Chứng từ kế toán trong trờng hợp này là “Thông báo điều chỉnh số d Nợ” do phòng Tiêu thụ- Bán hàng lập và phải đợc Giám đốc phê duyệt. Thông báo này đợc đính kèm với bảng điều chỉnh giá, trong đó ghi rõ mức điều chỉnh giá cho từng loại sản phẩm.
Căn cứ vào “Thông báo điều chỉnh số d Nợ”, kế toán tiêu thụ phản ánh tổng số giảm giá của từng loại sản phẩm vào cột Hàng giảm giá của Sổ chi tiết tiêu thụ .
2.2.4. Hạch toán CPBH và CPQLDN
CPBH và CPQLDN của Công ty đợc tập hợp trên Bảng tập hợp CPBH và Bảng tập hợp CPQLDN (Mẫu số 12 và 13) và do kế toán chi phí thực hiện. Số liệu lấy từ NKCT số 1, 2 … và các bảng phân bổ.
Mẫu số 12
Bảng tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp
Tháng 10/2007 Chỉ tiêu 152 153 111 112 …… 334 338 … Cộng Nợ 642 1.CP nhân viên 320.694.148 110.117.286 430.811.434 2.CP vật liệu 5.312.973 3.CP đồ dùng VP 5.571.398 …….. …….. …….. …….. ……… … 8.Chi khác 6.159.890 1.000.000 7.159.890 Cộng 5.312.973 5.571.398 205.459.069 40.477.492 320.694.148 160.117.286 963.748.732 Mẫu số 13
Bảng tập hợp chi phí bán hàng Tháng 10/2007 Chỉ tiêu 152 153 111 112 … 334 338 … Cộng Nợ 641 1.CP nhân viên 30.960.797 2.499.860 33.460.657 2.CP vật liệu 5.414.836 5.414.836 3.CP CCDC ………
CPBH (CPQLDN) phân bổ cho loại sp i=
Tổng CPBH(CPQLDN)
Tổng GV tiêu thụ
x
GV tiêu thu của loại sp đó
1.223.760.756617.316.186.712 17.316.186.712
x 1.559.944.943 =
111.363.874
Kết quả tiêu thụ = Tổng DT ư DT hàng giảm giá ư CPBH ư CP QLDN
Mặt khác, Công ty cũng theo dõi chi tiết CPBH và CPQLDN cho từng loại sản phẩm tiêu thụ. Tiêu thức để phân bổ là Gía vốn hàng tiêu thụ
Ví dụ: CPBH phân bổ cho số lợng Lốp xđ 37- 584 đỏ là:
Kế toán tiêu thụ sẽ phản ánh CPBH và CPQLDN theo từng loại sản phẩm trên Sổ chi tiết tiêu thụ thành phẩm .
2.2.5. Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ
Kết quả tiêu thụ của từng loại thành phẩm đợc xác định trực tiếp trên Sổ chi tiết tiêu thụ và đợc phản ánh ở cột Lãi, lỗ.