- Kết quả kinh doanh là chênh lệch giữa DT thuần với GVHB, CPBH, CPQLDN.
- Phương pháp tính kết quả HĐKD theo trình tự sau: + DT thuần = DTBH – các khoản làm giảm DT. + Lợi nhuận gộp = DT thuần – GVHB.
+ Lợi nhuận thuần (lỗ) từ HĐKD = LN gộp – (CPBH + CPQLDN). + Lợi nhuận từ HĐTC = Dthu HĐTC – CPhí TC – thuế DT.
+Tổng lợi nhuận trước thuế = LN thuần từ HĐKD + LN thuần từ HĐ. 1.2.8.2. Chứng từ sử dụng và luân chuyển chứng từ :
- Bảng tổng hợp chi tiết thu chi, các chứng từ khác cĩ liên quan.
1.2.8.3. Hạch tốn chi tiết :
- Kế tốn phải mở sổ chi tiết HĐKD theo từng khoản chi, theo từng mặt hàng, lao vụ, dịch vụ, theo từng đối tác, từng hoạt động.
1.2.8.4.Tài khoản và phương pháp hạch tốn tổng hợp :
- TK sử dụng TK 911 xác định kết quả hoạt động kinh doanh. - Nội dung và kết cấu TK 911
Nợ: tập hợp GVHB, CPBH, CPQLDN, CPTC, LN thuần Cĩ: DT bán hàng, DT hoạt động tài chính, Lỗ thuần - Sơ đồ hạch tốn:
Sơ đồ 1.11:Kế tốn xác định KQKD
TK632 TK 911 TK 511
KC giá vốn bán hàng KC doanh thu thuần
TK 641,142(2)
KC chi phí bán hàng TK 515
KC doanh thu hoạt
TK 642, 142(2) động tài chính
KC chi phí quản lý
TK 711 TK 635
KC chi phí tài chính KC thu nhập khác
TK 811 TK 421 KC chi phí khác KC lỗ thuần TK 821 KC chi phí thuế TNDN TK 421
KC lợi nhuận thuần
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THÀNH THÀNH DŨNG.
2.1. Khái quát về cơng ty TNHH Thành Thành Dũng.
2.1.1.Lịch sử hình thành và phát triển.
- Tiền thân của Cơng ty TNHH Thành Thành Dũng là cơ sở sản xuất Thành Dũng được thành lập ngày 25 tháng 08 năm 2005, do nhu cầu thị trường ngày càng tăng nên ngày 06 tháng 11 năm 2006 ban lãnh đạo cơng ty quyết định chuyển đổi cơ sở sản xuất thành cơng ty TNHH. Bước đầu thành lập cơng ty cũng gặp khơng ít khĩ khăn, nhưng do đường lối đúng đắn của ban lãnh đạo nên cơng ty đã từng bước vươn lên và phát triển cho đến ngày nay.
- Tên cơng ty bằng tiếng Việt: CƠNG TY TNHH THÀNH THÀNH DŨNG - Tên giao dịch: THANH THANH DUNG COMPANY LIMITED
- Tên cơng ty viết tắt: THANH THANH DUNG CO.,LTD - Vốn điều lệ:1.200.000.000 đồng
- Địa chỉ: 69 Đình Nghi Xuân, P. Bình Trị Đơng, Q. Bình Tân, TP. HCM
- Ngành, nghề kinh doanh: Cơng ty chuyên sản xuất dây buộc thùng carton ,
bên cạnh đĩ cơng ty cịn mua bán kẽm dùng đĩng gĩi bao bì
- Do cơng ty được phát triển đi lên từ cơ sở sản xuất Thành Dũng nên cơng ty đã cĩ một lượng khách hàng ổn định, tạo được uy tín và niềm tin đối với khách hàng.
- Tổng doanh thu của cơng ty được thể hiện qua 2 năm hoạt động. + Năm 2007: Cơng ty cĩ tổng doanh thu là: 7.772.595.960 đồng + Năm 2008: Cơng ty cĩ tổng doanh thu là: 16.804.519.300 đồng
Qua đĩ, cho thấy tình hình kinh doanh của cơng ty rất tốt. Doanh thu của năm 2008 tăng lên gấp đơi so với năm 2007
- Tổng lợi nhuận sau thuế của cơng ty qua 2 năm là:
+ Năm 2007: Lợi nhuận sau thuế là: 23.406.628 đồng + Năm 2008: Lợi nhuận sau thuế là: 45.545.309 đồng
- Doanh thu năm 2008 tăng gấp đơi so với năm 2007, dẫn đến lợi nhuận của năm 2008 cũng tăng gấp đơi so với năm 2007.
2.1.2. Đặc điểm tổ chức sản xuất:
- Quy trình sản xuất của cơng ty khơng quá phức tạp.Vì cơng ty chỉ sản xuất duy nhất một loại mặt hàng là dây buộc thùng.
- Từ hạt nhựa nhập vào qua quy trình xử lý của trang thiết bị máy mĩc hiện đại và nhân cơng trong xưởng sản xuất.Thành phẩm mà cơng ty nhận được là dây buộc thùng.
- Cơng ty TNHH Thành Thành Dũng cĩ phân xưởng sản xuất riêng. Trong phân xưởng của cơng ty là nơi để máy mĩc và trang thiết bị hiện đại phục vụ cho việc sản xuất dây buộc thùng.
Sơ đồ 2.1: Đặc điểm tổ chức SX
(Nguồn:Bộ phận kế tốn) 2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý:
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại cơng ty:
(Nguồn:Bộ phận kế tốn)
Chức năng – nhiệm vụ:
- Giám đốc: là người cĩ quyền hạn và trách nhiệm về mọi hoạt động và kết quả sản xuất kinh doanh, là người trực tiếp điều hành và quản trị doanh nghiệp.
- Phĩ giám đốc: Chịu trách nhiệm trước giám đốc về lĩnh vực tài chính nhân sự. - Bộ phận kế tốn: cĩ nhiệm vụ thực hiện nghiệp vụ kế tốn, chịu trách nhiệm xử lý số liệu, giấy tờ tài chính của cơng ty (lập báo cáo thuế hàng tháng, theo dõi cơng nợ, lập báo cáo tài chính, báo cáo quyết tốn,….)
- Bộ phận kinh doanh: cĩ nhiệm vụ khai thác các hoạt động kinh tế.
- Quản đốc: là người trực tiếp điều hành việc sản xuất sản phẩm của cơng ty, chịu trách nhiệm về tiến độ sản xuất, chất lượng, quy cách sản phẩm,….
Cơng ty TNHH Thành Thành Dũng Phân xưởng sản xuất dây
buộc thùng của cơng ty
Bộ phận kinh doanh P.Giám đốc Bộ phận kế tốn Quản đốc Xưởng sản xuất Bộ phận kỹ thuật Giám đốc
- Bộ phận kỹ thuật: chịu trách nhiệm về cơng tác kỹ thuật trong sản xuất (sự vận hành máy thơng suốt, nâng cao hiệu quả, năng suất bảo trì ….) các thiết bị máy mĩc, phương tiện sản xuất tránh những thiệt hại liên quan đến kỹ thuật.
2.1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế tốn:
2.3. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn tại cơng ty:
(Nguồn:Bộ phận kế tốn)
Chức năng – nhiệm vụ của các nhân viên phịng kế tốn: Kế tốn trưởng:
+ Chỉ đạo, kiểm tra, kiểm sốt tồn bộ hoạt động của phịng kế tốn theo các chức năng, nhiệm vụ của phịng.
+ Tổ chức bộ máy tài chính – kế tốn phù hợp với yêu cầu phát triển của cơng ty, đồng thời theo đúng chế độ Kế tốn – Tài chính của nhà nước ban hành.
+ Phân tích hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ, tính tốn chính xác và đầy đủ các khoản thuế phải nộp ngân sách, trích lập các quỹ cơng ty.
Kế tốn Tài sản cố định
+ Tổ chức thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu về TSCĐ, mở sổ kế tốn cần thiết để hạch tốn TSCĐ, phản ánh chính xác, kịp thời tình hình hiện cĩ và biến động về giá trị và số lượng của TSCĐ tồn doanh nghiệp, từng nơi sử dụng.
Kế tốn thanh tốn:
+ Cĩ nhiệm vụ thực hiện cơng tác kế tốn theo dõi các khoản nợ, các khoản phải thu, chi, phải trả
+ Theo dõi chi tiết các khoản tạm ứng, sau đĩ trình kế tốn trưởng để đơn đốc việc tạm ứng
Kế tốn giá thành:
+ Tập hợp các loại chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm. Kế tốn tiền lương vật tư:
+ Chịu trách nhiệm theo dõi tình hình nhập xuất tồn các loại vật tư, thành phẩm, để báo cáo chính xác kịp thời về tình hình tồn kho nguyên vật liệu, thành phẩm … để cĩ kế hoạch kịp thời
+ Thực hiện việc tính tốn tiền lương và các khoản trích theo lương, các khoản trợ cấp, phụ cấp dành cho cơng nhân viên trong cơng ty.
Thủ quỹ:
+ Phụ trách việc rút tiền, nộp tiền tại ngân hàng; + Kiểm tra các chứng từ thu, chi và thanh tốn; + Phát lương cho cơng nhân viên;
SVTT: Võ Thị Thu Vân_C9KT3 Trang 18
Kế tốn trưởng Kế tốn thanh tốn Kế tốn tài sản cố định Kế tốn giá thành Kế tốn tiền lương, vật tư Thủ quỹ
+ Cuối ngày, tồn bộ phiếu thu, phiếu chi thủ quỹ chuyển đến cho kế tốn để ghi sổ
Hình thức kế tốn áp dụng và phương pháp hạch tốn tại cơng ty.
Chế độ kế tốn áp dụng tại cơng ty:
+ Niên độ kế tốn bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. + Đơn vị tiền tệ sử dụng trong cơng tác ghi chép sổ sách là: đồng Việt Nam. + Chế độ kế tốn áp dụng theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài Chính.
+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Giá thực tế.
+ Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Bình quân gia quyền.
+ Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho cuối kỳ: theo phương pháp kê khai thường xuyên.
+ Phương pháp khấu hao TSCĐ áp dụng: Khấu hao theo đường thẳng. + Phương pháp tính thuế GTGT là phương pháp khấu trừ.
+ Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn tập trung Hình thức sổ kế tốn
- Cơng ty TNHH Thành Thành Dũng đang áp dụng phần mềm kế tốn UNESSCO. Phần mềm kế tốn UNESSCO là sản phẩm của chương trình hỗ trợ DN trong quản lý và cơng tác kế tốn được thuận lợi hơn. Phần mềm được thiết kế theo hình thức kế tốn Nhật ký chung.
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ ghi chép của hình thức nhật ký chung
Ghi chú: Ghi hằng ngày Chứng từ gốc Sổ Nhật ký chung Bảng tổng hợp chi tiết
Báo cáo tài chính Bảng cân đối số phát sinh
Sổ quỹ Sổ chi tiết
Sổ cái Sổ Nhật ký
Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
(Nguồn:Bộ phận kế tốn)
Trình tự xử lý phần mềm UNESSCO: Kế toán nhập dữ liệu vào máy theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh hằng ngày
S ơ đồ 2.5:Trình tự xử lý phần mềm UNESSCO
Ghi chú:
Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
(Nguồn:Bộ phận kế tốn)
Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế tốn hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế tốn để xác định TK ghi NỢ, ghi CĨ, nhập dữ liệu vào máy vi tính. Theo quy trình của phần mềm, các thơng tin tự động nhập số liệu vào các sổ kế tốn chi tiết, tổng hợp cĩ liên quan.
- Cuối tháng hoặc bất kỳ thời điểm nào: thực hiện các thao tác khố sổ và lập báo cáo tài chính. Kế tốn cĩ thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ và báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.
- Cuối tháng, cuối năm: sổ kế tốn tổng hợp và sổ kế tốn chi tiết được in ra giấy đĩng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định.
SVTT: Võ Thị Thu Vân_C9KT3 Trang 20
Máy tính cĩ chứa phần mềm kế tốn Chứng từ kế tốn Sổ kế tốn - Sổ chi tiết - Sổ tổng hợp Báo cáo kế tốn - Báo cáo tài chính - Báo cáo quản trị Bảng tổng hợp
chứng từ kế tốn
Máy tính cĩ chứa phần mềm kế tốn
2.2. Thực trạng kế tốn thành phẩm,quá trình tiêu thụ thành phẩm và xác định KQKD tại cơng ty TNHH Thành Thành Dũng.
2.2.1. Cơng tác kế tốn thành phẩm. 2.2.2.1. Kế tốn chi tiết thành phẩm: 2.2.2.1. Kế tốn chi tiết thành phẩm:
Cơng ty chuyên sản xuất và trao đổi chủ yếu các sản phẩm chế biến từ kẽm gồm cĩ kẽm đĩng thùng và dây buộc thùng.
Kẽm đĩng thùng: Được thu mua từ các cơng ty khác, sau đĩ được đem đi phân phối cho các cơng ty khác để lấy số chênh lệch. Đây là mặt hàng chiếm tỷ trọng lớn trong thu nhập của doanh nghiệp.
Dây buộc thùng: Được sản xuất tại cơng ty thơng qua dây chuyền sản xuất tại phân xưởng, chủ yếu được chế biến từ nguồn kẽm thơ cho ra thành phẩm.
Đề tài chỉ nĩi đến thành phẩm nên ta chỉ nĩi đến mặt hàng là dây buộc thùng đĩ là thành phẩm mà cơng ty sản xuất để bán.
Khi sản xuất dây buộc thùng thì phải xuất kho nguyên vât liệu đĩ là hạt nhựa HD để sản xuất được thể hiện thơng qua phiếu xuất.
