- Chi phí giân tiếp: Lă những chi phí có liín quan đến những loại sản phẩm khâc nhau được tính văo chỉ tiíu giâ thănh của từng loại sản phẩm thông
CHỨNG TỪ GHI SỔ – SỐ
Thâng 06 năm 2007
Trích yếu Số hiệu tăi khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Xuất kho NVL chính cho SX Xuất kho NCL phụ cho SX Xuất nhiín liệu
621 621 621 1521 1522 1523 492.815.320 105.325.666 49571.400 CỘNG 647.712.386
Công Ty TNHH YONG QUAN
SỔ CÂI
Thâng 6 năm 2007
Tín tăi khoản : Chi phí nguyín vật liệu trực tiếp Số hiệu : 621
Đơn vị tính : Đồng Việt Nam
Chứng từ ghi sổ Diễn Giải Số
hiệu Số tiền
Số
hiệu Ngăy thâng Nợ Có
05 05 05 12/06/07 12/06/07 12/06/07 - Số dư đầu kỳ
- Số phât sinh trong thâng xuất kho NVL chính xuất kho NVL phụ Xuất nhiín liệu
1521 1521 1522 1523 19.418.455 492.815.320 105.325.666 49.571.400
-Cộng phât sinh thâng 647.712.386
2.2.1.2 CHI PHÍ NHĐN CÔNG TRỰC TIẾP :2.2.1.2.1 Khâi Niệm : 2.2.1.2.1 Khâi Niệm :
Chi phí nhđn công trực tiếp lă những khoản phải trả, phải thanh toân cho công nhđn trực tiếp sản xuất sản phẩm, trực tiếp thực hiện câc lao vụ, dịch vụ .
Chi phí nhđn công trực tiếp bao gồm : tiền lương chính, tiền lương phụ, câc khoản phụ cấp theo lương vă câc khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ.
2.2.1.2.2 Chứng từ phât sinh
- Bảng thanh toân tiền lương - Bảng chấm công.
- Phiếu bâo lăm thím giờ.
- Biín bản điều tra tai nạn lao động. - Bảng thanh toân tiền thưởng. - Phiếu nghỉ hưởng BHXH. - Bảng thanh toân nghỉ BHXH.
2.2.1.2.3 Tăi khoản sử dụng :
Tăi khoản 622 “ chi phí nhđn công trực tiếp”
Tăi khoản năy sử dụng để tập hợp tất cả câc khoản chi phí liín quan đến bộ phận lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm, lao vụ(tiền lương câc khoản phụ cấp, câc khoản trích theo lương).
Tăi khoản năy mở chi tiết cho từng đối tượng chịu chi phí hoặc đối tượng tính giâ thănh (nếu được).
TK 622 “CPNCTT”
Chi phí nhđn công trực tiếp Kết chuyển CP NCTT Phât sinh gồm : Tiền lương văo tăi khoản 154 hoặc Chính, lương phụ, phụ cấp 631 để tính giâ thănh. Khoản trích BHXH, BHYT,
KPCĐ của nhđn công trực Tiếp sản xuất.
TK 622 không có số dư cuối kỳ
2.2.1.2.4 Trình tự hoạch toân
(1) Tiền lương chính, phụ (1) Kết chuyển CPNCTT phụ cấp của CN TTSX để tính giâ thănh theo
Phương phâp KKTX
338 631
(2) Trích trước tiền lương Hoặc theo phương phâp KPCĐ, theo tiền lương thực tế kiểm kí định kỳ
Phải trả.
335
(3) Trích trước tiền lương nghỉ phĩp của CNTTSX
(nếu có)
2.2.1.2.5 Nguyín tắc hoạch toân :
Chí phí nhđn công trực tiếp được hoạch toân trực tiếp văo từng đối tượng hoạch toân chi phí căn cứ văo câc chứng từ ban đầu.
Trong trường hợp tiền lương chính của công nhđn có liín quan đến nhiều đối tượng hoạch toân thì được tập hợp theo từng phđn xưởng, bộ phận, giai đoạn công nghệ. Sau đó phđn bổ cho từng đối tượng hoạch toân theo tỷ lệ với định mức tiền lương.
Đối với tiền lương phụ nếu không tính trực tiếp cho từng đối tượng thì được tính phđn bổ theo tỷ lệ với tiền lương chính.
Khoản trích BHXH (15%), BHYT (2%), KPCĐ (2%) được tính trín tiền lương phải trả cho từng đối tượng.
Câc tiíu thức phđn bổ gồm: định mức tiền lương của câc đối tượng, hệ số phđn bổ được quy định, số giờ hoặc ngăy công tiíu chuẩn.
Tổng số tiền lương
Mức phđn bổ CNTT của câc đối tượng khối lượng phđn bổ
Chi phí tiền = x cho từng đối tượng
Lương của CNTT tổng khối lượng phđn bổ Cho từng đối tượng theo tiíu thức sử dụng
2.2.1.2.6 Hình thức trả lương trong Công Ty Vĩnh Quân :
Do đặt điểm của công ty : sản xuất ra sản phẩm, sản phẩm bân ra ngoăi thị trường phải đi thi công công trình. Do hay đi công trình nín Doanh nghiệp
văo ngăy 15 trong thâng công ty cho ứng 1/3 lương cơ bản. Lương còn lại phât văo ngăy 5 hăng thâng.
