Để tập hợp chi phí sản xuất cuối kỳ kế toán sử dụng TK 154- CPSX kinh doanh dở dang. CPSX phát sinh của từng sản phẩm ở các phân xưởng được theo dõi chi tiết trên TK 154 mở cho từng phân xưởng. Cuối tháng kế toán căn cứ vào các NKCT, bảng kê, bảng phân bổ và các tài liệu liên quan để lập bảng kê số 4 -Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xưởng( Biểu số 15) và NKCT số 7-Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp ( Biểu số 18). Sau đó từ NKCT số 7 để vào sổ cái TK 621, TK 622, TK 627.
Bảng kê số 4 từng phân xưởng được lập như sau ( Biểu số 15)
+ Căn cứ vào bảng phân bổ số 1-Bảng phân bổ tiền lương và BHXH (Biểu số 7), phần cộng có các TK 334,TK 338 đối ứng nợ các TK 622, TK 627 để vào cột TK 334, TK 338 trong bảng kê số 4 của từng phân xưởng.
+ Căn cứ vào bảng phân bổ số 2-Bảng phân bổ nguyên vật liệu ( Biểu số 3) phần cộng có TK 152 và bảng phân bổ công cụ dụng cụ (Biểu số 9) phần cộng có TK 153, đối ứng với nợ các TK 621, TK 627 để vào cột TK 152, TK 153 trong bảng kê số 4.
+ Căn cứ vào bảng tổng hộp và phân bổ lao vụ vật tư toàn công ty (Biểu số 8) phần cộng có TK 154-phân xưởng khác trong bảng kê số 4 của toàn phân xưởng.
+ Căn cứ vào bảng kê xuất kho bán thành phẩm toàn công ty ( Biểu số 4) phần tổng cộng của cột thành tiền để ghi vào cột TK 154-Bán thành phẩm trong bảng kê số 4.
+ Căn cứ vào bảng phân bổ số 3- Bảng tính khấu hao cơ bản toàn công ty ( Biểu số 10) theo đúng cột dòng quy định để ghi vào cột TK 214 đối ứng nợ TK 627.
+ Căn cứ vào bảng kê số 5, số 6( Biểu số 12) phần cộng có TK 214 và TK 214.3 để ghi vào các cột TK 142, TK 335, TK 241.
+ Ngoài ra còn phải căn cứ vào bảng phân bổ điện nước (Biểu số 11) phần cộng có TK 331 đối ứng với TK 627.7 để ghi vào cột TK 331-Điện và TK 331- Nước. Căn cứ vào bảng tổng hợp và phân bổ lao vụ toàn công ty (Biểu số 13) NKCT số 1, số 2 để ghi vào có TK 154- lao vụ, TK 142 đối ứng bên nợ TK 627.8 trong bảng kê số 4 theo đúng cột dòng quy định.
Căn cứ vào bảng phân bổ lao vụ toàn doanh nghiệp kế toán ghi phần chi phí của các đơn vị thực hiện gia công chi tiết phục vụ cho việc sửa chữa máy móc thiết bị thực hiện trong tháng kế toán ghi vào bảng kê số 4 theo định khoản:
Nợ TK 627.8: 719.998 Có TK 154 ( Lao vụ ): 719.998
Ngoài các khoản chi phí trên còn các khoản chi phí khác kế toán căn cứ vào NKCT có liên quan như: NKCT số 1, NKCT số 2… để tập hợp chi phí khác bằng tiền trên cơ sở đó tập hợp chi phí sản xuất chung thông qua bảng kê ghi nợ TK 627( Biểu số 14) và lên bảng kê số 4 của phân xưởng.
Do mỗi phân xưởng sản xuất có nhiều loại chi phí sản phẩm khác nhau để phục vụ công tác tập hợp chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm thì sau khi tập hợp chi phí sản xuất kế toán phải tiến hành phân bổ cho các sản phẩm. Tại Công Ty Cơ Khí Hà Nội tiêu chuẩn phân bổ được lựa chọn đó là theo chi phí nhân công trực tiếp.
