II. Phõn tớch tỡnh hỡnh tài chớnh của doanh nghiệp
1.Phõn tớch bảng cõn đối kế toỏn (B01 DN)
- Khỏi niệm BCĐKINH Tế là một bỏo cỏo tài chớnh tổng hợp phản ỏnh tổng quỏt toàn bộ tài chớnh của doanh nghiệp theo 2 cỏch đỏnh giỏ tài sản và nguồn hàng thành tài sản tại thời điểm lập bỏo cỏo (thường là cuối niờn độ kế toỏn).
bảng CĐ kế toỏn chia làm 2 phần : + Phần tài sản.
+ Phần nguồn vụn.
1.1. Phần tài sản
- Phản ỏnh giỏ trị của toàn bộ tài sản hiện cú tại thời điểm lập bỏo cỏo kế toỏn tài chớnh thuộc quyền quản lý và sử dụng của doanh nghiệp .
+ Về kế toỏn: số liệu tại phần tài sản phản ỏnh quy mụ và kết chuyển cỏc loại vốn, tài sản cú thể đỏnh giỏ khỏi quỏt quy mụ tài sản, tớnh chất hoạt động và trỡnh độ sử dụng vụn.
+ Về phỏp lý: Số liệu phần tài sản thể hiện số vốn thuộc quyền quản lý và sử dụng của doanh nghiệp.
1.2. Phần nguồn vốn
- Phản ỏnh nguồn vốn hoàn thành cỏc loại tài sản cú của doanh nghiệp. + Về kinh tế: số liệu thể hiện cơ cỏu cỏc nguông vốn được đầu tư và huy động vào sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thụng qua đú cú thể đỏnh giỏ 1 cỏch khỏi quỏt khẳ năng và mức độ chủ động về tài chinhhs của doanh nghiệp.
+ Về phỏp lý: số liệu thể hiện trỏch nhiệm phỏp lý của doanh nghiệp đối với người cho vay và cỏc khoản nợ phải trả, phải nộp.
Nhỡn vào bảng phõn tớch CĐKINH Tế của May xuất khẩu Minh Khai ta cú thể đỏnh giỏ khỏi quỏt tỡnh hỡnh tài chinhs của cụng ty như sau:
Nhỡn chung tổng tài sản của cụng ty trong kỳ đó giảm 21.241.725.881 đ với tư lệ giảm tương ứng là 12%, như vậy tài sản của cụng ty giảm so với năm trước.
1.1. Phõn tớch theo chiều ngang (chờnh lệch): nhằm phản ỏnh sự biến động tăng giảm của từng chỉ tiờu trờn BCĐ kế toỏn giữa cỏc kỳ so sỏnh.
* Phần tài sản.
Tài sản lao động và đầu tư ngắn hạn giảm 19.813.855.141 với tư lệ tương ứng là 13%. Nguyờn nhõn chủ yếu là do giảm vốn bằng tiền với số tiền là 733.541.341 đ tương ứng với rư lệ là 11%. Núi chung vụn bằng tiền của cụng ty cú xu hướng giảm như vậy là tốt vỡ cụng ty khụng dự trữ TM và TGNH quỏ lớn mà đưa ra phục vụ sản xuất kinh doanh.
Tiếp đến là cỏc khoản phải thu giảm số tiền là 22.468.617.717đ tương ứng với tư lệ giảm là 28%. Nguyờn nhõn giảm chủ yếu do phải thu nội bộ giảm mạnh tới 0,00%.
Qua đõy cú thể thấy rằng cụng tỏc đụn đốc thu hồi cụng nợ của doanh nghiệp đạt hiệu quả cao.
Bờn cạnh sự biến động của tiền và cỏc khoản phải thu đó ảnh hưởng đến TSLĐ và ĐTNH thỡ việc tăng hàng tồn kho số tiền là 2.430.258.641 so với đầu kỳ tương ứng với tư lệ tăng là 6%, đặc biệt là khoản NL, VL tồn kho tăng 2.407.567.247 đ tương ứng tư lệ tăng 192%, khoản CF XDCBDD cũng tăng số tiền là 560.683.695đ, tư lệ tăng 0,9%. Khoản chi phớ này tăng lờn là do trong kỳ mở rộng quy mụ sản xuất kinh doanh.
