II. Phân Loại V ỏnh Giỏ Tài Sản Cố ịnh ĐĐ
2.Thuê (cho thuê) TSCĐ hoạt động
TSCĐ thuê hoạt động là TSCĐ thuê không thoả mãn một trong bốn tiêu
chuẩn về thuê tài chính, khi thuê xong TSCĐ đợc giao trả lại cho bên cho thuê.
2.1. Tại đơn vị đi thuê
Trong thời gian thuê TSCĐ muốn thay đổi kết cấu, trang bị thêm bộ phận, chi tiết phải đợc bên cho thuê đồng ý. Giá trị trang bị thêm ghi giống nh tăng
TSCĐ hữu hình bình thờng. Khi bàn giao trả lại thiết bị cho bên cho thuê, bộ phận giá trị tăng thêm này hạch toán giống nh trờng hợp nhợng bán hoặc thanh lý TSCĐ.
2.2 Tại đơn vị cho thuê.
Nghiệp vụ cho thuê tàI sản đợc coi nh là hoạt động tàI chính.
Chi phí hoạt động cho thuê bao gồm khấu hao ,chi phí môi giới giao dịnh, vận chuyển v các chi phí khác.
Nợ TK 133- Thuế GTGT đợckhấu trừ (nếu có) Nợ TK 811- Chi phí hoạt động tàI chính.
Có TK 111,112 Có TK152,153
Có TK 331- Phải trả ngời bán.
Tiền thu về cho thuê đợc hạnh toán nh thu nhập tàI chính. Nợ TK 111,112
Nợ TK 138- PhảI thu khác (nếu cha thu đợc bằng tiền
Có TK 711- Thu nhập hoạt động tài chính(Doanh thu cha thuế) *Chú ý: Trờng hợp các đơn vị chuyên kinh doanh cho thuê TSCĐ thuê hoạt động( cho thuê nhà, văn phòng..) Thì chi phí , thu nhập về cho thuê TSCĐ hoạt động đợc hạnh toán nh chi phí, thu nhập hoạt động kinh doanh.
VIII.KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ KHÁC VỀ TSCĐ.
*Doyêu cầu quản lý, bảo toàn vốn, doanh nghiệp phải đánh giá lại TSCĐ theo mặt bằng giá của TSCĐ tại thời điểm đánh giá lại.Theo quy định của nhà nớc khi đánh giá lại TSCĐ hiện có phải thành lập hội đồng đánh giá lại TSCĐ.Đồng thời, doanh nghiệp phải xác định nguyên giá mới, giá trị hao mòn và giá trị còn lại của TSCĐ theo nguyên giá mới. Chứng từ kế toán đánh giá lại TSCĐlà biên bản kiểm kê và đánh giá lại TSCĐ kế toán ghi.
-Phần điều chỉnh tăng
Nợ TK211-TSCĐ hữu hình(Số chênh lệch tăng nguyên giá). Có TK412- Chênh lệch đánh giá lại tàI sản.
ĐIều chỉnh lại giá trị hao mòn
Nợ TK412- Chênh lệch đánh giá lại tàI sản. Có TK214-Hao mòn TSCĐ
-Phần đIều chỉnh giảm
Nợ TK412- Chênh lệch đánh giá lại tàI sản. Có TK211-TSCĐ hữu hình
ĐIều chỉnh lại giá trị hao mòn
Nợ TK214- Hao mòn TSCĐ.
Có TK412- Chênh lệch đánh giá lại tài sản.
IX. PHÂN TÍCH TèNH HèNH TRANG BỊ VÀ SƯ DỤNG TSCĐ.
-Việc phân tích tình hình trang bị, sử dụng TSCĐ để có biện pháp sử dụng về số lợng thời gian và công suất của máy móc thiết bị sản xuất và TSCĐ là vấn đề có ý nghĩa hết sức quan trọng đối với quá trình SXKD của công ty
1. Phân tích tình hình trang bị TSCĐ:
Trang bị TSCĐ là trong những biểu hiện quy mô sản xuất của doanh nghiệp. Việc trang bị kỹ thuật cho lao động ít hay nhiều sẽ ảnh hởng trực tiếp đến năng suất lao động, ảnh hởng đến khả năng tăng sản lợng. Để phân tính tình trang bị TSCĐ ta phảI đI vào phân tích nh sau:
Phân tích cơ cấu TSCĐ.