Sau khi xuất nguyên vật liệu thì tập hợp chi phí nhân cơng và chi phí sản xuất chung sau đĩ là nhập thành phẩm thơng qua phiếu nhập kho thành phẩm.Lên sổ NKC.
2.2.1.2. Kế tốn tổng hợp thành phẩm:
- Tài khoản sử dụng: TK 155 “ Thành phẩm” phản ánh giá trị thành phẩm hiện
cĩ và tình hình biến động các loại thành phẩm trong doanh nghiệp.
- NV1 phiếu xuất kho Số: XNL 01/004 ngày 12/01/2012 cơng ty cĩ xuất kho 3.150 kg hạt nhựa để sản xuất dây buộc thùng.Kế tốn lập:
Hình 2.1:Phiếu xuất kho NVL SX Thành phẩm
Đơn vị: Cty TNHH Thành Thành Dũng Mẫu số: 02-VT
Địa chỉ: 69 Đình Nghi Xuân- P. BTĐ- BTA (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 12 tháng 01 năm 2012 Số: XNL 01/004
- Họ tên người nhận hàng: Nợ: 621
- Lý do xuất kho: Xuất NVL SX dây buộc thùng Cĩ: 152 - Xuất tại kho: Nguyên vật liệu
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hĩa. Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thựcxuất
A B C D 1 2 3 4
1 Hạt nhựa HD H01 Kg 3.150 3.150 28.591 90.061.364
Cộng: 90.061.364 - Tổng số tiền (viết bằng chữ): Chín mươi triệu sáu mươi mốt nghìn ba năm sáu mươi bốn đồng - Số chứng từ gốc kèm theo: 01 chứng từ gốc
Ngày 12 tháng 01 năm 2012 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế tốn trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã ký Đã ký Đã ký Đã ký Đã ký
- NV2 phiếu nhập kho Số: NTP 01/004 ngày 12/01/2012 cơng ty cĩ nhập kho 3.150 kg dây buộc thùng.Kế tốn lập:
Hình 2.2:Phiếu nhập kho thành phẩm.
Đơn vị: Cty TNHH Thành Thành Dũng Mẫu số: 02-VT
Địa chỉ: 69 Đình Nghi Xuân- P. BTĐ- BT (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU NHẬP
Ngày 12 tháng 01 năm 2012 Số: NTP01/004
- Họ tên người nhận hàng: Nợ: 155
- Lý do nhập kho: Nhập kho dây buộc thùng Cĩ: 621,622,627
- Nhập tại kho: Thành phẩm STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hĩa. Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực
nhập
A B C D 1 2 3 4
1 Dây buộc thùng H01 Kg 2.863 2.863 37.050 106.074.150
Cộng: 106.074.150
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một trăm lẻ sáu triệu bảy mươi bốn nghìn một năm trăm đồng - Số chứng từ gốc kèm theo: 01 chứng từ gốc
Ngày 12 tháng 01 năm 2012 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế tốn trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã ký Đã ký Đã ký Đã ký Đã ký
(Nguồn:Bộ phận kế tốn)
- Từ đĩ, ta cĩ bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hố.
Hình 2.3: Bảng tổng hợp chi tiết VL, DC, SP, HH.
Đơn vị: Cty TNHH Thành Thành Dũng Mẫu số: S08-DNN
Địa chỉ: 69 Đình Nghi Xuân-P.BTĐ-BTA (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HAØNG HÓA
THÁNG 01/2012
(Nguồn:Bộ phận kế tốn)
2.2.2.Kế tốn tiêu thụ thành phẩm:
2.2.2.1. Kế tốn doanh thu bán thành phẩm:
a/. Kế tốn chi tiết doanh thu bán thành phẩm:
- Khi cĩ hố đơn chứng từ ghi nhận doanh thu, kế tốn sẽ nhập dữ liệu vào phần mềm kế tốn và hệ thống phần mềm kế tốn sẽ tự động kết chuyển vào sổ Nhật ký chung ( xem trang 48), sổ chi tiết doanh thu thành phẩm đã được kế tốn mở sẵn. Sau đĩ, từ sổ chi tiết đĩ sẽ được kết chuyển qua sổ cái TK 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
b/.Kế tốn tổng hợp doanh thu bán thành phẩm:
- Tài khoản cơng ty sử dụng là TK 5112 “ Doanh thu bán các thành phẩm” + Phương pháp kế tốn:
Trong tháng 01/2012 doanh thu cơng ty là 660.008.000đồng.
Một vài trường hợp bán thành phẩm cụ thể tại cơng ty:
Nghiệp vụ1: Theo hĩa đơn bán hàng số 0001045 ngày 03/01/2012 xuất bán cho Cơ sở