b) Thực hiện kiểm tra chi tiết.
2.3.2 Hạn chế và nguyên nhân
Nhìn chung, đây là những điểm mà hầu hết các công ty kiểm toán đều mắc phải, vì đa số là những lỗi khách quan như giới hạn về thời gian hay là về kinh phí kiểm toán.
a) Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Việc tìm hiểu thông tin về khách hàng được công ty thực hiện chủ yếu qua điều lệ của Công ty khách hàng, phỏng vấn Ban giám đốc và nhân viên Công ty khách hàng theo bảng mẫu câu hỏi có nội dung về:
+Thông tin cơ bản về khách hàng. +Sơ đồ tổ chức.
+Ban lãnh đạo
+Quá trình phát triển. +Các đối tác thường xuyên. +Các khoản đầu tư ra bên ngoài.
Do giới hạn về thời gian kiểm toán, nên kiểm toán viên ít tiếp cận với các thông tin từ sách, báo, internet, KTV không tiến hành quan sát trực tiếp
hoạt động SXKD của khách hàng nên tính khách quan cho các thông tin thu thập được không cao.
a) Giai đoạn thực hiện kiểm toán
+) Việc chọn mẫu kiểm toán tại AASC thường dựa vào óc xét đoán nghề nghiệp và kinh nghiệm của kiểm toán viên. Kiểm toán viên sẽ tiến hành kiểm tra các nghiệp vụ bất thường hoặc phát sinh với số tiền lớn. Do vậy mẫu được chọn không đại diện được cho tổng thể và mang tính chất của tổng thể.
+) Khi áp dụng các thủ tục phân tích, kiểm toán viên mới chỉ dừng lại phân tích các chỉ tiêu trong nội bộ đơn vị, chưa chú trọng liên hệ với các chỉ tiêu nghành, nghề nhằm đánh giá mức độ cũng như hiệu quả SXKD của đơn vị so với mặt bằng chung.
b) Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Chưa chú trọng rà soát lại hồ sơ kiểm toán sau khi kết thúc kiểm toán. Do giới hạn về thời gian kiểm toán, nên KTV có thể bỏ qua một số thủ tục đã được xây dựng trong chương trình kiểm toán.