1. Tính lơng và các khoản trợ cấp xã hội
a. Chứng từ
- Bảng chấm công
- Phiếu nghỉ hởng BHXH
- Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành - Phiếu báo làm đêm, làm thêm giờ - Hợp đồng giao khoán
- Biên bản điều tra tai nạn lao động…
b. Thủ tục tính lơng, trợ cấp BHXH và thanh toán với CNV
- Hiện nay tại công ty đang áp dụng hình thức tính lơng cho CNSX là theo thời gian. Hàng tháng căn cứ vào các chứng từ theo dõi thời gian lao động, cấp bậc lơng của từng ngời (bảng chấm công), chính sách, chế độ tiền l- ơng, kế toán tiến hành tổng hợp điều tra. Cuối tháng kế toán tiến hành tính l- ơng cho từng bộ phận, rồi tổng hợp toàn công ty (bảng thanh toán lơng).
- Các khoản trợ cấp BHXH đợc hởng thay lơng đợc tính trên cơ sở các chứng từ có liên quan đến BHXH, các chính sách, chế độ về BHXH. Kế toán tổng hợp mức trợ cấp BHXH cho từng nhân viên, từng bộ phận rồi tổng hợp toàn công ty (bảng thanh toán BHXH, bảng tổng hợp thanh toán BHXH).
2. Qui trình kế toán
- Cuối tháng kế toán đối chiếu từ bảng chấm công của từng phòng ban, xí nghệp có xác nhận của trởng phòng tổ chức hành chính và giám đốc xí nghiệp để lên bảng thanh toán lơng và bảng thanh toán lơng tăng thêm.
- Lơng CNTTSX đợc tính nh sau:
Bảng tổng hợp tháng 1/2005
Công nhân xí nghiệp TT Họ tên Lơng cơ bản Ăn ca Thêm
giờ Tổng cộng Các khoản giảm trừ Thực lĩnh Ký nhận Hệ số Lơng PX lắp ráp 33.459.000 4.616.000 38.075.000 1.922.200 36.152.800 1 Phạm Thế Hùng 416.680 350.000 766.680 25.000 741.680 2 Phạm Minh Hng 441.800 288.000 729.800 26.508 703.292 3 Vũ Ngọc Phan 492.600 344.000 836.600 29.556 807.044 …. 58
Bảng phân bổ số 1
Tiền lơng và các khoản trích theo lơng
Tháng 1 năm 2005 20.906.500 STT Ghi Có các TK Đối tợng sử dụng (Ghi Nợ các TK)
TK334- "Phải trả công nhân viên" TK338
Lơng chính PC tráchLơng phụ Các khoảnkhác Cộng CóTK334 CĐ (2%)338.2 338 (17%)(XD+YT) Cộng cóTK338 nhiệm Tăng thêm
1 TK622 "CFNCTT" 69.025.700 29.000 103.853.500 172.908.200 3.458.164 29.394.394 32.852.558- PX lắp ráp xe máy 12.523.500 29.000 20.906.500 33.459.000 669.180 5.688.030 6.357.210 - PX lắp ráp xe máy 12.523.500 29.000 20.906.500 33.459.000 669.180 5.688.030 6.357.210 - PX lắp ráp ô tô (BH) 3.335.800 2.000.000 5.335.800 106.716 907.086 1.013.802 - PX lắp ráp ô tô 53.166.400 80.947.000 134.113.400 2.682.268 22.799.278 25.481.546 2 TK 627 "CFSXC" 13.832.700 261.000 14.666.000 18.000.000 46.759.700 935.194 7.949.149 8.884.343 - XN lắp ráp xe máy 8.640.800 174.000 9.034.700 12.000.000 29.849.500 596.000 5.074.415 5.671.405 - XN lắp ráp ô tô 5.191.900 87.000 5.631.300 6.000.000 16.910.200 338.204 2.874.734 3.212.938 3 TK 642 "CF QLDN" 43.449.300 580.000 45.458.500 70.819.500 160.307.300 3.206.146 27.252.241 30.458.387 - VP công ty 36.893.700 580.000 45.458.500 60.819.500 143.751.700 2.875.034 27.252.241 30.127.275 - Hợp đồng ngắn hạn 6.555.600 10.000.000 16.555.600 331.112 331.112 4 TK 334 "ngời LĐ phải nộp" 3.634.196 18.170.980 21.805.176 - VP Công ty 1.603.073 8.015.365 9.618.438 - XN lắp ráp xe máy 633.085 3.165.425 3.798.510 - XN lắp ráp ô tô 1.563.394 7.817.9707 9.381.564 ∑ (268 ngời) 126.307.700 870.000 60.124.500 192.673.000 379.975.000 11.233.700 82.766.764 94.000.464
E. Kế toán bán hàng, xác định kết quả kinh doanh I. Kế toán thành phẩm tại Công ty T.M.T I. Kế toán thành phẩm tại Công ty T.M.T
- Thành phẩm của Công ty T.M.T bao gồm: Các loại xe gắn máy, các loại xe nông dụng.
- Việc thực hiện quản lý thành phẩm đợc thực hiện tại phân xởng sản xuất cho đến khi hàng đợc giao cho khách hàng, có sự giám sát của thủ kho của phòng công nghệ và thị trờng.
- Hạch toán thành phẩm đợc thực hiện tập trung trên phòng kế toán, đợc theo dõi trên cả 2 chỉ tiêu số lợng và chỉ tiêu giá trị. Nhng chủ yếu quan trọng hơn là chỉ tiêu giá trị vì nó cho phép công ty xác định kết quả sản xuất kinh doanh.
- Với việc hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp KKTX nên kế toán dùng giá thực tế để hạch toán thành phẩm.
* Thành phẩm nhập kho: Tất cả các thành phẩm nhập kho đều đợc đánh giá theo giá thành sản xuất bao gồm CF NVLTT, CFNCTT, CFSXC.
* Thành phẩm xuất kho: Thành phẩm xuất kho ở công ty kế toán sử dụng phơng pháp xuất kho là phơng pháp nhập trớc xuất trớc.
- Cuối tháng căn cứ vào các hoá đơn GTGT, thủ kho vào bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra. Sau đó chuyển lên phòng kế toán cho kế toán thành phẩm, phiếu xuất kho để tiến hành lập thẻ kho.
Công ty T.M.T Kho:…. Thẻ kho Tên sản phẩm: Xe máy Mẫu số: 06-VT Ban hành theo QĐ 1141- TC/QĐ/CĐKT Ngày 1/11/1995 của BTC Ngày lập thẻ: Ngày 30/9/2004
Tên nhãn hiệu qui cách vật t: xe máy Đơn vị tính: xe
Mã số:
STT SHChứng từNT Diễn giải Mã nhập,xuất Nhập Số lợngXuất Tồn
A B C D E 1 2 3 150 1 HĐ56 15/9 Cty TNHH Phúc Trờng An 32 58 2 0056 4/9 Lô 11 Lô 11 28 3 0057 7/9 Lô 12 Lô 12 150 4 HĐ13 Nguyễn Phi Hùng 37 1
5 QĐ10 11-9 Cty TNHH Hải Dơng 15 30…………. ………….
Tổng 178 89 239
Ngày 30/9/2004
Ngời lập biểu Nguyễn Thị Tuyết