I Hàng hóa, dịch vụ (HHDV) mua vào trong kỳ
2 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này [24]
II Hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ
1 Hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế
GTGT [26]
2 Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT ([27] = [29] + [30] + [32]; [28] = [31] + [33]) [27] [23] a Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 0% [29]
b Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 5% [30] [31] c Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10% [32] [33] 3 Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra ([34] = [26] + [27]; [35] = [28]) [34] [35]
III Thuế GTGT phát sinh trong kỳ ([36] = [35] - [25]) [36]
IV Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT của các kỳ trước
1 Điều chỉnh tăng thuế GTGT của các kỳ trước [37] 2 Điều chỉnh giảm thuế GTGT của các kỳ trước [38]
V Tổng số thuế GTGT đã nộp của doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh [39]
VI Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ:
1 Thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ (nếu [40a] = [36] - [22] + [37] - [38] -[39] > 0) [40a] 2
Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư (cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) được bù trừ với thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản
xuất kinh doanh cùng kỳ tính thuế [40b]
3 Thuế GTGT còn phải nộp trong kỳ ([40] = [40a] - [40b]) [40] 4 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này (nếu ([41] = [36] - [22] + [37] - [38] - [39] <0) [41]
4.1 Thuế GTGT đề nghị hoàn [42]
4.2 Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau ([43] = [41] - [42]) [43] Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.
NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ và tên: …….
Chứng chỉ hành nghề số: ...
Ngày ….... tháng ….... năm …....
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
2.1.16.2.Thời gian kê khai và nộp thuế
- Trong kỳ kê khai, nếu phát sinh nghĩa vụ thuế, doanh nghiệp phải nộp số thuế đã tính vào ngân sách nhà nước chậm nhất là ngày thứ 20 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ nộp thuế.
2.1.16.3. Nơi nộp thuế
- Tại Kho bạc Nhà nước;
- Tại cơ quan thuế nơi tiếp nhận hồ sơ khai thuế;
- Thông qua tổ chức, cá nhân được cơ quan thuế uỷ nhiệm thu thuế;
- Thông qua ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác và tổ chức dịch vụ theo quy định của pháp luật.
2.1.16.4. Đơn vị tiền nộp thuế
- Đồng tiền Việt Nam - Trường hợp là ngoại tệ:
+ Loại ngoại tệ tự do chuyển đổi theo quy định của ngân sách nhà nước
+ Ngoại tệ được quy đổi sang đồng Việt Nam theo tỷ giá ngoại tệ do ngân sách nhà nước công bố có hiệu lực tại thời điểm tiền thuế được nộp vào ngân sách nhà nước
2.1.17. Quyết toán thuế
2.1.17.1.Hồ sơ quyết toán thuế
Mẫu số: 01- 1/GTGT
(Ban hành kèm theo Thông số
156/2013/TT-BTC
ngày 6/11/2013-BTC
BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA
(Kèm theo tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT ngày... tháng... năm...)
[01] Kỳ tính thuế: tháng...năm ...
[02] Tên người nộp thuế:...
[03] Mã số thuế:
[04] Tên đại lý thuế (nếu có):………... [05] Mã số thuế:
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
STT Hoá đơn, chứng từ bán ra Tên
người Mã sốthuế Mặt Doanh số Thuế Ghi chú
Ký hiệu Số Ngày, tháng, năm phát hành (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10)
1. Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT:
Tổng
2. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0%:
Tổng
3. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%:
Tổng
4. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%:
Tổng
5. Hàng hóa, dịch vụ không phải tổng hợp trên tờ khai 01/GTGT:
Tổng
Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra (*): ………
Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT (**): ... Tổng thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra (***): ...
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.
NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ
Họ và tên:…….
Chứng chỉ hành nghề số:...
Ngày …....tháng …....năm …....
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ)
Mẫu 11/GTGT thông tư 127/TT-BTC
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---
QUYẾT TOÁN THUẾ GTGT Năm 20...
Tên cơ sở kinh doanh:...Mã số thuế: ... Địa chỉ:...
Ngành nghề kinh doanh:... Đơn vị tính:...
