Đơn vị: Cty TNHH TM Tân Á Châu
Địa chỉ: 50 Quan Nhân – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Mẫu số S30b – DN ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
TK 911
TK 632
Kết chuyển giá vốn hàng bán
Kết chuyển chi phí bán hàng và quản lý DN TK 641, 642
TK 142
Kết chuyển chi phí chờkết chuyển (nếu có)
TK 511Kết chuyểndoanh thu Kết chuyểndoanh thu Kết chuyển lỗ TK 4211 Kết chuyển lãi TK 8211
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 642
Tháng 11 năm 2009 Đơn vị: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Phát sinh trong kỳ Số Ngày Nợ Có PC392 17/11 Mua đồ dùng 111 52.460.895 PC397 18/11 Trả tiền điện, điện
thoại và d.vụ khác 111 20.700.340 PC400 23/11 Thuế, phí, lệ phí 111 570.000 26/11 CP dự phòng 352 177.740.270 PC402 28/11 Chi bằng tiền khác 111 52.400.350 BTTTL 28/11 Trả lương nhân viên 334 101.000.000 30/11 Kc xác định KQKD 911 404.871.855 Tổng cộng 404.871.855 404.871.855 Ngày 30 tháng 11 năm 2009 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên)
2.2.6. Kế toán kết quả kinh doanh
Sau mỗi kỳ hạch toán, kế toán tiến hàng xác định kết quả tiêu thụ, sử dụng tài khoản 911 – “Xác định kết quả”. Cuối tháng, kế toán lập phiếu kế toán, kết chuyển doanh thu, giá vốn và chi phí tiêu thụ lên tài khoản 911, thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.1
Ta xác định kết quả tiêu thụ tháng 11 năm 2009 của công ty như sau:
- Doanh thu bán hàng: 14.306.734.085
- GVHB: 12.971.867.366
- Chi phí bán hàng: 778.394.540
- Chi phí quản lý doanh nghiệp: 404.871.855
Ta có các bút toán kết chuyển xác định kết quả tiêu thụ như sau:
- Căn cứ vào “Sổ tổng hợp tài khoản 511”, kết chuyển doanh thu bán hàng:
Nợ TK 511: 14.306.734.085 Có TK 911: 14.306.734.085
Nợ TK 911: 12.971.867.366 Có TK 632: 12.971.867.366
- Căn cứ vào “Sổ chi tiết các tài khoản 6411, 6413, 6414, 6415, 6417, 6418”, kết chuyển chi phí bán hàng:
Nợ TK 911: 778.394.540 Có TK 641: 778.394.540
- Tương tự, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: 404.871.855
Có TK 642: 404.871.855
Sau khi đã có số liệu kết chuyển chi phí, doanh thu, kết toán tiền hành tính lợi nhuận trước thuế, lợi nhuận thuần và thuế thu nhập doanh nghiệp cho tháng 11 năm 2009:
- Lợi nhuận trước thuế = 14.306.734.085 – (12.971.867.366 + 778.394.540
+ 404.871.855) = 151.600.324 đồng
Thuế TNDN (8211) = Lợi nhuận trước thuế × Thuế suất thuế TNDN = 151.600.324× 28% = 42.448.090,72 đồng
Lợi nhuận giữ lại (4211) = Lợi nhuận trước thuế - Thuế TNDN = 151.600.324 - 42.448.090,72 = 109.152.233,28 đồng Kế toán hạch toán như sau:
- Khi tính số thuế TNDN tạm nộp cho tháng 3 năm 2008: Nợ TK 8211: 42.448.090,72
Có TK 3334 - Thuế TNDN: 42.448.090,72
- Khi tạm nộp vào Ngân sách Nhà nước: Nợ TK 3334: 42.448.090,72
Có TK 1121: 42.448.090,72
Có TK 8211: 42.448.090,72
- Kết chuyển lãi:
Nợ TK 911: 109.152.233,28