1 Lại Vân Anh C NA 652.400 97.860 2Nguyễn Thị HàCNA760.500 4
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ
Tháng 10 năm 2006
Đơn vị: đồng
TT Chỉ tiêu Nguyên giá Tỷ lệKH (%) TK 6274 TK 641 … PX I PX II 1 vật kiến trúcNhà xưởng, 3.504.309.798 3,2 3.200.669 3.144.000 … 2 Máy mócthiết bị 4.484.915.216 12 25.600.000 20.066.962 … Cộng 28.800.669 23.210.962 Ngày 30 tháng 10 năm 2006
Người lập bảng Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Hiện nay tại Xí nghiệp may Vạn Xuân không thực hiện việc trích trước CP sửa chữa TSCĐ, bởi vậy khi phát sinh CP sửa chữa TSCĐ dùng cho SX tại các phân xưởng sẽ được hạch toán trực tiếp vào TK 627 theo đối tượng có liên quan.
− Kế toán các khoản CP dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền
Khi phát sinh các khoản CP dịch vụ mua ngoài và các CP khác bằng tiền, kế toán kiểm tra tính hợp lệ, hợp lý của các chứng từ, hoá đơn để ghi trực tiếp cho các đối tượng sử dụng.
Ví dụ: Trong tháng 10, khoản CP dịch vụ mua ngoài của Xí nghiệp bao
gồm tiền điện, nước, điện thoại…phục vụ SX và quản lý là 14.311.284đ. Khoản CP khác bằng tiền của XN được tổng hợp là 25.311.284đ. Kế toán dựa vào các hoá đơn và Phiếu chi để tổng hợp CP dịch vụ mua ngoài và CP khác bằng tiền.
Biểu số 2.22:
45-Nguyễn Chí Thanh-Hà Nội Ban hành theo QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995
PHIẾU CHI
Số: 31
Ngày 30 tháng 10 năm 2006
Họ, tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Thanh Địa chỉ: Phân xưởng I
Lý do chi: Chi tạm ứng cho nhân viên phân xưởng I trong tháng mua CCDC xuất dùng ngay không qua kho.
Số tiền: 14.311.284 (viết bằng chữ): Mười bốn triệu ba trăm mười một nghìn hai trăn tám tư đồng.
Kèm theo…chứng từ gốc
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Mười bốn triệu ba trăm mười một nghìn hai trăm tám tư đồng.
Ngày 30 tháng 10 năm 2006
Thủ quỹ Người nhận tiền
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Tập hợp chi phí sản xuất chung toàn Xí nghiệp
Cuối tháng, căn cứ vào các tài liệu đã lập về các khoản CPSXC, kế toán tiến hành lập Bảng tập hợp CP chung toàn Xí nghiệp (Biểu số 2.22).
Phân bổ chi phí sản xuất chung:
Cách phân bổ CPSXC của Xí nghiệp may Vạn Xuân cũng tương tự như cách phân bổ CP chuyển NVLTT. Theo đó, tổng lương SP của từng mã hàng sẽ được lựa chọn làm tiêu thức phân bổ.
Ví dụ: Để phân bổ CPSXC cho mã hàng HO-5475 theo hợp đồng ký
kết trong tháng 10/2006 giữa XN với hãng Amarex của Anh, kế toán căn cứ vào, Báo cáo tổng hợp nguyên vật liệu và Bảng tập hợp chi phí sản xuất chung …để lấy số liệu tính toán:
− Tổng chi phí sản xuất chung cần phân bổ: 131.020.363đ
− Tổng số tiền lương SP của CNSXTT SX tất cả các mã hàng là: 200.568.000đ.
− Tổng số lương SP trong tháng của mã HO-5475 là: 15.385.400đ
Như vậy, số CPSXC phân bổ cho 1.789 SP mã HO-5475 hoàn thành nhập kho trong tháng là:
CP SXC
mã HO-5475 =
131.020.363 x 15.385.400 = 10.050.460đ200.568.000 200.568.000
Đối với các mã hàng khác SX hoàn thành nhập kho trong tháng cũng được tính toán tương tự, sau khi tính toán phân bổ chi phí SXC cho tất cả các mã hàng, kế toán lập Bảng phân bổ CPSXC (Biểu số 2.24) để làm căn cứ tính giá thành SP trong tháng. Căn cứ vào Bảng phân bổ CPSXC trong tháng, kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 627 (biểu số 2.25). Căn cứ vào Bảng tập hợp CPSXC, Bảng phân bổ CPSXC trong tháng, kế toán lập Chứng từ ghi sổ (Biểu số 2.26) sau đó ghi vào Sổ cái TK có liên quan: TK 627…(Biểu số 2.27).
d. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất toàn Xí nghiệp
Toàn bộ CPSX có liên quan đến việc tính GTSP của Công ty được tập hợp trên các TK621, 622, 627 (chi tiết theo từng phân xưởng và mã hàng) đều được kết chuyển về TK154.
Dựa vào số liệu trên Báo cáo tổng hợp NVLTT, Bảng tập hợp chi phí nhân công trực tiếp, Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung, kế toán ghi vào Sổ chi tiết TK 154 (Biểu số 2.28), lập Chứng từ ghi sổ (Biểu số 2.29) và vào Sổ cái TK 154 (Biểu số 2.30).
Biểu 2.28
Xí nghiệp may Vạn Xuân 45-Nguyễn Chí Thanh-Hà Nội