I Thu chi hoạtđộng tài chính
4.Kế toán phân phối lợi nhuận
4.1. Nội dung phân phối lợi nhuận ở Công ty
động phụ thuộc vào Tổng công ty Than vì vậy căn cứ vào điều 43 thuộc quy chế thì toàn bộ phần kết d giữa doanh thu và chi phí đó nộp cho Tổng công ty 100%.Trên cơ sở phần kết d giữa doanh thu và chi phí đó Tổng công ty sẽ phân phối các quỹ và cấp cho đơn vị thành viên để lập các quỹ hoạt động.
Kết thúc niên độ kế toán, khi quyết toán đợc duyệt Công ty sẽ điều chỉnh trên số phân phối chính thức trên TK 421” Lợi nhuận cha phân phối “. Do phần kết d giữa doanh thu và chi phí nộp lên Tổng công ty do đó doanh nghiệp không phải nộp thuế TNDN mà nộp lên Tổng công ty hoạt động theo định hớng chung của Tổng công ty.
4.2. Phơng pháp kế toán phân phối lợi nhuận.
Hạch toán ban đầu.
Kế toán phân phối lợi nhuận sử dụng chủ yếu các chứng từ tự lập và các chứng từ khác nh sau:
- Căn cứ vào báo cáo quyết toán năm - Giấy báo nợ của Ngân hàng
4.2.1. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 421” Lợi nhuận cha phân phối “ để hạch toán kết quả cuối cùng của Công ty và tình hình phân phối lợi nhuận của Công ty. Vì vậy toàn bộ lợi nhuận nộp lên Tổng công ty nên khoản phải nộp phản ánh trên TK 336’ Phải nộp cấp trên”
Lợi nhuận cha phân phối để phản ánh kết quả kinh doanh cuối cùng của Công ty đồng thời cấp trên sử dụng lợi nhuận đó để phân phối và trích lập các quỹ giao xuống cho cấp dới để tiến hành hoạt động kinh doanh theo mục đích của Tổng công ty.
Công ty phát triển tin học, công nghệ và môi trờng.
Chi tiết tài khoản 336 – phải trả nôi bộ Tổng công ty
Tính đến 31 tháng 12 năm 2002
STT Diễn giải Số d cuối kỳ
1 Phí quản lý cấp trên, phí đào tạo y tế, quỹ NCKH năm 2002
25.696.415
2 Quỹ khen thởng, quỹ lơng tập trung năm 2002 43.616.503
3 Quỹ lơng sắp xếp LĐ dôi d năm 2001 146.492
4 Tiền quan trắc môi trờng giai đoạn 2 12.753.022
5 Kết quả kinh doanh năm 2002 205.233.816
Tổng cộng 287.719.248
4.2.2. Trình tự hạch toán kế toán.
Hàng quý khi báo cáo quyết toán đợc duyệt, công ty nộp phần kết d giữa doanh thu và chi phí lên Tổng công ty.
Kế toán ghi
Nợ TK 421: Số lợi nhuận nộp cấp trên Có TK 336: Số lợi nhuận nộp cấp trên
Ví dụ: Trong quyết toán năm 2002 đợc công nhận, kết quả kinhdoanh của Công ty trong năm 2002 là 205.233.186
Kế toán xác định phần phải nộp cho cấp trên là 100% kết quả kinh doanh. Kế toán ghi.
Nợ TK 421: 205.233.186 Có TK 336: 205.233.186
4.2.3. Tổ chức kế toán
Kế toán phân phối lợi nhuận của Công ty đựơc phản ánh trên tài khoản 336 “ Phải trả nội bộ” và trên sổ cái TK 421 “ Lợi nhuận cha phân phối”
Sổ cái (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tài khoản:421 – Lợi nhuận cha phân phối–
Quý I-2002
Đơn vị 1000 đ
Chứng từ
Diễn giải Trangsổ
NKC Tài khoản Tài khoản đối ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có Số d đầu kỳ
28/02 KC911 K/C kết quả kinh doanh T2/02 911 46.726.192
31/03 KC911 K/C kết quả kinh doanh T3/02 911 263.199.667
31/01 KC911 K/C kết quả kinh doanh T1/02 911 216.473.475
Tổng cộng 263.199.667 263.199.667
Ngày… tháng… năm.
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị