Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp. Đối tượng chịu thuế là các tổ chức kinh doanh hàng hóa, dịch vụ bao gồm:
- Doanh nghiệp nhà nước được thành lập và họat động theo Luật Doanh nghiệp nhà nước; doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo Luật Doanh nghiệp; doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và bên nước ngoài tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh theo Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam; công ty ở nước ngoài và tổ chức nước ngoài hoạt động kinh doanh ở Việt Nam không theo Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam; tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân; cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp có tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ; hợp tác xã, tổ hợp tác; các tổ chức khác có sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
- Cá nhân trong nước sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ bao gồm: cá nhân và nhóm cá nhân kinh doanh; hộ kinh doanh cá thể; cá nhân hành nghề độc lập có hoặc không có văn phòng, địa điểm hành nghề cố định thuộc đối tượng kinh doanh như bác sỹ và những người hành nghề độc lập khác; cá nhân cho thuê tài sản như nhà, đất, phương tiện vận tải, máy móc thiết bị và các loại tài sản khác.
- Cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt hoạt động kinh doanh được thực hiện tại Việt Nam hay tại nước ngoài như cho thuê tài sản, cho vay vốn, chuyển giao công nghệ, hoạt động tư vấn, tiếp thị, quảng cáo...
- Công ty ở nước ngoài hoạt động kinh doanh thông qua trụ sở thường trú tại Việt Nam.
Căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp là Thu nhập chịu thuế và Thuế suất theo công thức:
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất Thu nhập chịu thuế lại có thể được tính theo các cách sau:
+ Thu nhập chịu thuế khác
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế x x Tỷ lệ % thu nhập chịu thuế trên doanh thu Thu nhập chịu thuế = Doanh thu ấn định tính thu nhập chịu thuế x x Tỷ lệ % thu nhập chịu thuế trên doanh thu
Thuế suất thông thường áp dụng là 28%. Ngoài ra mức thuế suất 20% hay một số mức thuế suất ưu đãi khác được áp dụng cho những trường hợp đặc biệt theo quy định của pháp luật.