*Kiểm tra:
Trong quá trình kiểm tra, xem xét phương pháp ghi nhận doanh thu, chi phí chúng tôi nhận thấy:
+Một số khoản thu tiền hỗ trợ lãi suất đầu tư từ Quỹ đầu tư phát triển được đơn vịphản ánh giảm chi phí tài chính.
+Trong kì, Xí nghiệp Cá đang phản ánh Doanh thu hoạt động chính tiền thu từ cho thuê xe tải.
+Đơn vị ghi nhận và phản ánh nhầm giữa khoản Giảm giá hàng bán và Hàng bán bị trả lại với Công ty XanGun của Hàn Quốc.
+Trong kì, đơn vị chưa tiến hành bù trừ doanh thu, giá vốn xăng dầu xuất dùng nội bộ giữa các Xí nghiệp trong đơn vị
*ảnh hưởng:
Với việc ghi nhận doanh thu và chi phí như trên làm BCKQKD không phản ánh đúng bản chất và chính xác kết quả SXKD của từng loại hình kinh doanh.
*Đề xuất:
+Đơn vị cần lưu ý phản ánh doanh thu phù hợp với các hoạt động kinh tế phát sinh: Hoạt động thanh lý tài sản cần ghi như một hoạt động kinh doanh khác; đối với khoản thu tiền lãi từ Quỹ hỗ trợ đầu tư phát triển, thu từ hoạt động cho thuê tài sản cố định cần phản ánh, ghi nhận vào Doanh thu hoạt động tài chính.
+Đơn vị cần theo dõi doanh thu bán xăng dầu nội bộ cho các đơn vị trong cùng Công ty trên TK512- Doanh thu nội bộ. Khi tổng hợp KQKD toàn Công ty thì sẽ bù trừ khoản doanh thu, giá vốn này khỏi doanh thu toàn đơn vị
Công việc thực hiện đối với phần Doanh thu đã tiến hành theo chương trình kiểm toán từ R1 đến R8
Các vấn đề phát sinh và kiến nghị
Đến thời điểm 31/12/09 đơn vị chưa tiến hành hạch toán doanh thu của công trình “Nền đường Bãi Giá-đầm tiên” của Công ty Du lịch Cát Tiên Sa số tiền: 1.751.275.275 đ. Do kiểm toán viên không được cung cấp các tài liệu liên quan nên không có căn cứ xác định chi phí tương ứng, không có cơ sở đưa ra toán điều chỉnh
Kết luận
Dựa vào kết quả công việc, theo ý kiến chúng tôi : Ngoại trừ vấn đề trên
thì
Cơ sở dẫn liệu cho phần Doanh thu là thích hợp trên các khía cạnh trọng yếu và tổng số phát sinh 45.992.882.500 là trung thực theo đúng các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung và được lập nhất quán với các năm trước.
(Tại Công ty Cổ phần ABC, kiểm toán viên không có bút toán điều chỉnh doanh thu trong kì nên không lập Thuyết minh chênh lệch sau kiểm toán)
Biểu 16:Trang kết luận kiểm toán của Công ty Xuất nhập khẩu XYZ
Tên khách hàng: Công ty Xuất nhập khẩu XYZ
Niên độ kế toán: 2009 Tham chiếu: R7 Khoản mục:511 Người thực hiện: CTH Ngày thực hiện: 30/02/2010
Kết luận kiểm toánCông việc đã tiến hành Công việc đã tiến hành
Công việc thực hiện đối với phần Doanh thu đã tiến hành theo chương trình kiểm toán từ R1 đến R8
Các vấn đề phát sinh và kiến nghị
1.Trong kì, đơn vị chưa bù trừ Doanh thu nội bộ xăng dầu xuất dùng nội bộ giữa các Xí nghiệp của đơn vị, số tiền :765.257.500 đ.
Kiến nghị : đơn vị nên điều chỉnh giảm doanh thu, giảm giá vốn xăng dầu xuất dùng nội bộ cho các đơn vị thành viên trong Công ty.
2.Trong kì, Xí nghiệp Cá đang phản ánh Doanh thu từ hoạt động cho thuê xe tải vào Doanh thu hoạt động chính, số tiền 33.333.333 đ.
Kiến nghị : đơn vị nên tiến hành điều chỉnh giảm Doanh thu SXKD chính sang Thu nhập khác
3. Đơn vị đang phản ánh vào Tài khoản hàng bán bị trả lại khoản Giảm giá hàng bán, số tiền : 6.356.455.189 đ.
Kiến nghị : đơn vị nên tiến hành điều chỉnh lại 2 khoản giảm trừ doanh thu cho đúng tính chất
Kết luận
Dựa vào kết quả công việc, theo ý kiến chúng tôi :
Cơ sở dẫn liệu cho phần Doanh thu là thích hợp trên các khía cạnh trọng yếu và
ngoại trừ các ảnh hưởng trên (nếu có) tổng số phát sinh 795.156.721.612 đ là trung thực theo đúng các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung và được lập nhất quán với các năm trước.
Tên khách hàng: Công ty Xuất nhập khẩu XYZ
Niên độ kế toán: 2009 Tham chiếu: RS1 Khoản mục : doanh thu Người thực hiện: CTH Ngày thực hiện: 30/02/2010