Cách thức phân bổ tiến hành như sau:
+ Xác định hệ số phân bổ chi phí sản xuất chung
Hệ số phân bổ CPSXCTổng CPSXC Tổng CPSXC
=26 26
Tổng CPNCTT
+ Phân bổ chi phí sản xuất chung cho sản phẩm
Chi phí sản xuất chung = Hệ số phân bổ * CPNCTT của sản phẩm CPSXC của sản phẩm. Ví dụ:
Xưởng lắp ráp tháng 02 năm 2006 có các số liệu sau: Tổng hợp CPNCTT tập hợp được là: 9.588.189 Tổng hợp CPSXC tập hợp được là: 13.977.761 Vậy hệ số phân bổ CPSXC là:
13.977.761/9.588.189 = 1,458
Máy tiện T18A có CPNCTT là: 19.506.300 kế toán xác định phần CPSXC phân bổ cho máy tiện T18A là:
19.506.300* 1,458 = 28.440.185,4
Các số liệu liên quan đến chi phí sản xuất chung đều được phản ánh trên bảng kê số 4 của từng phân xưởng. Trên cơ sở bảng kê số 4 của từng phân xưởngkế toán tiến hành lập bảng kê số 4 toàn doanh nghiệp, từ đó lên NKCT số 7 và cuối cùng là lên sổ cái TK 627( Biểu số 21).
Kế toán tập hợp chi phí sản xuất cuối kỳ của Công Ty Cơ Khí Hà Nội
Để tập hợp chi phí sản xuất cuối kỳ kế toán sử dụng TK 154-CPSX kinh doanh dở dang. Chi phí sản xuất phát sinh của từng sản phẩm ở các phân xưởng được theo dõi chi tiết trên TK 154 mở cho từng phân xưởng. Cuối tháng kế toán căn cứ vào các NKCT, bảng kê, bảng phân bổ và các tài liệu liên quan để lập bảng kê số 4-Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xưởng ( Biểu số 15) và NKCT số 7- Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp ( Biểu số 18). Sau đó từ NKCT số 7 để vào sổ cái TK 621, TK 622, TK 627.
Bảng kê số 4 từng phân xưởng được lập như sau (Biểu số 15)
+ Căn cứ vào bảng phân bổ số 1-Bảng phân bổ tiền lương và BHXH( Biểu số 7), phần cộng các TK 334, TK 338 đối ứng nợ các TK 622, TK 627 để vào cột TK 334, TK 338 trong bảng kê số 4 của từng phân xưởng.
+ Căn cứ vào bảng phân bổ số 2- Bảng phân bổ nguyên vật liệu ( Biểu số 3) phần cộng có TK 152 và bảng phân bổ công cụ dụng cụ ( Biểu số 9) phần cộng có TK 153, đối ứng với nợ các TK 621, TK 627 để vào cột TK 152, TK 153 trong bảng kê số 4.
+ Căn cứ vào bảng tổng hợp và phân bổ lao vụ vật tư toàn công ty ( Biểu số 8) phần tổng cộng có TK 154-Phân xưởng khác đối ứng với bên nợ TK 627.2 để cộng vào cột TK 154- Phân xưởng khác trong bảng kê số 4 của từng phân xưởng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Căn cứ vào bảng kê xuất kho bán thành phẩm toàn công ty ( Biểu số 4) phần tổng cộng của cột thành tiền để ghi vào cột TK 154 BTP trong bảng kê số 4.
+ Căn cứ vào bảng phân bổ số 3-Bảng tính khấu hao cơ bản toàn công ty ( Biểu số 10) theo đúng cột dòng quy định để ghi vào cột TK 214 đối ứng nợ TK 627.
+ Căn cứ vào bảng kê số 5, số 6 ( Biểu số 12) phần cộng có TK 214 và TK 214.3 để ghi vào các cột TK 142, TK 335, TK 241.
+ Ngoài ra còn phải căn cứ vào bảng phân bổ điện nước ( Biểu số 11) phần cộng có TK 331 đối ứng với TK 627.7 để ghi vào cột TK 331- Điện và TK 331-Nước. Căn cứ vào bảng tổng hợp và phân bổ lao vụ toàn công ty ( Biểu số 13) NKCT số 1, số 2 để ghi vào có TK 154-Lao vụ, TK 142 đối ứng bên nợ TK 627.8 trong bảng kê số 4 theo đúng cột dòng quy định.
Biểu số 15: Bảng kê số 4: Phân xưởng lắp ráp ( bảng trích) Tháng 02 năm 2006 TK 152 TK154BTP … TK 334 TK 338 TK 621 TK 622 TK 627 Cộng TK 154 1.723.45 6 … 910.166 3.572.968 TK 621 532.789 … 789.998 TK 622 4.379.52 6 … 37.523.100 TK 627 9.491.22 7 1.379.079 … 1.179.145 230.456 9.485.554 TK 627.1 732.936 … 230.45 6 132.527 TK 627.2 853.724 … 179.367 999.879 TK 627.3 153.689 … 522.638 TK 627.4 224.567 … 999.778 6.237.459 TK 627.7 910.224 … 1.177.885 TK 627.8 315.166 … 415.166 Cộng 15.594.2 09 1.911.868 … 2.089.311 230.456 51.371.620 Ngày…..tháng 02 năm 2006 Người lập biểu Nguyễn Thị Tâm
Để đảm bảo cho công tác tính giá thành sản phẩm cuối tháng sau khi đã tập hợp chi phí sản xuất cho từng phân xưởng trên bảng kê số 4 của từng phân xưởng kế toán lập cho từng xưởng sản xuất một bảng tập hợp chi phí sản xuất phát sinh chi tiết cho từng sản phẩm( Biểu số 16).
• Kết cấu và cách lập bảng như sau
Các dòng phản ánh chi tiết các loại sản phẩm trong phân xưởng. Các cột từng khoản mục chi phí.
• Cách lập
Cuối tháng kế toán căn cứ vào cột số liệu trên bảng phân bổ chi tiết nguyên vật liệu phần cộng có TK 152 đối ứng bên nợ TK 621 để ghi vào cột TK 621 theo từng dòng tương ứng.
Căn cứ vào số liệu của bảng kê xuất kho bán thành phẩm để ghi vào cột TK 621-Bán thành phẩm.
Căn cứ vào bảng chi tiết nợ TK 622 ( Biểu số 7) để ghi vào cột TK 622 cho từng sản phẩm.
Căn cứ vào số liệu của bảng kê số 4 của từng phân xưởng để xác định chi phí sản xuất chung phát sinh trong tháng và tiến hành phân bổ cho từng sản phẩm theo CPNCTT.
Biểu số 16: Bảng tập hợp chi phí sản xuất phát sinh( Xưởng lắp ráp) Tháng 02 năm 2006 Sản phẩm TK621 TK621-BTP TK622 TK627 Tổng cộng Máy B635 515.659 915.123 1.430.782 Máy T18A 8.221.321 4.772.113 659.123 676.899 14.329.456 Máy B665 943.224 494.406 963.704 155.700 2.557.034 … … … … … … Cộng 9.320.554 6.446.614 4.170.601 832.599 20.770.368 Ngày ….tháng 02 năm 2006 Người lập biểu Nguyễn Hà Mi
+ Từ bảng kê số 4 của từng phân xưởng kế toán tổng hợp lên bảng kê số 4 cho từng doanh nghiệp theo mẫu sau( Biểu số 17)
Số liệu trên bảng kê số 4 toàn doanh nghiệp là tổng hợp số liệu của bảng kê số 4 từng phân xưởng theo đúng dòng và cột quy định.
Biểu số 17: Bảng kê số 4 toàn công ty ( Bảng trích) Tháng 02 năm 2006 TK 152 TK 334 ………. TK 621 TK 622 TK 627 Tổng cộng TK 154 356.789 375.557 …. 943.224 221.321 155.700 8.567.243 TK 621 227.889 337.573 …. 963.704 915.659 671.196 2.135.996 TK 622 123.231 937.308 …. 494.406 659.123 644.150 7.173.210 TK 627 1.209.744 1.711.357 …. 1.512.542 356.244 12.432.627 TK 627.1 644.100 …. 756.321 2.103.000 TK 627.2 565.644 855.689 …. 756.221 3.231.573 TK …. 3.456.789
627.3TK TK 627.4 …. 356.244 2.100.300 TK 627.7 855.668 …. 1.232.000 TK 627.8 … 308.965 Cộng 1.917.653 3.361.795 ……… 3.913.876 2.152.347 1.471.046 30.309.076
+ Căn cứ vào số liệu của bảng kê số 4 toàn doanh nghiệp kế toán tiến hành lên NKCT số 7, NKCT số 7 cũng để tập hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp.
Phần I:
Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp ( Biểu số 15)
Lấy số liệu dòng nợ của các TK 621, TK 622, TK 627 trên bảng kê số 4 để ghi vào các dòng TK 621, TK 622, TK 627.
Lấy số liệu từ bảng kê số 5- Phần ghi nợ các TK 241.3,TK 641, TK 642 để ghi vào các dòng liên quan.
Lấy số liệu từ bảng kê số 6- Phần ghi nợ các TK 142, TK 335 để ghi vào các dòng nợ TK 142, TK 335 của phần này.
Cuối tháng trên cơ sở bảng kê số 4 toàn doanh nghiệp, NKCT số 7 kế toán vào sổ cái TK 154, TK 621, TK 622, TK 627.
Biểu số: 19, 20, 21, 22.
Biểu số 18: Nhật ký chúng từ số 7 ( trích) Tháng 02 năm 2006
Phần I: Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn công ty
TK ghi có TK ghi Nợ TK 152 TK 334 TK 338 ….. TK 621 TK 622 TK 627 Tổng cộng TK 154 356.721 507.700 815.694 ….. 952.736 155.700 659.123 5.143.234 TK 621 1.471.000 253.720 …. 943.224 6.895.912 2.671.196 11.756.431 TK 622 111.223 645.502 113.114 ….. 998.732 TK 627 777.668 998.242 337.338 ….. 4.153.278 TK 641 433.000 804.703 ….. 221.321 772.113 855.668 2.167.100 TK 642 580.773 494.406 ….. 6.789.300 TK 241.3 943.466 ….. 855.138 2.000.756 Cộng 3.202.466 4.427.147 2.014.272 ….. 2.972.419 7.823.725 4.185.987 33.008.831 30 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Biểu số 19: Sổ cái tài khoản 621 - chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Năm 2005
Số dư đầu năm Nợ Có Ghi n ợ TK 621 Ghi có các TK Tháng 1 Tháng 2 … Tháng 12 TK 111 1.230.100 TK 331 292.120 TK 154-BTP 450.000 Ph át sinh N ợ 2.944.440 C ó 2.944.440 Số dư cuối kỳ N ợ 0 C ó 0
Biểu số 20: Sổ cái tài khoản 622 - chi phí nhân công trực tiếp. N ăm 2004
Số dư đầu năm Nợ
Ghi nợTK 622 Tháng 1 Tháng 2 … Tháng 11 Tháng 12 TK 334 41.340.51 1 TK 338 77.484.51 5 Phát sinh Nợ 118.825.0 26 C ó 118.825.0 26 Số dư cuối kỳ N ợ C ó
Biểu số 21: Sổ cái tài khoản 627 - chi phí sản xuất chung. N ăm 2006
Số dư đầu năm
N ợ C ó Ghi nợ NK627 Ghi có các TK Tháng 1 Tháng 2 ….. Tháng 11 Tháng 12 TK 152 9.547.689 TK334 11.235.466 …. Phát sinh Nợ 20.783.155 Có 20.783.155 Số dư cuối kỳ Nợ 0 Có 0
Biểu số 22: Sổ cái tài khoản 154 - chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Số dư đầu năm
N ợ C ó Ghi nợ TK 154 Ghi có các TK Tháng 1 Tháng 2 ….. Tháng 11 Tháng 12 TK 621 2.354.668 TK 622 5.231.723 TK 627 9.357.220 Phát sinh Nợ 16.943.611 Có 16.943.611 Số dư cuối kỳ Nợ 3.546.653 Có 32