Công ty áp dụng phương pháp Kê khai thường xuyên để hạch toán tổng hợp hàng hoá ,tiêu thụ hàng hoá và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
3.3.1. Kế toán tổng hợp hàng hoá
* Chứng từ sử dụng:
Để hạch toán tiêu thụ hàng hoá công ty sử dụng các chứng từ sau:
- Hoá đơn GTGT, Hoá đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho.
- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho
- Phiếu chi và giấy báo nợ ngân hàng
* Tài khoản sử dụng
Để hạch toán hàng hoá công ty sử dụng các TK sau: + TK156: hàng hoá
+ TK632: Giá vốn hàng bán + TK641: Chi phí bán hàng
Ngoài ra còn sử dụng các TK như:133, 3331, 111, 112,331…. * Sổ sách sử dụng:
Công ty mở sổ chi tiết TK156 cho từng loại mặt hàng, Sổ caí TK156, Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng kí chứng ghi sổ.
* Trình tự hạch toán:
Căn cứ vào các chứng từ hợp lệ, kế toán sẽ vào sổ chi tiết TK156 đồng thời vào chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ được lập mỗi tuần một lần và theo nội dung các tài khoản. Chính vì thế khi mua hang bên cạch việc lập sổ chi tiết TK 156 kế toán sẽ lập chứng ghi sổ về nhập kho hàng hoá, về thuế GTGT của hàng hoá.
- Để phản ánh Giá vốn thực tế hàng nhập kho, kế toán định khoản như sau:
+ TH hàng mua trong nước Nợ TK 156
Nợ TK 133
Có TK 111. 112. 331… + TH hàng nhập khẩu
Trị giá hàng mua được phản ánh qua bút toán Nợ TK 156
Có TK 3333 Có TK331
VAT hàng nhập khẩu được phản ánh qua bút toán: Nợ TK 133
Có TK 33312
Khi thanh toán thuế nhập khẩu và thế GTGT của hàng nhập khẩu kế toán ghi bút toán sau:
Nợ TK 3333 Nợ TK33312 Có TK111, 112
- Để phản ánh chi phí thu mua hàng, kế toán định khoản như sau: Nợ TK 641
Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331,…
Công ty tiến hành xuất bán hàng hoá cho khách hàng theo các hợp đồng đã kí kết. Căn cứ vào việc xác định giá vốn hàng xuất ra theo phương pháp giá thực tế đích danh, kế toán vào sổ chi tiết TK156, sổ chi tiết TK 632 đồng thời lập chứng từ ghi sổ phản ánh việc xuất bán hàng hoá
Khi bán hàng căn cứ vào việc xác định giá thực xuất kho kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 632 Có TK 156
Khi có nghiệp vụ hàng bán bị trả lại, cùng với việc ghi giảm doanh thu kế toán ghi: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK156 Có TK 632
Các TK 156, 632 được mở chi tiết cho từng loại mặt hàng
Hàng tháng căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán sẽ lên sổ đăng kí chứng từ ghi sổ. Đồng thời trên cơ sở sổ chi tiết TK156, và chứng từ ghi sổ kế toán sẽ vào sổ cái TK156 và sổ cái các TK khác có liên quan.
Sổ chi tiết theo dõi cho từng mặt hàng nhằm mục đích quản trị nội bộ, còn các sổ cái chính là cơ sở trực tiếp để lên các báo cáo tài chính định kì, cung cấp cho các đối tượng quan tâm bên ngoài đơn vị một cách chính xác, kịp thời và thống nhất.
Biểu số: CTGS phản ánh việc xu ất bán hàng hoá