 743,440,085 2112 Máy móc, thiết bị 10,510,263,258 875,855,272 500,488,727 553,171,750 2113 Phương tiện vận tải, truyền dẫn 16,008,545,353 1,334,045,446 762,311,684 842,555,019 2114 Thiết bị, dụng cụ quản lý 2,571,817,119 214,318,093 122,467,482 135,358,796 21411 Khấu hao nhà cửa, vật kiến trúc (7,403,845,463) (616,987,122) (352,564,070) (389,676,077) 21412 Khấu hao máy móc thiết bị (4,007,905,217) (333,992,101) (190,852,629) (210,942,380) 21413 Khấu hao phương tiện vận tải (1,438,408,714) (119,867,393) (68,495,653) (75,705,722) 21414 Khấu hao thiết bị dụng cụ quản lý (8,806,231,889) (733,852,657) (419,344,376) (463,485,889) 2131 Quyền sử dụng đất 9,850,680,814 820,890,068 469,080,039 518,456,885 2133 Bản quyền, bằng sáng chế 9,692,224,755 807,685,396 461,534,512 510,117,092 21431 Khấu hao quyền sử dụng đất (2,988,415,697) (249,034,641) (142,305,509) (157,285,037) 21433 Khấu hao bảng quyền (1,618,357,642) (134,863,137) (77,064,650) (85,176,718) 2412 Xây dựng cơ bản 1,284,877,900 107,073,158 61,184,662 67,625,153 242 Khoảng trả trước dài hạn 4,642,875,078 386,906,257 221,089,289 244,361,846 243 Thuế thu nhập hoãn lại 880,034,273 73,336,189 41,906,394 46,317,593 244 Ký quỹ ký cược dài hạn 537,497,321 44,791,443 25,595,111 28,289,333
Tổng tài sản 132,417,168,767 11,034,764,064 6,305,579,467 6,969,324,673
311 Khoản vay ngắn hạn (4,846,560,993) (403,880,083) (230,788,619) (255,082,158) 315 Khoảng vay đến hạn (9,500,632,593) (791,719,383) (452,411,076) (500,033,294) 331 Phải trả người bán (9,575,272,120) (797,939,343) (455,965,339) (503,961,691) 332 Người mua ứng trước (16,393,508,211) (1,366,125,684) (780,643,248) (862,816,222) 3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp (6,287,355,524) (523,946,294) (299,397,882) (330,913,449) 3333 Thuế xuất, nhập khẩu (4,958,823,371) (413,235,281) (236,134,446) (260,990,704) 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp (4,211,010,025) (350,917,502) (200,524,287) (221,632,107) 3337 Thuế nhà đất, tiền thuê đất (8,602,714,889) (716,892,907) (409,653,090) (452,774,468) 334 Phải trả người lao động (2,393,741,331) (199,478,444) (113,987,682) (125,986,386) 335 Chi phí trích trước (6,332,345,939) (527,695,495) (301,540,283) (333,281,365) 336 Phải trả nội bộ (3,660,799,999) (305,066,667) (174,323,809) (192,673,684) 338 Các khoản phải trả khác (5,890,213,207) (490,851,101) (280,486,345) (310,011,221) 321 Khoảng phải trả dài hạn (6,009,755,697) (500,812,975) (286,178,843) (316,302,931) 341 Khoản vay dài hạn (2,301,681,420) (191,806,785) (109,603,877) (121,141,127)
351 Dự phòng trợ cấp thất nghiệp (1,640,505,615) (136,708,801) (78,119,315) (86,342,401) 411 Vốn kinh doanh (12,678,205,189) (1,923,635,585) (1,099,220,335) (1,214,927,738) 4211 Lợi nhuận đầu kỳ (8,576,744,964)
4212
Lợi nhuận chưa phân phối năm
trước (1,828,676,873)
4213 Lợi nhuận chưa phân phối năm nay (16,728,620,807) (1,394,051,734) (796,600,991) (880,453,727)
Tổng nguồn vốn (132,417,168,767) (10,167,645,578) (5,810,083,189) (6,421,670,892)
5111 Doanh thu bán hàng hóa (57,809,036,545) (5,294,754,821) (3,025,574,183) (3,344,055,677) 512 Bán hàng nội bộ (5,728,021,305) - - - 521 Giảm giá hàng bán 2,245,442,543 187,120,212 106,925,835 118,181,186 531 Hàng bán bị trả lại 9,148,679,697 762,389,975 435,651,414 481,509,458 632 Chi phí SX kinh doanh 8,169,029,205 680,752,434 389,001,391 429,948,906 5151 Lãi tài chính (2,494,836,630) (207,903,053) (118,801,744) (131,307,191) 5152 Thu nhập do đánh giá lại (4,054,625,432) (337,885,453) (193,077,402) (213,401,339) 5158 Lãi tài chính khác (471,225,819) (39,268,818) (22,439,325) (24,801,359) 6351 Chi phí tài chính 1,548,686,651 129,057,221 73,746,983 81,509,824 6352 Lỗ do đánh giá lại 8,342,073,868 695,172,822 397,241,613 439,056,519 6358 Chi phí tài chính khác 130,629,427 10,885,786 6,220,449 6,875,233 641 Chi phí bán hàng 1,970,140,801 164,178,400 93,816,229 103,691,621 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 7,964,526,090 663,710,508 379,263,147 419,185,584 7111 Doanh thu khác (437,796,077) (36,483,006) (20,847,432) (23,041,899) 8111 Chi phí khác 4,768,633,807 397,386,151 227,077,800 250,980,727 8211 Chi phí thuế TNDN hiện hành 9,979,078,912 831,589,908 475,194,234 525,214,680
Lãi lỗ trong kỳ (16,728,620,807) (1,394,051,734) (796,600,991) (880,453,727)
Kế toán trưởng dựa vào bảng tổng hợp các bút toán giao dịch nội bộ nhằm thực hiện bút toán điều chỉnh như sau:
Nợ TK 411 1.530.822.763
Nợ TK 512 5.728.021.305
Có TK 632 5.728.021.305
Nợ TK 336 4.332.864.159
Có TK 136 4.332.864.159
Tổng Điều chỉnh Bảng cân đối số phát sinh tổng
1111 Tiền mặt tại quỹ 16,918,966,984 16,918,966,984
1121 Tiền tại ngân hàng 10,301,675,938 10,301,675,938
131 Khoản phải thu khách hàng 10,731,295,172 10,731,295,172 132 Trả trước người bán 2,647,489,507 2,647,489,507 1361 Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc 1,530,822,763 (1,530,822,763) - 1368 Phải thu nội bộ khác 4,332,864,159 (4,332,864,159) - 138 Khoản phải thu khác 664,731,336 664,731,336 139 Dự phòng phải thu khó đòi (214,236,397) (214,236,397) 152 Nguyên vật liệu 804,273,510 804,273,510
153 Công cụ dụng cụ 2,539,312,851 2,539,312,851 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
154 Sản phẩm dở dang 650,305,919 650,305,919
155 Thành phẩm 661,523,616 661,523,616
156 Hàng hóa 8,559,156,513 8,559,156,513
159 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (492,474,759) (492,474,759) 142 Chi phí trả trước 8,343,004,904 8,343,004,904 133 Thuế VAT được khấu trừ 6,285,382,860 6,285,382,860 135 Khoản thuế được nhận khác 1,794,701,493 1,794,701,493
1388 Phải thu khác 6,871,075,849 6,871,075,849
141 Ứng trước 11,801,925,938 11,801,925,938
144 Ký quỹ ký cược ngắn hạn 11,105,239,258 11,105,239,258 219 Dự phòng phải thu khó đòi dài hạn (999,720,053) (999,720,053) 2111 Nhà cửa, vật kiến trúc 16,718,551,433 16,718,551,433
2112 Máy móc, thiết bị 12,439,779,007 12,439,779,007
2113 Phương tiện vận tải, truyền dẫn 18,947,457,502 18,947,457,502 2114 Thiết bị, dụng cụ quản lý 3,043,961,490 3,043,961,490 21411 Khấu hao nhà cửa, vật kiến trúc (8,763,072,732) (8,763,072,732) 21412 Khấu hao máy móc thiết bị (4,743,692,327) (4,743,692,327)
21413 Khấu hao phương tiện vận tải (1,702,477,482) (1,702,477,482) 21414 Khấu hao thiết bị dụng cụ quản lý (10,422,914,811) (10,422,914,811)
2131 Quyền sử dụng đất 11,659,107,806 11,659,107,806
2133 Bản quyền, bằng sáng chế 11,471,561,755 11,471,561,755 21431 Khấu hao quyền sử dụng đất (3,537,040,884) (3,537,040,884) 21433 Khấu hao bảng quyền (1,915,462,147) (1,915,462,147)
2412 Xây dựng cơ bản 1,520,760,873 1,520,760,873
242 Khoảng trả trước dài hạn 5,495,232,470 5,495,232,470 243 Thuế thu nhập hoãn lại 1,041,594,449 1,041,594,449 244 Ký quỹ ký cược dài hạn 636,173,208 636,173,208
Tổng tài sản 156,726,836,971 156,726,836,971
311 Khoản vay ngắn hạn (5,736,311,853) (5,736,311,853)
315 Khoảng vay đến hạn (11,244,796,346) (11,244,796,346)
331 Phải trả người bán (11,333,138,493) (11,333,138,493)
332 Người mua ứng trước (19,403,093,365) (19,403,093,365)
3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp (7,441,613,149) (7,441,613,149) 3333 Thuế xuất, nhập khẩu (5,869,183,802) (5,869,183,802) 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp (4,984,083,921) (4,984,083,921) 3337 Thuế nhà đất, tiền thuê đất (10,182,035,354) (10,182,035,354) 334 Phải trả người lao động (2,833,193,843) (2,833,193,843) 335 Chi phí trích trước (7,494,863,082) (7,494,863,082) 336 Phải trả nội bộ (4,332,864,159) 4,332,864,159 - 338 Các khoản phải trả khác (6,971,561,874) (6,971,561,874) 321 Khoảng phải trả dài hạn (7,113,050,446) (7,113,050,446)
341 Khoản vay dài hạn (2,724,233,209) (2,724,233,209)
351 Dự phòng trợ cấp thất nghiệp (1,941,676,132) (1,941,676,132) 411 Vốn kinh doanh (16,915,988,847) 1,530,822,763 (15,385,166,084)
4211 Lợi nhuận đầu kỳ (8,576,744,964) (8,576,744,964)
4212 Lợi nhuận chưa phân phối năm trước (1,828,676,873) (1,828,676,873) 4213 Lợi nhuận chưa phân phối năm nay (19,799,727,259) (19,799,727,259)
Tổng nguồn vốn (156,726,836,971) (156,726,836,971) - - 5111 Doanh thu bán hàng hóa (69,473,421,226) (69,473,421,226)
512 Bán hàng nội bộ (5,728,021,305) 5,728,021,305 - 521 Giảm giá hàng bán 2,657,669,776 2,657,669,776 531 Hàng bán bị trả lại 10,828,230,544 10,828,230,544 632 Chi phí SX kinh doanh 9,668,731,936 (5,728,021,305) 3,940,710,631
5151 Lãi tài chính (2,952,848,618) (2,952,848,618)
5152 Thu nhập do đánh giá lại (4,798,989,626) (4,798,989,626) 5158 Lãi tài chính khác (557,735,321) (557,735,321) 6351 Chi phí tài chính 1,833,000,679 1,833,000,679 6352 Lỗ do đánh giá lại 9,873,544,822 9,873,544,822 6358 Chi phí tài chính khác 154,610,895 154,610,895
641 Chi phí bán hàng 2,331,827,051 2,331,827,051 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 9,426,685,329 9,426,685,329
7111 Doanh thu khác (518,168,414) (518,168,414) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
8111 Chi phí khác 5,644,078,485 5,644,078,485
8211 Chi phí thuế TNDN hiện hành 11,811,077,734 11,811,077,734