IV. Kế toán tổng hợp nhập, xuất kho NL,VL
3.Quy trình hạch toán NVL tại xí nghiệp có thể khái quát bằng sơ đồ sau:
TK 138 (1381)TK 1381 TK 1381
NVL phát hiện thiếu khi kiểm kê chờ xử lý
TK 411TK 3381 TK 3381 TK 128, 222, TK 336 TK 338 (3381) (3381) Được cấp vốn bằng NVL
NVL phát hiện thừa khi kiểm kê chờ xử lý Nhận lại vốn góp liên doanh bằng NVL
TK 412
Nhận NVL từ đơn vị nội bộ chuyển đến NVL phát hiện thừa khi kiểm kê
Chênh lệch tăng do đánh giá lại
TK 128, 222
Xuất NVL góp vốn liên doanh
TK 336
Xuất NVL giao cho đơn vị nội bộ NVL thiếu khi kiểm kê
TK 412
Chênh lệch giảm do đánh giá lại
TK 112,112,331TK 154 TK 154 TK 111,112,141,.
TK 152TK 621,627,642 TK 621,627,642 TK 111, 112, 331, 141
TK 154
Nhập kho NVL mua ngoài Xuất NVL dùng cho SXKD
QL phân xưởng, QLDN
Chi phí thu mua, bốc xếp, vận chuyển NVL Nhập kho NVL thuê ngoài gia công chế biến
NVL xuất thuê ngoài gia công Giảm giá NVL mua vào
Nguyên vật liệu xuất dùng trong tháng sử dụng cho nhiều mục đích khác nhau, tuy nhiên tại xí nghiệp Z79 vật liệu xuất chủ yếu dùng cho sản xuất và được phản ánh trên bảng phân bổ nguyên vật liệu.
Trong Bảng phân bổ này ghi Có TK 152 và ghi Nợ các tài khoản khác như: TK154, TK627, TK641, TK 642,....
+ Kết cấu và nội dung chủ yếu của bảng phân bổ: Cột dọc phản ánh loại vật liệu xuất dùng trong tháng
Các dòng ngang phản ánh các đối tượng sử dụng vật liệu và công cụ, dụng cụ Cơ sở để lập bảng này: Căn cứ vào phiếu xuất kho tập hợp vào cuối tháng đối với từng loại vật liệu xuất dùng sau đó tập hợp các phiếu xuất theo từng đối tượng sử dụng, sổ chi tiết, phiếu định khoản sau đó tổng hợp số liệu ghi vào bảng phân bổ.
+ Trong tháng 3 tại Xí nghiệp có bảng phân bổ như sau:
TT Ghi có các TK Ghi nợ các TK 152.1 152.2 152.3 152.4 152.5 152.6 1 TK 621 476.263 9.340 35.090 122 0 2.000 Phân xưởng A1 53.316 Phân xưởng A2 7.840 217 Phân xưởng A3 95.548 1.249 122 Phân xưởng A4 319.559 7.874 35.090 2 TK 627 3.087 5.810 13.174 19.360 855 Phân xưởng A1 71 185 4.912 2.051 Phân xưởng A2 4.721 4.846 13.302 Phân xưởng A3 176 2.901 4.007 Phân xưởng A4 3.015 728 515 3 TK627S/C,bảo quản 419 222 855 4 TK 331 110.999 TK 241 1.464
TK 641 19 4.478TK 642 8.650 5.699 85 718 TK 642 8.650 5.699 85 718 TK 111 50 100 TK 154.2 Cộng 591.813 24.288 58.763 19.567 2.428 2.000 Bảng 1: Bảng phân bổ vật liệu Tháng 3 năm 2006 Đơn vị tính: Nghìn đồng