a. Phđn tích tình hình thanh tôn:
a1. Câc khoản phải thu:
Bảng 9: Phđn tích tình hình thanh tĩan (Đơn vị tính: đồng)
Câc khoản phải thu Cuối năm 2001 Cuối năm 2002 So sânh giữa hai kỳ
± %
1.Phải thu của khâch
hăng 10.073.694.406 14.692.963.665 4.619.269.259 145,85 2.Trả trước cho người
bân 18.874.913.534 37.417.078.762 18.542.165.228 198,28 3.Phải thu nội bộ 134.672.429 180.275.481 45.603.052 133,86 4.Câc khoản phải thu
khâc 4.907.713.218 4.971.503.475 63.790.257 101,30 5.Tạm ứng 866.629.663 914.854.806 48.225.143 105,56
Tổng câc khoản phải
thu 34.857.623.250 58.176.676.189 23.319.052.939 166,90
Câc khoản phải trả Cuối năm 2001 Cuối năm 2002 So sânh giữa hai kỳ
± %
2.Nợ dăi hạn đến hạn
trả 6.723.410.000 5.408.607.158 -1.314.802.842 80,40 3.Phải trả cho người
bân 3.744.448.504 23.930.107.719 20.185.659.215 639,08 4.Người mua trả tiền
trước 3.518.637.962 4.978.012.437 1.459.374.475 141,48 5.Nộp ngđn sâch 217.206.679 89.633.322 -127.573.357 41,27 6.Trả cơng nhđn viín -2.956.636 -2.956.636 0 100,00 7.Trả cho đơn vị nội
bộ 83.834.799.391 83.405.667.003 -429.132.388 199,49 8.Phải trả, nộp khâc 3.794.370.957 2.222.425.878 -1.571.945.079 58,57 9.Vay dăi hạn 13.021.552.284 14.247.455.485 1.225.903.202 109,41 10.Ký quỹ,ký cược dăi hạn 3.300.000 2.300.000 -1.000.000 69,70 11. Chi phí phải trả 2.494.053.199 3.455.942.463 961.889.264 138,57
Tổng câc khoản phải
trả 117.348.822.340 137.737.194.830 20.388.372.490 117,37
So với đầu kỳ, câc khoản phải thu tăng thím 23.319.052.939đồng (tức tăng thím 66,9%) trong đĩ :
Số bị khâch hăng chiếm dụng tăng thím 4.619.269.259 đồng (tức tăng 45,85%).
Số bị người bân chiếm dụng tăng thím 18.542.165.228 đồng (tức tăng thím 98,28%).
Phải thu nội bộ tăng 45.602.052 đồng (tức 33,86%) Câc khoản phải thu khâc tăng 1,3%.
Tạm ứng tăng 5,56%.
Câc khoản phải thu tăng với tốc độ khâ nhanh nhất lă số bị người bân chiếm dụng đê tăng gần 2 lần. Việc mở rộng quy mơ hoạt động thì mua bân chịu lă điều phải chấp nhận nhưng với nguồn tăi trợ chủ yếu lă câc khoản nợ ngắn hạn thì việc tăng câc khoản phải thu quâ nhiều như thế lă điều khơng tốt.
Bảng 10: Bảng giâ trị câc chỉ tiíu về tình hình thanh tôn
Chỉ tiíu Đầu năm Cuối năm Chính lệch
± %
1.Câc khoản phải thu 34.857.623.250 58.176.676.189 23.319.052.939 166,90
2.Câc khoản phải trả 117.348.822.340 137.737.194.830 20.388.372.490 117,37
3.Tỷ lệ phải thu so với phải trả
(3) = (1) / (2)
0,2970 0,4224 0,1254 142,22
4.Doanh thu thuần 80.206.031.957 100.048.567.994 19.842.536.037 124,74
5.Số vịng quay câc khoản phải thu (vịng) (5) = (4) / (1) 2,3010 1,7197 -0,5812 74,74 6.Kỳ thu tiền bình quđn (ngăy) (6) = (1)*360/ (4) 156,46 209,33 52,87 133,80
Căn cứ văo bảng giâ trị, tỷ lệ phải thu so với phải trả ở đầu năm của doanh nghiệp lă 0,2970, tỷ số năy khơng cao chứng tỏ đơn vị đi chiếm dụng vốn ở câc đơn vị khâc nhiều hơn số vốn đơn vị bị chiếm dụng. Ở cuối kỳ tỷ số năy lă 0,4224 (tức đê tăng thím 42,22%) thể hiện tốc độ tăng của số vốn bị chiếm dụng nhanh hơn số vốn đơn vị đi chiếm dụng. Để tìm hiểu rõ hơn ta đi văo phđn tích câc chỉ tiíu tiếp theo.