Chứng từ phât sinh:
- Bảng chấm công bao gồm: số ngăy, số giờ lăm việc thực tế vă lăm thím. - Danh sâch lao động vă quỹ trích lập bảo hiểm.
Quy trình hạch toân : Từ bảng chấm công mỗi thâng vă phiếu lăm thím giờ, kế toân sẽ lín bảng lương trong thâng. Sau khi đê được kế toân trưởng kiểm tra vă duyệt lại, kế toân sẽ tập hợp chi phí tiền lương vă dựa văo đó tính giâ thănh.
Tiền lương phải trả cho công nhđn viín sản xuất sản phẩm quạt 54” trong thâng 6/2007 lă 66.073.080 đồng .Nhưng lương thực tế cơ bản lă : 55.200.000 đồng, đồng thời trích câc khoản theo quy định tính văo chi phí. Trích câc khoản bảo hiểm xê hội tính theo 15% trín tổng tiền lương cơ bản, kinh phí công đoăn trích 2%, bảo hiểm y tế 2% trín tổng tiền lương thực tế:
Kinh phí công đoăn : 55.200.000 X 2% = 1.104.000 đồng. Bảo hiểm xê hội : 55.200.000 X 15% = 8.280.000 đồng. Bảo hiểm y tế : 55.200.000 X 2% = 1.104.000 đồng. Nợ TK 622 65.688.000 Có TK 334 66.073.080 Có TK 3382 1.104.000 Có TK 3383 8.280.000 Có TK 3384 1.104.000 Tập hợp trín sơ đồ chữ T TK 622 Quạt 56” (334) 66.073.080 (3382) 1.104.000 (3383) 8.280.000 (3384) 1.104.000 SPS : 76.561.080
Do câc nghiệp vụ kinh tế phât sinh cùng ngăy, nín căn cứ văo câc chứng từ gốc, kế toân lập chung một chứng từ ghi sổ.
Công Ty TNHH YONG QUAN
Thâng 06 năm 2007
Trích yếu Số hiệu tăi khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có Tiền lương CNTTSX Trích BHXH 15% Trích BHYT 2% Trích KPCĐ 2% 622 622 622 622 334 3383 3384 3382 66.073.080 8.280.000 1.104.000 1.104.000 CỘNG 76.561.080
Căn cứ văo chứng từ ghi sổ, kế toân ghi văo sổ câi
Công Ty TNHH YONG QUAN
SỔ CÂI
Thâng 06 năm 2007
Tín tăi khoản : Chi phí nhđn công trực tiếp Số hiệu : 622
Đơn vị tính : Đồng Việt Nam
Chứng từ ghi sổ Diễn Giải Số
hiệu Số tiền Số hiệu Ngăy thâng Nợ Có 06 06 25/06/07 25/06/07 - Số dư đầu kỳ
- Số phât sinh trong thâng Chi phí tiền lương
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 334338
66.073.080 10.488.000
-Cộng phât sinh thâng 76.561.080
2.2.1.3 CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG :2.2.1.3.1 Khâi niệm : 2.2.1.3.1 Khâi niệm :
Chi phí sản xuất chung lă những chi phí có liín quan đến việc tổ chức, quản lý vă phục vụ sản xuất ở câc phđn xưởng, bộ phận sản xuất ngoăi chi phí nguyín vật liệu trực tiếp vă chi phí nhđn công trực tiếp như : tiền lương, câc khoản trích theo lương của nhđn viín phđn xưởng , chi phí vật liệu, công cụ xuất dùng cho phđn xưởng, khấu hao tăi sản cố định đang dùng tại phđn xưởng, chi phí dịch vụ mua ngoăi vă câc chi phí bằng tiền ngoăi những chi phí kể trín.
Tuỳ theo loại sản phẩm được sản xuất ở phđn xưởng mă kế toân tiến hănh phđn bổ chi phí sản xuất chung cho từng loại sản phẩm theo tiíu thức phđn bổ phù hợp, đồng thời phải theo dõi chi tiết chi phí sản xuất chung cố định vă chi phí sản xuất chung biến đổi để phục vụ cho việc phđn bổ chi phí sản xuất chung văo giâ thănh sản phẩm.
- Chi phí sản xuất chung cố định : lă những chi phí sản xuất giân tiếp thường không thay đổi theo số lượng sản phẩm sản xuất như chi phí khấu hao, chi phí bảo dưỡng mây móc thiết bị, nhă xưởng,… vă chi phí quản lý hănh chính ở câc phđn xưởng sản xuất.
- Chi phí sản xuất chung biến đổi : lă những chi phí sản xuất giân tiếp, thường thay đổi trực tiếp hoặc gần như trực tiếp theo số lượng sản phẩm sản xuất như chi phí nguyín vật liệu giân tiếp, chi phí nhđn công giân tiếp.
2.2.1.3.2 Chứng từ phât sinh :
- Phiếu xuất kho công cụ dụng cụ. - Bảng tính khấu hao TSCĐ
- Phiếu xuất kho sử dụng ở phđn xưởng. - Hoâ đơn tiền điện, nước.
- Bảng thanh toân tiền lương quản lý phđn xưởng.
2.2.1.3.3 Tăi khoản sử dụng :
Nội dung vă kết cấu câc tăi khoản năy như sau: