Mó 609 ĐVT: đồng NTGS Chứng từ Diễn giải Trang sổ TK ĐƯ Số phỏt sinh SH NT Nợ Cú 30/07 BPBTL Tiền lương phải trả CNSX 334 25.000.000 30/07 BPB Trớch BHXH, BHYT,KPCĐ ,BHTN 338 4.404.615 30/07 BPBKH Khấu hao TSCĐ 214 20.968.129 30/07 PC Chi phớ dich vụ mua ngoài 111 2.250.000 30/07 PC Chi phớ khỏc bằng tiền 111 7.000.000 30/07 K/c chi phớ SXC sang CPSXKDDD 154 59.622.744 Tổng 59.622.744 59.622.744 Ngày 30 thỏng 07 năm 2012
Người lập Kế toỏn trưởng (ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
2.1.4. Kế toỏn tổng hợp chi phớ sản xuất, kiểm kờ và đỏnh giỏ sản phẩm dở dang tại cụng ty TNHH Thỏn Tỳ: dang tại cụng ty TNHH Thỏn Tỳ:
2.1.4.1. Kiểm kờ tớnh giỏ sản phẩm dở dang:
Sản phẩm làm dở là những sản phẩm đang trong quỏ trỡnh gia cụng sản xuất
chế biến trong phạm vi toàn doanh nghiệp. Để tớnh được giỏ thành cho sản phẩm đó sản xuất hoàn thành kế toỏn phải tiến hành đỏnh giỏ sản phẩm làm dở cuối kỳ. Sau đõy là 2 phương phỏp đỏnh giỏ sản phẩm làm dở trong cỏc doanh nghiệp:
* Đỏnh giỏ sản phẩm dở dang theo chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp:
Theo phương phỏp này giỏ trị sản phẩm dở dang cuối kỳ chỉ tớnh cho phần chi phớ NVL trực tiếp khỏc cũn cỏc chi phớ khỏc: CPNCTT, CPSXC tớnh hết cho sản phẩm hoàn thành trong kỳ.
Cụng thức tớnh toỏn: Dck= Dđk +Cn * Qd
Qsp + Qd Trong đú:
- Dđk, Dck: là chi phớ của sản phẩm dở dang đầu kỳ và cuối kỳ - Cn: là chi phớ NVL trực tiếp phỏt sinh trong kỳ
- Qsp va Qd là sản lượng của sản phẩm hoàn thành và sản phẩm dở dang cuối kỳ.
* Đỏnh giỏ sản phẩm dở dang theo khối lượng sản phẩm hoàn thành tương đương:
Phương phỏp này căn cứ vào khối lượng sản phẩm dở dang và mức độ chế biến hoàn thành của chỳng để quy đổi khối lượng sản phẩm dở dang ra khối
Đối với chi phớ sản xuất bỏ vảo một lần ngay từ đầu quỏ trỡnh sản xuất như: Chi phớ NVL trực tiếp hoặc chi phớ vật liệu chớnh trực tiếp thỡ tớnh sản phẩm dở theo cụng thức:
Dck= Dđk +Cn * Qd Qsp + Qd
Đối với cỏc chi phớ bỏ dần vào quỏ trỡnh sản xuất theo mức độ chế biến như: Chi phớ NCTT, chi phớ SXC thỡ tớnh sản phẩm dở dang theo cụng thức: Dck= Dđk +C * Q’d
Qsp + Q’d
Trong đú: Q’d là khối lượng sản phẩm dở dang đó quy đổi ra khối lượng sản phẩm hoàn thành tương đương theo mức độ chế biến hoàn thành (%HT)
Q’d = Qd * % HT
Tại cụng ty TNHH Thỏn Tỳ khụng tiến hành đỏnh giỏ sản phẩm dở dang bởi vỡ thụng thường sản phẩm của cụng ty làm theo cỏc đơn đặt hàng, cỏc mó hàng quy trỡnh sản xuất ra đồng loạt cho từng đơn đặt hàng nờn sản phẩm hoàn thành thường là một số đơn đặt hàng nào đú mà cỏc đơn đặt hàng này thường được kiểm định ngày trả hàng nờn quy trỡnh khụng cho phộp cú nhiều sản phẩm dở. Mặt khỏc cụng ty lại ỏp dụng hỡnh thức trả lương theo sản phẩm, nờn khuyến khớch người lao động, họ sẽ nõng cao năng lực, cũng như thời gian làm việc để tạo ra nhiều sản phẩm. Và như vậy chi phớ cuối kỳ cho sản phẩm đú khụng đỏng kể, mọi chi phớ sản xuất đều được tớnh hết cho chi phớ sản xuất phỏt sinh trong kỳ.
2.1.4.2. Tổng hợp chi phớ sản xuất chung:
Chi phớ sản xuất đó tập hợp theo khoản mục chi phớ,cuối thỏng cần tổng hợp toàn bộ chi phớ sản xuất làm cơ sở cho việc tớnh giỏ thành sản phẩm.
Để tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm hoàn thành ở cụng ty kế toỏn sử dụng TK154- Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang.
Kết cấu của TK 154- Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang như sau: Bờn Nợ: - Cỏc khoản chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp,chi phớ nhõn cụng trực
tiếp,chi phớ sản xuất chung phỏt sinh cú liờn quan đến sản xuất sản phẩm.
Bờn Cú: - Giỏ trị phế liệu thu hồi, giỏ trị sản phẩm hỏng khụng sửa chữa
được.
- Giỏ thành sản xuất thực tế của sản phẩm đó hoàn thành trong kỳ. - Giỏ trị vật liệu, cụng cụ, hàng húa gia cụng xong nhập kho.
- Chi phớ nguyờn vật liệu, chi phớ nhõn cụng trực tiếp vượt trờn mức bỡnh thường, chi phớ sản xuất chung cố định khụng phõn bổ khụng được tớnh vào giỏ trị hàng tồn kho mà tớnh vào giỏ vốn hàng bỏn.
Số dư bờn Nợ: Phản ỏnh chi phớ sản xuất kinh doanh cũn dở dang cuối kỳ.
SƠ ĐỔ 2.4. SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TỔNG HỢP CHI PHÍ CHUNG TOÀN DOANH NGHIỆP DOANH NGHIỆP
TK621 TK154 TK138,334
Cuối kỳ kết chuyển chi phớ
nguyờn vật liệu trực tiếp Cỏc khoản ghi giảm chi phớ sản xuất chung phỏt sinh
TK622
Cuối kỳ kết chuyển chi phớ nhõn cụng trực tiếp
TK 627
Cuối kỳ kết chuyển chi phớ sản xuất chung
TK152
Trị giỏ của phế liệu thu hồi từ sản phẩm hỏng khụng sửa chữa được
TK155,157,632
Giỏ thành sản xuất thành phẩm nhập kho hoặc đó giao cho khỏch
Căn cứ vào cỏc sổ chi tiết đó lập ở trờn:sổ chi tiết NVL, NCTT, CPSXC và cỏc sổ nhật ký chung. Kế toỏn tổng hợp,tập hợp chi phớ SXKD toàn cụng ty vào sổ chi tiết chi phớ SXKDDD cho mó 609:
Biểu mẫu 2.24: