5.1
. Kế toán tổng hợp vâtk liệu, CCDC theo phương pháp kê khai thường xuyên: Kê khai thường xuyên hàng tồn kho là phương pháp ghi chép phản ánh thường xuyên liên tục và có hệ thống tình hình Nhập - Xuất - Tồn kho các loại vật liệu, CCDC, thành phần, hàng hoá trên các tài khoản và sổ kế toán tổng hợp trên cơ sở các chứng từ Nhập Xuất.
5.1.1 Tài khoản sử dụng .
* Tài khoản 152: “ Nguyên liệu vật liệu” : TK này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình tăng giảm các loại nguyên vật liệu, theo giá thực tế.
Số phát sinh bên nợ:
+ Trị giá vốn thực tế nguyên liệu vật liệu nhập kho và các nghiệp vụ khác làm tăng giá trị
+ Kết chuyển trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ ((theo phương pháp kiểm kê định kỳ)
Số phát sinh bên có:
+ Trị giá vốn thực tế NVL xuất kho
+ Các nghiệp vụ khác làm giảm giá trị NVL
+ Kết chuyển trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ(theo phương pháp kiểm kê định kỳ)
Dư nợ: rị giá vốn thực tế NVL tồn kho TK 152 có các TK cấp hai TK 152.1 Nguyên Vật Liệu chính TK 152.2 Nguyên Vật Liệu phụ TK 152.3 Nhiên liệu TK 152.4 Phụ tùng thay thế TK 152.5 Thiết bị XDCB TK 152.8 Vật liệu khác • TK 153 : “ Công cụ dụng cụ “ TK 153 sử dụng để phản ánh tình hình hiện có và sự biến động tăng giảm các loại CCDC theo giá thực tế.
+ Kết cấu của TK 153 tương tự như kết cấu của TK 152. TK 153có “ Công cụ dụng cụ “ có 3 TK cấp 2
TK 153.1 Công cụ dụng cụ TK 153.2 Bao bì luân chuyển TK 153.3 Đồ dùng cho thuê.
Ngoài ra kế toán còn sự dụng các tài khoản liên quan khác như:
- TK 331 “ Phải trả cho người bán” TK này được sử dụng để phản ánh quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với người bán người nhận thầu về các khoản vật tư hàng hoá lao vụ dịch vụ theo hợp đồng kinh tế đã ký kết.
- TK 113: “ Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ”: TK này dùng để phản ánh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ.
- TK 111 - Tiền mặt
- TK 112 - Tiền gửi ngân hàng - TK 141 - Tạm ứng
- TK 128 - Đầu tư ngắn hạn khác - TK 222 - Góp vốn liên doanh - TK 241 - XDCBDD
5.2
Phương pháp kế toán tổng hợp vật liệu CCDC.
NVL, CCDC trong các doanh nghiệp sản xuất tăng do nhiều nguồn khác
nhau. Trong mọi trường hợp doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ thủ tục kiểm nhận nhập kho lập các chứng từ liên quan khác, kế toán phải phản ánh kịp thời các nội dung cấu thành nên giá trị thực tế của VL, CCDC nhập kho vào các TK, sổ kế toán tổng hợp đồng thời phản ánh tình hình thanh toán với người bán và các đối tượng khác một cách kịp thời. Cuối tháng tiến hành tổng hợp số liệu kiểm tra đối chiếu với các số liệu kế toán chi tiết.
Ngược lại vật liệu CCDC trong các doanh nghiệp sản xuất giảm chủ yếu
do các nghiệp vụ xuất kho dùng cho sản xuất, chế tạo sản phẩm cho nhu cầu phục vụ và quản lý doanh nghiệp, góp vốn liên doanh với các đơn vị khác.
Các nghiệp vụ xuất kho vật liệu, CCDC cũng phải được lập chứng từ đầy đủ đúng quy định. Trên cơ sở các chứng từ xuất kho kế toán tiến hành phân loại theo đúng đối tượng sử dụng và tính giá thực tế xuất kho để ghi chép phản ánh trên các TK sổ kế toán tổng hợp. Cuối tháng tổng hợp số liệu để đối chiếu kiểm tra với số liệu kế toán chi tiết.
Kế toán tổng hợp các trường hợp tăng giảm vật liệu, CCDC được tiến hành trên sơ đồ sau:
• Ghi chú: Nếu DN nộp thếu GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT
hoặc không thuộc đối tượng thếu GTGT thì trên sơ đồ không phản ánh qua TK 133.
• Phương pháp tổng hợp dùng CCDC.
Công cụ dụng cụ xuất dùng chủ yếu phục vụ cho nhu cầu SXKD và một số nhu cầu khác. Căn cứ vào các chứng từ xuất kho CCDC, kế toán tập hợp phân loại theo các đối tượng sử dụng rồi tính ra giá thực tế xuất dùng phản ánh vào các TK liên quan. Tuy nhiên do đặc điểm tính chất cũng như giá trị và thời gian sử dụng của CCDC và tính hiệu quả của công tác kế toán mà viêvj tính toán phân bổ giá thực tế CCDC xuất dùng vào các đối tượng sử dụng có thể được thực hiện một lần hoặc nhiều lần.