STT Chỉ tiêu Doanh số (chưa có
thuế GTGT)
Thuế GTGT 1 Hàng hoá dịch vụ bán ra
2 Hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT x
3 Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT A Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 0% B Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 5% C Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 10% D Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 20%
hoặc nhập khẩu
5 Hàng hoá, dịch vụ dùng cho SXKD hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT được tính khấu trừ thuế.
6 Thuế GTGT kỳ trước chuyển sang x
+ Nộp thiếu x
+ Nộp thừa hoặc chưa được khấu trừ x 7 Thuế GTGT phải nộp năm quyết toán x
8 Thuế GTGT đã nộp từng năm x
9 Thuế GTGT đã được hoàn trả trong năm x 10 Thuế GTGT cuối kỳ quyết toán x
+ Nộp thiếu x
+ Nộp thừa hoặc chưa được khấu trừ x
Ngày... tháng... năm 200... Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
2.1.17.2.Thời gian nộp hồ sơ quyết toán thuế
Năm quyết toán thuế GTGT được tính theo năm dương lịch, thời hạn cơ sở kinh doanh phải nộp quyết toán cho cơ quan thuế chậm nhất không quá 60 ngày, kể từ ngày 31 tháng 12 của năm quyết toán thuế GTGT.
2.1.17.3.Nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế
Cơ quan thuế địa phương nơi cơ sở đăng kí nộp thuế
2.1.18.Hoàn thuế GTGT 2.1.18.1. Điều kiện hoàn thuế
- Là Doanh Nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ; - Thuế đầu vào lớn hơn thuế đầu ra trong 3 tháng liên tục;
- Hàng hóa, dịch vụ mua vào cho dự án đầu tư mới, được hoàn thuế nếu đầu vào từ 200 triệu đồng trở lên;
- Hàng hóa, dịch vụ Xuất Khẩu được hoàn thuế hàng tháng nếu thuế đầu vào trên 200 triệu đồng.
TÊN TỔ CHỨC/CÁ NHÂN CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
………. Độc lập - Tự do – Hạnh phúc
Số:... ..., ngày ... tháng ... năm ...
GIẤY ĐỀ NGHỊ
HOÀN TRẢ KHOẢN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
[01] Trường hợp hoàn thuế trước, kiểm tra sau: Trường hợp kiểm tra trước, hoàn thuế sau:
Kính gửi: ...(tên cơ quan thu, cơ quan có thẩm quyền hoàn trả)...
I- Thông tin về tổ chức, cá nhân đề nghị hoàn trả:
[02] Tên người nộp thuế:... [03] Mã số thuế:
[04] CMND/HC :... Quốc tịch : ... Mẫu số: 01/ĐNHT
(Ban hành kèm theo TT số 28/2011/T-BTC ngày 28/02/2011
[05] Địa
chỉ :... ...
[06] Quận/huyện: ... [07] Tỉnh/thành phố: ...
[08] Điện thoại: ... [09] Fax: ... [10] Email: ...
[11] Tên đại lý thuế (nếu có):... [12] Mã số thuế: [13] Địa chỉ :... ... [14] Quận/huyện: ... [15] Tỉnh/thành phố: ...
[16] Điện thoại: ... [17] Fax: ... [18] Email: ...
[19] Hợp đồng đại lý thuế
số:...ngày ...
II- Nội dung đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước (NSNN): 1. Thông tin về khoản thu đề nghị hoàn trả :
Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam
Số T T Khoản thu đề nghị hoàn trả Số tiền phải nộp (hoặc số tiền thuế đầu
ra) Số tiền thuế đầu vào được khấu trừ (nếu có) Số tiền đã nộp (a) Số tiền đề nghị hoàn Thời gian phát sinh khoản đề nghị hoàn (b) Lý do đề nghị hoàn trả (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) Tổng cộng
Giải trình về việc điều chỉnh thuế GTGT đầu vào, đầu ra so với số thuế tại Tờ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế (trường hợp đề nghị
2. Hình thức đề nghị hoàn trả:
2.1. Bù trừ cho khoản phải nộp NSNN :
Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam
Số TT Khoản phải nộp NSNN Cơ quan thu (c) Quyết định thu/ Thời gian phát sinh khoản phải nộp (e) Nộp vào tài khoản (g) Số tiền Thu NSNN Tạm thu (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) Tổng cộng Tổng số tiền nộp NSNN ghi bằng chữ:... ... 2.2. Hoàn trả trực tiếp : Số tiền hoàn trả: Bằng số: ... Bằng chữ:... Hoàn trả bằng : Tiền mặt : Chuyển khoản :
Chuyển tiền vào tài khoản số : ... Tại Ngân hàng (KBNN):... (hoặc) Người nhận tiền : ... Số CMND/HC : ...cấp ngày... tại...
