Tài khoản 335 : Chi phí phải trả
* Trường hợp ở một số doanh nghiệp có số công nhân nghỉ phép năm không đều đặn trong năm hoặc là doanh nghiệp sản xuất theo tính chất thời vụ thì kế toán phải dùng phương pháp trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất. Việc trích trước sẽ tiến hành đều đặn vào giá thành sản phẩm và coi như là một khoản chi phí phải trả. Cách tính như sau:
Mức trích trước
Tổng số tiền lương nghỉ phép của CNSX theo kế hoạch năm
x Tiền lương thực tế phải trả cho CNSX Tổng số tiền lương chính phải trả
theo kế hoạch của CNSX năm
Tỷ lệ trích trước tiền Lương nghỉ phép (%) =
Tổng số tiền lương nghỉ phép KH năm CNSX x 100 Tổng số tiền lương theo KH năm CNSX
Mức tiền lương = Tiền lương thực tế x Tỷ lệ % trích tiền nghỉ phép trả lương nghỉ phép
Khi trích trước tiền lương nghỉ phép CNSX sản phẩm Nợ TK622 (chi phí CN trực tiếp)
Có TK335 (chi phí phải trả)
Khi tính lương thực tế phải trả cho CNSX nghỉ phép Nợ TK335 chi phí phải trả
Có TK334 phải trả công nhân viên
Để phục vụ yêu cầu hạch toán thì tiền lương được chia ra làm 2 loại:
* Tiền lương chính: Là tiền lương trả cho CNV trong thời gian CNV thực hiện nhiệm vụ chính của họ bao gồm tiền lương trả theo cấp bậc và các khoản phụ cấp kèm theo (phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp khu vực)
* Tiền lương phụ: Là tiền lương trả cho CNV trong thời gian CNV thực hiện nhiệm vụ khác ngoài nhiệm vụ chính của họ và thời gian CNV nghỉ được hưởng lương theo quy định của chế độ (nghỉ phép, nghỉ do ngừng sản xuất ...)
Việc phân chia tiền lương thành lương chính lương phụ có ý nghĩa quan trọng đối với công tác kế toán và phân tích tiền lương trong giá thành sản phẩm.
Tiền lương chính của công nhân sản xuất gắn liền với quá trình sản xuất sản phẩm và được hạch toán trực tiếp vào chi phí sản xuất từng loại sản phẩm, tiền lương phụ của công nhân viên sản xuất không gắn liền với các loại sản phẩm nên được hạch toán gián tiếp vào chi phí sản xuất sản phẩm.
Sinh Viên: Nguyễn Thị Quỳnh Nga Page 29
TK 335
TK 334 TK 622
Tiền lương phép thực tế phải trả cho CNV
Trích trước tiền nghỉ phép cho công nhân sản xuất
Số thực tế phải trả nhỏ hơn số tiền trích trước
Số tiền thực tế phải trả
Sơ đồ 1.2.2: Hạch toán trích trước tiền lương nghỉ phép