Phân tính sự biến động TSCĐ. *Phân tích cơ cấu TSCĐ.
TSCĐ của doanh nghiệp xét theo phạm vi sử dụng đợc chia thành ba nhóm. - TSCĐ dùng cho mục đích kinh doanh.
- TSCĐ dùng cho mục đích phúc lợi , an ninh quốc phòng. - TSCĐ bảo quản giữ hộ.
Sau mỗi thời kỳ nhất định(thờng là một năm) ta so sánh tỷ trọng nhóm TSCĐ cuối kỳ so với đầu năm sẽ thấy đợc sự biến động về cơ cấu TSCĐ của doanh nghiệp có hợp lý hay không hợp lý.
*Phân tích sự biến đông TSCĐ:
Sự tăng giảm có ảnh hởng không giống nhau đến quá trình sản xuất .Do đó khi trang bị TSCĐ cho doanh nghiệp,cần phảI nghiên cứu tác dụng tính cực của từng loại TSCĐ để đầu t vốn theo hớng có lợi nhất.
Để phân tính vấn đề này, thờng so sánh cuối kỳ với đầu năm cả về nguyên giá cũng nh về tỷ trọng từng loại chiếm trong tổng số . Đồng thời dựa vào nhu cầu về từng loạI TSCĐ để đa ra kết luận.
Phân tính sự biến động TSCĐ bằng công thức sau: Số tăng giảm về nguyên giá TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ Cuối kỳ - Nguyên giá TSCĐ đầu kỳ
2. Phân tích hiệu quả sử dụng TSCĐ
Sau mỗi một thời kỳ nhất định, cần phảI đánh giá tổng quát tình hình sử dụng TSCĐ ở doanh nghiệp thông qua chỉ tiêu hiệu suất sử dụng TSCĐ.
Hiệu suất sử dụng Giá trị sản lợng(Doanh Thu,Lợi nhận) TSCĐ = nguyên giá bình quân TSCĐ
*Hiệu suất sử dụng TSCĐ biểu hiện một đặc đIểm nguyên giá bình quân của TSCĐ tham gia vào quá trình sản xuất đem lại bao nhiêu đồng giá trị sản lợng. Hiệu suất càng cao chứng tỏ TSCĐ ở doanh nghiệp càng có nhiều tiến bộ.
3. Phân tích tình trạng kỹ thuật của TSCĐ
TSCĐ tham gia vào nhiều quá trình sản xuất kinh doanh .Trong quá trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh,giá trị của TSCĐ bị hao mòn dần và đợc chuyển dịnh từng phần vào giá trị sản phẩm. Do đó để đánh giá tình trạng kỹ thuật của TSCĐ ta phảI căn cứ vào hệ số hao mòn TSCĐ.
Hệ số hao mòn = Số đã trích khấu hao TSCĐ
TSCĐ Nguyên giá TSCĐ X 100%
Bằng cách so sánh hệ số hao mòn cuối kỳvới đầu năm của toàn bộ TSCĐ sẽ thấy đợc sự biến động về tình trạng kỹ thuật của TSCĐ ở doang nghiệp.
CHƯƠNG II
THƯC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN TSCĐ TẠI CễNG TY TNHH CƠ NHIỆT ĐIỆN MễI TRƯỜNG BÁCH KHOA
I. Tổng quan về công ty
• GIẤY THIỆU CHUNG VỀ CễNG TY
TấN: CễNG TY TNHH CƠ NHIỆT ĐIỆN MễI TRƯỜNG BÁCH KHOA ĐỊA CHỈ: SỐ 8, NGế 228/11- Đ.HOÀNG MAI- HÀ NỘI
TELL: 0438682627
EMAIL: POLYCEE@GMAIL.COM
FAX: 0438682627
TỔNG SỐ LAO ĐễNG GẦN 50 NGƯỜI
1. Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển, chức năng nhiệm vụ, quy mụ sản xuất và kinh doanh của cụng ty.
1.1Lịch sử phỏt triển của cụng ty.
Cụng ty TNHH Cơ Nhiệt Điện Mụi Trường Bỏch Khoa là doanh nghệp được thành lập theo giấy phộp kinh doanh thành lập cụng ty TNHH số 0104491803, ngày 01 thỏng 03 năm 2010 do sở kế hoạch và đầu tư tthành phố Hà Nội cấp cú chức năng hoạt động kinh doanh theo nhiều lĩnh vực.
Công ty TNHH Cơ Nhiệt Điện Mụi Trường Bỏch Khoa với chức năng chính là sản xuất kinh doanh mặt hàng điện lạnh, điện tử với các sản phẩm chính là: mỏy lạnh, hệ thống thụng giú…
Trong những năm qua công ty đã không ngừng phát triển sản xuất và tăng doanh thu, thu nhập cho ngời lao động nộp vào ngân sách nhà nớc hàng trăm triệu đồng mỗi năm
Sau đây là một số chỉ tiêu phản ánh tình hình phát triển sản xuất của công ty
Biểu đồ: ĐVT: 1000 đồng
ST chỉ
T 12/2010 6/2011 1 Sản phẩm nhập kho Tr. Chiếc 22.375 25974 26880 116.08 103.48 2 Tổng doanh thu Tr. đồng 6383.61 2 7737.82 8922.87 8 121.21 115.31 3 Lợi nhuận Tr. đồng 306.499 427.100 556.960 139.3 130.41 4 Nộp ngân sách Tr. đồng 101.302 119.589 157.133 118.05 131.39 5 Thu nhập bình quân Đồng/ ngời/ năm 675.000 752.000 924.000 111.4 122.87 6 4380.57 8 4650.87 9 4230.43 8 106.17 90.96 Nhận xét:
Qua số liệu trên cho thấy tình hình sản xuất kinh doanh của công ty đang trên đà phát triển. Hiệu quả sản xuất kinh doanh năm sau cao hơn năm trớc cụ thể là :
- Tổng sản phẩm nhập kho 6 thỏng cuối năm 2010 tăng so với 6 thỏng đầu năm 2010 la 3599 triệu chiếc tơng đơng tăng 16.08% sản phẩm nhập kho năm 2011 tăng so với 6 thỏng cuối năm 2010 là 306 triệu chiếc tơng đơng tăng 3,48%.
- Tổng doanh thu 6 thỏng cuối năm 2010 tăng so với 6 thỏng đầu năm 2010 l 1354,2 triệu đồng tà ơng đơng tăng 21,2% , tổng doanh thu 6 thỏng đầu năm 2011 tăng so với 6 thỏng cuối năm 2010 là 1185,096 tr đ tơng đơng tăng 15, 31%
- Tổng thu nhập bỡnh quõn 6 thỏng cuối năm 2010 tăng so với 6 thỏng đầu năm 2010 l 77.000đ tà ơng đơng tăng 11,4%, thu nhập bình quân 6 thỏng đầu năm 2011 tăng 172.000đ so với 6 thỏng cuối năm 2010 tơng đơng tăng 22,87%
- Lợi nhuận 6 thỏng cuối năm 2010 tăng so với 6 thỏng đầu năm 2010 là 120,6trđ tơng đơng tăng tăng 39,3% lợi nhuận 6 thỏng đầu năm 2011 tăng so với 6 thỏng đầu năm 2010 là 129,86 triệu đồng tơng đơng tăng 30,4%
Nhìn chung hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty càng ngày càng tăng và đợc nâng cao đó là nhờ sự nỗ lực của toàn thể cán bộ công nhân viên trong công ty.
1.2 Lực lượng cỏn bộ và cơ cấu tổ chức
Hiện tổng số cụng nhõn viờn cụng ty gần 50 người.Cụng ty được tổ chức quản lý khoa học chặt chẽ, cú đội ngũ cỏn bộ quản lý, kỹ thậut giỏi, là cỏc kỹ sư cú kinh nghiệm và cú đội ngũ cụng nhõn lành nghề, lao động tớch cực, chịu khú học hỏi.
1.3 Nghành nghề đăng ký kinh doanh.
- Lắp đặt hệ thống điện;
- Lắp đặt hệ thống ống cấp, thoỏt nước, lũ sưởi và điều hũa khụng khớ; - Lắp đặt hệ thống xõy dựnh khỏc;
- Xõy dựng nhà cỏc loại;
- Xõy dựng cụng trỡnh kỹ thuật dõn dụng; - Thu gom rỏc thải (trừ cỏc loại nước bị cấm);
- Xử lý và tiờu hủy rỏc thải (trừ cỏc loại nhà nước cấm);
- Sản xuất sản phẩm từ kim loại đỳc sẵn (trừ mỏy múc, thiết bị); - Bỏn buụ mỏy múc, thiết bị và phụ tựng mỏy;
- Bỏn buụn kim loại và quạng kim loại (trừ uranium và thorium); - Đại lý;
- Sữa chữa, bảo dưỡng và lắp đặt mỏy múc, thiết bị; - Sản xuất mỏy chuyờn dụng;
- Thoỏt nước và xử lý nước thải;
- Thiết kế hệ thống giú, cấp nhiệt, điều hũa khụng khớ cụng trỡnh dõn dụng, cụng nghiệp;
- Tư vấn hồ sơ mời thầu, phõn tớch đỏnh giỏ hồ sơ dự thầu; - Xuất nhập khẩu cắc mặt hàng cụng ty kinh doanh.
2. Cơ cấu tổ chức quản lý của công ty
Công ty TNHH Cơ Nhiệt Điện Mụi Trường Bỏch Khoa là đơn vị hạch toán độc lập, bộ máy quản lý gọn nhẹ, cơ cấu quản lý 1 cấp, ban giám đốc hiện nay gồm 3 ngời (1 giám đốc và 2 phó giám đốc).
- Giám đốc Công ty kiêm chủ tịch Hội đồng quản trị phụ trách chung là ngời đứng đầu bộ máy quản lý, là đại diện pháp nhân của công ty. Hội đồng quản trị chịu sự trách nhiệm toàn bộ về hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cũng nh việc thực hiện chế độ đối với Nhà nớc.
- 1 phó giám đốc: Phụ trách việc kinh doanh của Công ty, trực tiếp theo dõi điều hành phòng thị trờng, phòng kế hoạch và phòng kế toán.
- 1 phó giám đốc: Phụ trách kỹ thuật, trực tiếp chỉ đạo và điều hành phòng kỹ thuật nghiệp vụ và phòng tổ chức hành chính, có nhiệm vụ giúp giám đốc về việc kỹ thuật sản xuất điều độ, công tác sản xuất, tình hình sản xuất dới các phân xởng.
+ Các phòng ban chức năng:
- Phòng thị trờng: Phụ trách tìm kiếm thị trờng tiêu thụ sản phẩm. Tìm nguồn nguyên liệu,nhiên liệu vật t, đồng thời theo dõi sản xuất quyết toáncác hợp đồng kinh tế
- Phòng kế toán: có tránh nhiệm tham mu cho giám đốc trong lĩnh vực hạch toán kinh doanh, quản lý và giám sát điều hành chung mọi hoạt động tài chínhcủa công ty
- Phòng kế hoạch: thực hiện lập kế hoạch sản xuất và kế hoạch vật t lao động tháng, quý, năm, đôn đốc theo dõi bám sát tình hình sản xuất theo kế hoạch của công ty đã dợc lập ra, theo dõi về khâu kỹ thuật của sản phẩm
- Phòng kỹ thuật nghiệp vụ: Có tránh nhiệm nhiệm về khâu kỹ thuật và tình trạng máy móc thiết bị, các khuôn mẫu tạo sản phẩm và luôn phải phối hợp chặt chẽ với phòng thị trờng và phòng kế hoạch để tạo ra những khuôn mẫu mới, sản phẩm mới theo nhu cầu thị tròng.
- Phòng tổ chức hành chính tiền lơng: Có trách nhiệm quản lý toàn bộ hồ sơ, cán bộ công nhân viên, có nhiệm vụ làm lơng và các chế độ chính sách với cán bộ công nhân viên cũng nh quản lý toàn bộ công ty.
Công ty TNHH Cơ Nhiệt Điện Mụi Tường Bỏch khoa có cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý điều hành nh sau:
SƠ ĐỒ QUẢN Lí CễNG TY
3. Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại công ty
3.1. Tổ chức công tác kế toán, bộ máy kế toán
Sinh viên: Lê Văn Kỳ - 36 - Lớp: Tài chính kế toán
Giỏm đốc
Phú giỏm đốc
P.tổ chức
hành chớnh P.kế toỏn
P.kinh
Xuất phát từ đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty và quy mô sản xuất, với đội ngũ nhân viên kế toán hiện có, công ty đã lựa chọn hình thức kế toán chứng từ ghi sổ. Theo hình thức này toàn bộ công ty tổ chức một phòng tài vụ làm nhiệm vụ hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết, lập báo cáo kế toán, phân tích hoạt động kinh doanh toàn công ty.
Đối với mỗi doanh nghiệp cần phải có một bộ máy kế toán hoạt động có hiệu quả, phát huy đợc vai trò nhiệm vụ cung cấp thông tin, đồng thời kết quả mà hệ thống kế toán doanh nghiệp đợc tổ chức ra đem lại phải nhiều hơn so với chi phí phục vụ bản thân nó. Vì vậy, căn cứ vào đặc điểm quy mô sản xuấtkinh doanh của công ty, để phù hợp với sự phân cấp quản lý tài chính theo đúng pháp luật và phát huy của bộ máy kế toán, công ty đã tiến hành tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình kế toán tập trung. Với mô hình này thì kế toán trởng là ngời điều hành về công tác hạch toán, còn các nhân viên kế toán khác tiến hành đảm nhiệm các công việc do kế toán trởng phân công. Sau đây là sơ đồ bộ máy kế toán của công ty.
Sơ đồ Bộ máy kế toán
Ghi chú:
Quan hệ trực tiếp.
Quan hệ cung cấp thông tin
3.2. Chức năng nhiệm vụ của các kế toán viên.
Công ty tổ chức bộ máy kế toán tập trung gồm 8 ngời với các chức năng nhiệm vụ cụ thể nh sau:
- Kế toán trởng: Giúp giám đốc chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán thống kê thông tin kinh tế, hạch toán kinh tế của công ty, kiểm tra, kiểm soát việc thành lập và thực hiện kế hoạch tài chính, kiểm tra tình hình biến động vật t tài sản theo dõi các khopản thu nhập và hoàn thành nghĩa vụ đối vopứi nhà nớc.
Kế toán tr ởng Thủ quỹ Kế toán thành phẩm và tiêu thụ Kế toán NVL,CC DC kiêm kế toán l ơng Kế toán NVL,CC DC kiêm kế toán l ơng Kế toán chi phí sản xuất và giá thành tổng hợp
- Kế toán thành phẩm và tiêu thụ: Theo dõi tình hình nhập xuất tồn của thành phẩm tiêu thụ, theo dõi tình hình còn nợ của công ty, tính toán xác định kết quả sản xuất kinh doanh.
- Kế toán nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ kiêm kế toán lơng, theo dõi tình hình nhập xuất tồn các loại nguyên vật liệu, dụng cụ trong kỳ. Lập bảng kê tổng hợp đầu kỳ tình hình nhập xuất tồn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, đồng thời thực hiện tính lơng và các khoản có tính chất lơng cho cán bộ công nhân viên toàn công ty.
- Kế toán thanh toán và TSCĐ: Theo dõi các khoản thu chi từ hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và tình hình tăng giảm TSCĐ, theo dõi việc trích khấu hao tháng, quý.
- Kế toán tổng hợp kiêm kế toán chi sản xuất va giá thành sản phẩm : nhiệm vụ là tổng hợo lại tất cả và tập hợp các chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh trong kỳ, phân bổ và tính giá thánh sản phẩm
- Thủ quỹ:Thực hiện công việc thu chi tiền mặt cho tất cả các đối tợng trong và ngoài công ty
Ngoài ra còn có 2 thủ kho giúp cho bộ máy kế toán hoạt động có hiệu quả