III- Tài liệu gửi kèm: (ghi rõ tên tài liệu, bản chính, bản sao)
1 ... 2 ... Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.
NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Họ và tên:... Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có)
Chứng chỉ hành nghề số:...
2.1.18.3. Thời gian nộp hồ sơ hoàn thuế và giải quyết hồ sơ hoàn thuế
- Thời hạn giải quyết hoàn thuế đối với đối tượng áp dụng hoàn thuế trước kiểm tra sau tối đa là 15 ngày kể từ ngày nhận được đầy đủ hồ sơ theo quy định.
- Thời hạn giải quyết hoàn thuế đối với đối tượng áp dụng kiểm tra, thanh tra tại cơ sở trước khi hoàn thuế tối đa là 60 ngày kể từ ngày nhận được đầy đủ hồ sơ theo quy định.
2.1.18.4. Nơi nộp hồ sơ hoàn thuế
Cơ quan thuế địa phương mà cơ sở đăng kí nộp thuế
2.1.19. Nhiệm vụ kế toán thuế GTGT
2.1.19.1. Mô tả công việc của kế toán thuế nói chung
Trách nhiệm:
- Trực tiếp làm việc với cơ quan thuế khi có phát sinh.
- Kiểm tra đối chiếu hoá đơn GTGT với bảng kê thuế đầu vào, đầu ra của từng cơ sở.
- Hàng tháng lập báo cáo tổng hợp thuế GTGT đầu ra của toàn Công ty, phân loại theo thuế suất.
- Hàng tháng lập báo cáo tổng hợp thuế GTGT đầu vào của toàn Công ty theo tỉ lệ phân bổ đầu ra được khấu trừ.
- Theo dõi báo cáo tình hình nộp ngân sách, tồn đọng ngân sách, hoàn thuế của Công ty.
- Cùng phối hợp với kế toán tổng hợp đối chiếu số liệu báo cáo thuế của các cơ sở giữa báo cáo với quyết toán
- Lập hồ sơ ưu đãi đối với dự án đầu tư mới, đăng ký phát sinh mới hoặc điều chỉnh giảm khi có phát sinh.
- Lập hồ sơ hoàn thuế khi có phát sinh.
- Lập báo cáo tổng hợp thuế theo định kỳ hoặc đột xuất ( nhóm thuế suất, đơn vị cơ sở ). - Kiểm tra hoá đơn đầu vào ( sử dụng đèn cực tím ) đánh số thứ tự để dễ truy tìm, phát hiện loại hoá đơn không hợp pháp thông báo đến cơ sở có liên quan.
- Hàng tháng đóng chứng từ báo cáo thuế của cơ sở, toàn Công ty. - Kiểm tra báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn thế để báo cáo Cục thuế.
- Lập bảng kê danh sách lưu trữ, bảo quản hoá đơn thuế GTGT theo thời gian, thứ tự số quyển không để hư hỏng thất thoát.
- Kiểm tra đối chiếu biên bản trả, nhận hàng để điều chỉnh doanh thu báo cáo thuế kịp thời khi có phát sinh.
- Cập nhật kịp thời các thông tin về Luật thuế, soạn thông báo các nghiệp vụ quy định của Luật thuế có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty để cơ sở biệt thực hiện.
- Lập kế hoặch thuế GTGT, thu nhập doanh nghiệp, nộp ngân sách. - Yêu cầu chấp hành nguyên tắc bảo mật.
- Cập nhật theo dõi việc giao nhận hoá đơn ( mở sổ giao và ký nhận ). - Theo dõi tình hình giao nhận hoá đơn các đơn vị cơ sở.
- Hàng tháng, quý, năm báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn trong kỳ. - Cập nhật và lập giấy báo công nợ các đơn vị cơ sở.
Quyền hạn:
- Đề xuất hướng xử lý các trường hợp hoá đơn cần điều chỉnh, hoặc thanh huỷ theo quy định của Luật thuế hiện hành.
- Nhận xét đánh giá khi có chênh lệch số liệu giữa báo cáo thuế và quyết toán. - Hướng dẫn kế toán cơ sở thực hiện việc kê khai báo cáo thuế theo đúng quy định.
