- Thanh toán tiền mua
c. Khấu hoa TSCĐ.
Theo quyết định 206 trong quá trình sử dụng, TSCĐ bị hao mòn dần, phần hao mòn này sẽ dịch chuyểnvào chi phí sản xuất kinh doanh dới hình thức trích khấu hao.
Để tính và trích khấu hao, công ty đã sử dụng các chứng từ sau: - Bảng tính và phân bổ khấu hao
- Hồ sơ TSCĐ tăng
- Các quyết định của ban giám đốc.
Với mỗi nhóm TSCĐ khác nhau thì có tỷ lệ khấu hao khác nhau, mức trích khấu hao của công ty nh sau:
Loại TSCĐ Nhà cửa vậtkiến trúc Máy móc thiếtbị vận tải truyềnPhơng tiện dẫn Thiết bị dụng cụ QL TSCĐ khác Mức trích khấu hao 10 20 15 17 17
Hàng năm kế toán lập bảng đăng ký khấu hao gửi cục quản lý vốn tài sản, Sở tài chính… để xin khấu hao. Căn cứ vào bảng trích khấu hao và sổ chi tiết TSCĐ kế toán Công ty TNHH Bác Thành lập bảng trích và phân bổ khấu hao cho từng đối tợng sử dụng TSCĐ. Số tiền thu đợc từ khấu hao TSCĐ sẽ đ- ợc bổ sung vào quỹ khấu hao cơ bản đế tiếp tục đầu t TSCĐ.
Ví dụ: Ngày 05/12/2007 công ty mua một máy tính Compat trị giá 23.725.000 đ giao cho văn phòng quản lý sử dụng. Dự kiến số năm sử dụng là 5 năm. Khi đó số khấu hao trung bình hàng năm mà công ty phải trích là:
Mức khấu hao năm = 23.725.0005 = 4.745.000đ
Mức khấu hao quý = 4.745.000đ4 = 1.186.250đ
Mức khấu hao tháng = 1.186.250đ3 = 395.417đ
Theo cách tính trên hàng quý công ty trích 1.186.250đ và hàng tháng công ty trích 395.417đ tiền khấu hao máy tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty.
Định kỳ, căn cứ vào bảng đăng ký mức trích khấu hao kế toán lập bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ của công ty vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Biểu 22: Mẫu bảng phân bổ khấu hao. Công ty TNHH Bác Thành
Bảng khấu hao TSCĐ
Từ ngày 01/10/2007 đến ngày 31/12/2007
TT Tên tài sản Nguyên giá Năm sử dụng Mức khấu haonăm Mức khấu haotháng Số tháng Số tiền khấuhao TK ghi Nợ
1 Nhà làm việc 5 tầng 261.749.720 01/01/2001 48.000.000 4.000.000 12 12.000.000 642.42 Nhà làm việc giám đốc 119.014.400 01/01/2001 13.355.403 1.112.950 12 0 642.4 2 Nhà làm việc giám đốc 119.014.400 01/01/2001 13.355.403 1.112.950 12 0 642.4 3 Nhà kho nhiên liệu 33.000.000 01/01/2001 5.500.000 458.333 12 1.374.999 642.4 4 10 gian nhà làm việc 333.333.333 01/01/2001 47.619.048 3.968.254 12 11.904.762 642.4 5 Khu nhà tập thể cho CBCNV 57.000.000 28/09/2002 9.500.000 791.668 12 2.375.004 642.4 6 Phân xởng sản xuất 499.558.000 10/10/2005 83.260.000 6.938.333 12 20.814.999 642.4 7 Xởng công ty 12.254.668 30/03/2006 2.209.115 184.094 12 552.282 642.4 8 Trạm biến áp 169.809.514 30/03/2006 24.258.503 2.021.543 12 6.064.029 642.4 9 … … … … … … … …
Sau đó phản ảnh hao mòn TSCĐ.