Song song với việc tăng hàng tồn kho, TSLĐ khỏc cũng tăng 958.552.287 tư lệ tăng 3% nguyờn nhõn tăng do khoản tạm ứng tăng
Xột về TSCĐ và đầu tư dài hạn
Cuối kỳ TSCĐ và đầu tư dài hạn giảm 1.427.870.740đ tư lệ giảm 5%. Trong đú giảm chủ yếu là giảm về TSCĐ với số tiền giảm là 1.988.554.399đ tương ứng tư lệ giảm 8%. Cú thể nhận thấy rằng trong kỳ cụng ty đó thanh toỏn, nhượng bỏn một số TSCĐ cũ khụng cũn đủ điều kiện để phục vụ sản xuất kinh doanh.
* Phần nguồn vốn
So với đầu năm tổng nguồn vốn cuối kỳ giảm 21.241.725.881đ tư lệ giảm 12% trong đú Nợ phải trả giảm 14% tương ứng là 22.444.153.952đ
Đặc biệt là nợ ngắn hạn cuối kỳ giảm 20.634.083.854 đ tương ứng tư lệ giảm 15% và cỏc khoản nợ khỏc cũng giảm 38% tương ứng số tiền 1.831.971.754đ.
Nhưng trong phần nợ phải trả thỡ nợ dài hạn cũng đó tăng nhưng khụng đỏng kể số tiền là 21.901.656 tương ứng tư lệ tăng 0,2%. Nguyờn nhõn là trong kỳ cụng ty đó tăng khoản vay dài hạn 21.901.653đ ứng với tư lệ 0,2%.
- Nguồn vốn chủ sở hữu cuối kỳ tăng 1.202.428.071đ ứng với tư lệ 9% chủ yếu là tăng nguồn vốn quỹ 1.355.296.477đ tư lệ tăng 9%, trong đú quỹ dự phũng tài chớnh tăng nhiều nhất 142.207.049đ tư lệ tăng 77%.
Điều này chứng tỏ rằng việc mở rộng quy mụ sản xuất kinh doanh của cụng ty đạt hiệu quả.
1.2. Phõn tớch theo chiều dọc (so sỏnh tư trọng)
* Phõn tớch theo chiều ngang cho ta thấy sự biến động của cỏc khoản mục nhưng chưa cung cấp cho ta thấy mối quan hệ giữa cỏc khoản mục trong tổng tài sản hay trong tổng nguồn vốn. Để thấy được mối quan hệ này ta cần tiến hành phõn tớch theo chiều dọc, nghĩa là tất cả cỏc khoản mục đều được đem so với tổng tài sản, hoặc tổng nguồn vốn để xỏc định tư lệ kết cấu của từng khoản mục trong tổng số.
năm (giảm 1,30%). Cỏc khoản mục của TSLĐ và ĐTNH trong kết cấu tài sản đều giảm so với đầu năm, cũn cỏc khoản mục TSLĐ khỏc tăng 15,7% lờn 18,79% vào cuối năm (tăng 3,09%) và chi sự nghiệp tăng 0,01% vào cuối năm.
TSCĐ và ĐTDH cú xu hướng tăng từ 14% → 15% (tăng 1%) riờng TSCĐ tăng nhiều nhất từ 13% → 14,1% (tăng 1,1%). Ngoài ra cỏc khoản chi phớ XDCBDD tăng từ 0,9% →10% (0,1%) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
* Phần nguồn vốn nợ phải trả cú xu hướng giảm từ 91% → 89% (giảm 2%).
Nguyờn nhõn do nợ ngắn hạn giảm từ 82% → 80% (2%) và khoản nợ khỏc giảm nhẹ từ 2% → 1,9% (0,1%).
Nguồn vốn chủ sở hữu tăng từ 9% → 11% (2%) chứng tỏ khả năng tự chủ về tài chớnh của cụng ty là tốt. Việc tăng NVCSH chủ yếu là do nguồn vốn quỹ tăng từ 7% → 10% (tăng 3%) trong đú tăng nhiều nhất là nguồn vốn kinh doanh tăng 2% và quỹ dự phũng tài chớnh tăng 0,11% → 0,23% (0,12%).