- Các công việc khác có liên quan đến thuế. Mối liên hệ công tác
- Trực thuộc Phòng kế toán Công ty : nhận sự chỉ đạo, phân công, điều hành trực tiếp của phụ trách phòng.
- Khi cung cấp số liệu liên quan đến nghiệp vụ do mình phụ trách đều phải có sự đồng ý của Ban giám đốc hoặc Kế toán trưởng.
- Quan hệ với các Đơn vị nội bộ thuộc Công ty trong phạm vi trách nhiệm của mình đảm nhiệm để hoàn thành tốt công tác.
- Nhận hoặc trao đổi thông tin với kế toán cơ sở nội bộ.
2.1.19.2. Nhiệm vụ của kế toán thuế GTGT nói riêng
- Thứ nhất: Theo dõi thuế GTGT đầu vào và đầu ra phát sinh trong tháng. Việc theo dõi 2 khoản thuế này đều phải căn cứ vào hoá đơn GTGT.
- Thứ hai: Lập bảng kê thuế hàng tháng, bao gồm: + Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào + Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra. Căn cứ để lập các bảng kê trên là hoá đơn GTGT - Thứ ba: Kê khai thuế phải nộp hàng tháng.
Hàng tháng, kế toán tổng hợp số thuế GTGT đầu vào, thuế GTGT đầu ra, xác định số thuế GTGT phải nộp hoặc chưa được khấu trừ, trên cơ sở đó lập tờ khai thuế GTGT, kèm với bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán ra để nộp cho cơ quan thuế.
- Thứ tư: Vào sổ kế toán và lập báo cáo thuế.
Hàng ngày, khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT hoặc bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán ra và các chứng từ gốc khác như phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có....để vào các sổ chi tiết tài khoản 133 và 3331, đến cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu trên các sổ chi tiết để lên sổ cái tài khoản 133 và sổ cái tài khoản 3331 hoặc tổng hợp số liệu trên sổ tổng hợp rồi lên sổ cái. Số liệu trên sổ cái được sử dụng để lên báo cáo thuế hàng năm.
Trên đây là toàn bộ nhiệm vụ của kế toán thuế GTGT, tuy nhiên trên thực tế, kế toán thuế GTGT còn phải làm nhiều nhiệm vụ khác như: lập giấy xin chi tiền ngân hàng để nộp thuế, lập các báo cáo nội bộ gửi Ban Giám Đốc... Cho dù phải thực hiện toàn bộ công việc kế toán thuế GTGT hoặc chỉ làm một phần trong đó thì yêu cầu mỗi cán bộ kế toán phải có một trình độ chuyên môn vững vàng, có phẩm chất đạo đức tốt, khách quan, trung thực... bởi vì kế toán thuế GTGT rất khó nhưng cũng rất dễ, đòi hỏi cán bộ kế toán thuế phải biết dung hoà giữa chế độ và quy định của nhà nước vời yêu cầu của chủ doanh nghiệp.
2.2. Tổ chức công tác kế toán thuế GTGT
2.2.1.Kế toán thuế GTGT đầu vào trong doanh nghiệp 2.2.1.1. Chứng từ kế toán
* Chứng từ ghỉ sổ: -Tờ khai thuế GTGT - Phiếu chi
2.2.1.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Số hiệu Tài khoản sử dụng
133 Thuế GTGT được khấu trừ
1331 Thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ
1332 Thuế GTGT của TSCĐ
Kết cấu:
TK133 S
DĐ K: Số thuế GTGT đầu vào còn
được khấu trừ của kỳ trước
- Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ phát sinh tăng trong kỳ
- Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ - K/c số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ
- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào nhưng đã trả lại hoặc được giảm giá
Số thuế GTGT đầu vào đã đƣợc hoàn lại
S
DC K: Số thuế GTGT đầu vào còn
được khấu trừ, được hoàn lại nhưng NSNN chưa hoàn trả
2.2.1.3. Sổ sách kế toán
- Sổ tổng hợp: Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, Chứng từ ghi sổ, sổ cái - Sổ chi tiết:TK133
2.2.1.4.Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 2.1 : Kế toán thuế GTGT đầu vào
2.2.2.Kế toán thuế GTGT phải nộp 2.2.2.1. Chứng từ sử dụng
Chứng từ gốc : - Bảng kê khai thuế
- Bảng kê dịch vụ mua vào, bán ra