Bảng 18: TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ TRÍCH KHẤU HAO
4.3 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH HẠ GIÁ THÀNH CHỈ TIÊU SO SÁNH ĐƯỢC CỦA NĂM
CHỈ TIÊU SO SÁNH ĐƯỢC CỦA NĂM 2008
Việc phân tích tình hình thực hiện kế hoạch hạ giá thành chỉ tiêu so sánh được tiến hành trên 2 chỉ tiêu mức hạ và tỷ lệ hạ giá thành. Do PC2 giao định mức chỉ có 3 chỉ tiêu nên giá thành bình quân sản phẩm điện chỉ dựa vào 3 chỉ tiêu so sánh được (đã trừ yếu tố khách quan theo Luật Điện lực).
Gọi : Znt : giá thành năm trước Zk : giá thành kế hoạch Ztt : giá thành thực tế Mk : mức hạ giá thành kế hoạch Tk : tỷ lệ hạ giá thành kế hoạch Mt : mức hạ giá thành thực tế Tt : tỷ lệ hạ giá thành thực tế
Qk : sản lượng điện kế hoạch Qt : sản lượng điện thực hiện
Nhìn vào bảng phân tích giá thành đơn vị và sản lượng điện năm 2008 (bảng 21, trang 70), ta có đối tượng phân tích như sau:
M = Mt – Mk = (-3.895.453.250) – (4.182.018.535) = -8.077.471.785 T = Tt – Tk = (-33,47%) – (- 36,29%) = - 69,76%
Qua phân tích trên ta thấy đơn vị đã thực hiện tốt nhiệm vụ hạ thấp giá thành sản phẩm so sánh được cụ thể mức hạ là 8.007.471.785 đồng và tỷ lệ hạ khá cao 69,76%, 2 chỉ tiêu đều giảm so với kế hoạch. Để đánh giá chính xác hơn ta sẽ đi sâu phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến tình hình trên.
* Nhân tố sản lượng
Gọi Msl: là mức hạ giá thành, Tsl: là tỷ lệ hạ giá thành khi sản lượng thay đổi. Ta có: Msl = 4.182.018.535 x (11.639.594.817 : 11.524.536.000) = 4.223.771.028 Msl = 4.223.771.028 – 4.182.018.535 = 41.752.493
Tsl = (4.223.771.028 : 11.639.594.817 ) *100% = 36,29% Tsl = 36,29% - 36,29% = 0
Như vậy sản lượng điện thực tế tăng lên 0,989% đã làm tăng giá thành thêm 41.752.493 đồng, còn tỷ lệ hạ không đổi.
70