Số vịng quay câc khoản phải thu cho biết hiệu quả của việc thu hồi nợ. Hệ số năy đầu năm lă 2,3010 vă cuối năm lă 1,7197 (tức đê giảm đi 0,5812 vịng tương ứng giảm 25,26%). Số vịng quay câc khoản phải thu khơng cao chứng tỏ việc thu hồi nợ của đơn vị chưa tốt. Hệ số năy lại giảm văo cuối năm chứng tỏ doanh nghiệp tiếp tục bị chiếm dụng vốn nhiều hơn mă vẫn chưa cĩ biện phâp hiệu quả để thu hồi.
Số ngăy trung bình để thu hồi hết câc khoản nợ trong năm 2001 lă 156,47 ngăy vă trong năm 2002 lă 209,33 ngăy. Một lần nữa chỉ tiíu năy đê thể hiện rõ hơn việc thu hồi nợ của doanh nghiệp lă chưa tốt, số vốn bị chiếm dụng lại tăng nhanh văo năm 2002 nín đê lăm kỳ thu tiền bình quđn của giai đoạn nay tăng thím 52,87 ngăy (tức tăng 33,8%).
Tĩm lại, khi mở rộng quy mơ sản xuất kinh doanh thì cần thiết âp dụng câc hình thức thanh tôn sau nhằm thu hút nhiều đối tượng khâch hăng tuy nhiín cũng cần cĩ biệp phâp tích cực thúc nay khâch hăng thanh tôn cũng như đề nghị câc nhă cung ứng thực hiện giao hăng đúng thời gian giao ước nhằm giải phĩng lượng tiền tồn đọng trong câc khoản năy đưa văo sản xuất kinh doanh, gĩp phần lăm tăng vịng quay vốn.
a2. Câc khoản phải trả (bảng 9)
Tổng câc khoản phải trả ở đầu kỳ lă 117.348.822.340 đồng, cuối kỳ lă 137.737.194.830 đồng, tăng 20.388.372.490 đồng (tương ứng 17,37%). Trong đĩ tăng nhanh lă khoản mục phải trả cho người bân (tăng thím gần 5,5 lần), người mua trả tiền trước (tăng 41,48%), vay dăi hạn (tăng 9,41%); cịn lại câc khoản mục khâc đều giảm.
100sạn sạn tài Toơng trạ phại nợ sô Toơng nợ leơ Tỷ = ×
Tỷ số nợ phản ảnh bao nhiíu phần trăm tăi sản của doanh nghiệp được tăi trợ bằng vốn vay. Tỷ lệ nợ năm 2001 = 117.348.822.340 = 0,7230 162.304.590.275 Tỷ lệ nợ năm 2002 = 137.737.194.830 û = 0,7223 190.687.697.583
Đầu năm 72,3% tăi sản của doanh nghiệp được tăi trợ bằng vốn vay vă cuối năm lă 72,23%. Với một tỷ số nợ cao như vậy sẽ lăm tăng rủi ro kinh doanh vă thể hiện tính tự chủ về mặt tăi chính của doanh nghiệp khơng cao.
Tuy nhiín để cĩ nhận xĩt, đânh giâ đúng đắn về tình hình thanh tôn (Phai thu, phải trả) của đơn vị, ngoăi số liệu trín bảng cđn đối kế tôn cần phải sử dụng thím câc số liệu hạch tôn hăng ngăy để xâc định tính chất, thời gian, nguyín nhđn câc khoản phải thu, phải trả; đưa ra câc biện phâp nhằm thu hồi hoặc thanh tôn nợ. Do vậy phđn tích trín đđy chỉ cĩ tính chất tương đối vì cĩ sự hạn chế về thời gian hoăn thănh luận văn vă những tăi liệu hạch tôn hăng ngăy rất khĩ thống kí trong thời gian ngắn.