Nợ TK 6424 : 2.905.347
Có TK 214: 2.905.347
Biểu 23: Sổ cái tài khoản hao mòn TSCĐ
Sổ cái tài khoản hao môn TSCĐ Từ ngày 01/10/2007 đến ngày 31/12/2007 TK 2141- Khấu hao TSCĐ: Hữu hình
D Nợ đầu kỳ D có đầu kỳ
Chứng từ
Diễn giải Số hiệuTK Phát sinh
Ngày Sổ CT Nợ Có
Số trang trớc chuyển sang
02/10 TS01/03 Thanh lý TS tại công ty 211.2 152.018.000
31/10 TS08/09 Khấu hao TSCĐ tháng 10 641.4 2.905.347 Khấu hao TSCĐ tháng 10 642.4 22.943.655 20/11 TS04/07 Thanh lý xe chở Daihasu 211.4 46.952.232
29/11 TS05/08 Thanh lý máy điều hòa 211 10.700.000
30/11 TS07/08 Khấu hao TSCĐ tháng 11 641.4 2.905.347 Khấu hao TSCĐ tháng 12 642.4 21.676.838 31/12 TS09/09 Khấu hao TSCĐ tháng 12 641.4 2.905.347 Khấu hao TSCĐ tháng 12 642.4 22.140.159
Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc
d. Kế toán sửa chữa TSCĐ.
ở công ty không tiến hành trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh của đơn vị trong kỳ. Khi phát sinh sửa chữa TSCĐ có giá trị nhỏ thì hạch toán trực tiếp vào chi phí sản xuất trong kỳ của bộ phận có TSCĐ đó. Còn khi chi phí sửa chữa lớn thì hạch toán vào chi phí trả trớc trong kỳ rồi tiến
TSCĐ hàng ngày chịu ảnh hởng của rất nhiều nhân tố nh: nhân tố tự nhiên, nhân tố con ngời…. Nên hàng năm công ty cần phải nâng cấp, sửa chữa TSCĐ để phục vụ cho hoạt động sản xuất trong kỳ đợc diễn ra liên tục. Công ty tiến hành sửa chữa theo 2 phơng thức: tự làm đối với các công trình nhỏ và thuê ngoài đối với công trình lớn.
TK sử dụng là: TK 642, 641 và các TK liên quan.
Chứng từ kế toán là các phiếu xuất kho, biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành và các chứng từ liên quan khác.
Căn cứ vào chứng từ liên quan kế toán tiến hành hạch toán cho phù hợp. * Nếu là sửa chữa nhỏ:
Nợ TK 641, 642
Có TK liên quan: 111, 112, 152, 153.
Ví dụ: Ngày 10/11/2007 công ty tiến hành bảo dỡng định kỳ phơng tiện vận tải. Kế toán lập phiếu chi với số tiền là: 200.000đ
Căn cứ vào các chứng từ kế toán định khoản: Nợ TK 641: 200.000
Có TK 1111: 200.000 * Nếu là sửa chữa lớn:
Tài sản của công ty chủ yếu là kho tàng, bến bãi, phơng tiện vận tải. Khi có nhu cầu sửa chữa lớn các phòng ban sẽ lập dự toán sửa chữa lớn.
Các công trình sửa chữa lớn của công ty chủ yếu là khoán gọn vì công ty không có đội xây dựng và sửa chữa chuyên nghiệp. Khi phát sinh sửa chữa lớn kế toán tiến hành trích trớc. Khi thanh toán thì kế toán sẽ thanh toán luôn một lầnvà tính vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh. Nếu số trích trớc lớn hơn số chi phí sửa chữa lớn phát sinh thì kế toán sẽ ghi giảm chi phí và ngợc lại nếu số trích trớc nhỏ hơn chi phí sửa chữa lớn thì kế toán sẽ tiến hành trích bổ sung. Khi phát sinh sửa chữa lớn tài sản, kế toán ghi:
Nợ TK 641, 642 Có TK 335
Nợ TK 335
Có TK 111, 112.
Khi trích trớc không chi tiết hết, kế toán ghi giảm chi phí Nợ TK 335
Có TK 641, 642.
Khi trích trớc nhỏ hơn chi phí thì kế toán trích bổ sung Nợ TK 641, 642
Có TK 335
Kết quả kiểm kê đợc gih chép đầy đủ vào biên bản kiểm kê. Căn cứ vào đó để đánh giá tình hình sử dụng TSCĐ của công ty.