(Nguồn: Bỏo cỏo xuất nhập khẩu 2000 - 2002 tại cụng ty TNHH Hiệp Hưng)
Ta cú thể thấy rừ được doanh thu của cụng ty trong 3 năm qua đều đạt mức tăng trưởng cao: năm 2001, doanh thu thuần đạt 4,908.113 triệu đồng, tăng 38.51% so với năm 2000, năm 2002, doanh thu thuần đạt 6,839.695 triệu đồng, tăng 39.35% so với năm 2001. Điều này chứng tỏ cụng ty đó cú hướng đi đỳng đắn trong hoạt động sản xuất kinh doanh và sự cố gắng của toàn thể cỏn bộ cụng nhõn viờn trong cụng ty.
Doanh thu từ xuất khẩu chiếm tỷ trọng rất cao trong tổng doanh thu tiờu thụ của cụng ty, năm 2000 tỷ trọng của doanh thu xuất khẩu trong tổng doanh thu là 92%, năm 2001 là 88% và con số này năm 2002 là 90%. Doanh thu từ thị trường trong nước là khỏ nhỏ lẻ hoặc khỏch quan tham quan du lịch nước ngoài mua.
Biểu đồ 02: Cơ cấu doanh thu của cụng ty TNHH Hiệp Hưng (2000 - 2002)
So sỏnh năm 2001 với năm 2000, doanh thu xuất khẩu tăng 32.49%, trong đú doanh thu FOB tăng mạnh 66.67% đó làm thay đổ tỷ trọng của doanh thu này trong doanh thu xuất khu (chiếm 55%) trong khi năm 2000, doanh thu gia cụng chiếm ưu thế về tỷ trọng.
Doanh thu xuất khẩu năm 2002 tăng 42.52% là do doanh thu bỏn FOB tăng 60.66%, doanh thu gia cụng tăng 20.35%, trong khi doanh thu nội địa tăng rất thấp chỉ tăng 16.13%.
Qua đú ta thấy doanh thu tiờu thụ sản phẩm của cụng ty TNHH Hiệp Hưngđó tăng rừ rệt nhất là doanh thu hàng FOB, chứng tỏ cụng ty đang chuyển dần từ hỡnh thức gia cụng sang hỡnh thức mua nguyờn liệu bỏn thành phẩm để tăng doanh thu.
Tổng chi phớ của sản phẩm tiờu thụ bao gồm: giỏ vốn hàng bỏn(giỏ thành sản xuất), chi phớ quản lý doanh nghiệp, chi phớ bỏn hàng.
Bảng 04: Cỏc chỉ tiờu tài chớnh chủ yếu tại cụng ty Hiệp Hưng ( 2000 - 2002)
Cỏc chỉ tiờu ĐVT 2000 2001 2002 Tăng trưởng (%)
01/00 02/01 Doanh thu thuần Triệu 3,543.44 4,908.11 6,839.70 38.51 39.35 Tổng chi phớ Triệu 3,521.85 4,853.36 6,726.12 37.81 38.59 Lợi nhuận Triệu 16,934 39,776 80,177 134,89 101.57 Tỷ suất CP/DT % 99.39 98.88 98.34 (0.51) (0.55)
(Nguồn: Kết quả hoạt động kinh doanh 2000 - 2002 tại cụng ty Hiệp Hưng)
Biểu số 03: Cơ cấu chi phớ và lợi nhuận trong doanh thu thuần từ hoạt động kinh doanh tại cụng ty Hiệp Hưng năm 2002.
*********Biểu đồ
Qua biểu đồ trờn ta thấy: giỏ vốn hàng bỏn chiếm tỷ trọng rất lớn (2%) cũn lợi nhuận chỉ chiếm 2% trong doanh thu của cụng ty; tổng chi phớ năm 2001 (4,853.36 triệu đồng) so với năm 2000 tăng 37.81%, và tổng chi phớ năm 2002 (6,726.12 triệu đồng), tăng 38.59% so với năm 2001. Tổng chi phớ tăng là do giỏ vốn hàng bỏn tăng khỏ cao: năm 2001 tăng 3,955.46 - 779.76 = 1,175.7 triệu (tăng 42.29%) so với năm 2001. Tỷ lệ CP/DT của cụng ty rất cao, năm 2000 là 99.39%, năm 2001 là 98.88% và năm 2002 là 98.34% cho thấy hiệu quả quản lý, tổ chức sản xuất kinh doanh của cụng ty là rất thấp, đú là lý do giảm lợi nhuận của cụng ty. Tuy nhiờn tỷ suất này đang cú xu hướng giảm dần nhưng rất chậm, cụng ty cần tỡm giải phỏp kịp thời hạ thấp tỷ suất này nhằm hạ thấp chi phớ và tăng cao lợi nhuận.
Để lý giải được vỡ sao chi phớ biến động tăng giảm qua cỏc năm ta hóy xem cỏc yếu tố cấu thành chi phớ tỏc động như thế nào?
Bảng 05: Tổng hợp chi phớ tại cụng ty TNHH Hiệp Hưng (Đơn vị: Triệu VND)
Cỏc chỉ tiờu 2000 2001 2002 SL % SL % SL % Tổng chi phớ 3,521.85 100 4,853.36 100 6,726.12 100 CPNVLTT 1,156.31 32.83 1,703.0 7 35.09 2,190.34 32.56 CPNCTT 1,045.12 29.68 1,505.63 31.02 2,055.52 30.56 CPSXC 578.33 16.42 746.75 15.39 1,370.4 0 20.37 CPQLDN 628.57 17.85 747.47 15.40 898.99 13.37
(Nguồn: Kết quả hoạt động kinh doanh 2000 - 2002 tại cụng ty Hiệp Hưng)
* Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp:
Tại cụng ty TNHH Hiệp Hưng tất cả cỏc loại nguyờn liệu cấu thành nờn sản phẩm một cỏch hữu hỡnh, tức là kiểm soỏt được sự cú mặt của chỳng trong sản phẩm thỡ đều được gọi là nguyờn vật liệu trực tiếp khụng kể giỏ trị lớn hay nhỏ.
Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp ở cụng ty được xỏc định trờn cỏc yếu tố:
- Đơn giỏ nguyờn vật liệu
- Định mức tiờu hao nguyờn vật liệu/ sản phẩm - Khối lượng sản phẩm tiờu thụ
Nguyờn vật liệu đưa vào sản xuất gồm cú:
+ Vải chớnh (gồm vải si, vải thun, vải trắng, vải mộc…): ở ỏo sơ mi chiếm 80 - 85%, ỏo jacket chiếm 60 - 65%, quần õu chiếm 80 - 85%, vải này chủ yếu được nhập từ nước ngoài về.
+ Vải lút: chiếm từ 5 - 7% đối với ỏo jacket và 2 - 3% đối với quần õu. + Bụng: chủ yếu dựng cho ỏo jacket chiếm 10 - 15%
+ Chỉ may: chủ yếu nhập từ nước ngoài, một số loại mua trong nước. + Lụa tơ tằm, Bao bỡ, Mỏc ỏo, khuy…: chủ yếu mua trong nước
Qua bảng trờn ta thấy: chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp thường chiếm tỷ trọng cao trong tổng chi phớ sản xuất (thường chiếm khoảng 32%), do đú sẽ tỏc động đến giỏ của sản phẩm, doanh thu và lợi nhuận của cụng ty.
Năm 2001, CPNVLTT đó tăng lờn cả về số lượng và tỷ trọng so với năm 2000. (Cụ th tăng 1,703.07 - 1,156.31 = 546.76 triệu, chiếm tỷ trọng 35.09%). Nguyờn nhõn là do mức tiờu hao nguyờn vật liệu trực tiếp đó tăng hớno với năm trước do cụng ty đó cải tiến mẫu mó một số loại sản phẩm như: ỏo dạ, quần ỏo trẻ em, ỏo jacket…và do khả năng lập kế hoạch, định mức nguyờn vật liệu chưa hợp lý gúp phần làm chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp tăng lờn.
Năm 2002, CPNVLTT tăng 2,190.34 - 1,703.07 = 487.27 triệu, tuy nhiờn về tỷ trọng thỡ giảm 2.53% chỉ cũn chiếm 32.56% trong tổng chi phớ. Điều đú chứng tỏ cụng ty đó cú sự điều chỉnh hợp lý về định mức tiờu hao nguyờn vật liệu/ sản phẩm, hơn nữa trong năm cụng ty phỏt động phong trào tiết kiệm nguyờn vật liệu nờn đó giảm được nhiều lượng nguyờn vật liệu tiờu hao, gúp phần giảm chi phớ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
* Chi phớ nhõn cụng trực tiếp:
Đõy là một khoản chi phớ chiếm tỷ trọng khỏ lớn trong tổng chi phớ. Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức ỏp dụng theo đơn giỏ của mỗi cụng đoạn trờn một sản phẩm sau đú nhõn với toàn bộ số lượng hoàn thành.
Năm 2000 chi phớ nhõn cụng trực tiếp là 1,045.12 triệu, chiếm 29.68% trong tổng chi phớ trong khi đú chi phớ nhõn cụng trực tiếp năm 2001 là 1,505.63 triệu (tăng 1,505.63 - 1,045.12 = 460.51 triệu so với năm 2000) chiếm tỷ trọng 31.02% và năm 2002 là 2,055.52 triệu (tăng 549.89 triệu so với năm 2001), chiếm tỷ trọng: 30.56% trong tổng chi phớ.
Ta thấy chi phớ nhõn cụng trực tiếp luụn giữ một tỷ trọng khỏ ổn định trong tổng chi phớ, chứng tỏ cụng ty rất chỳ trọng đến việc tăng tiền lương, cải thiện đời sống vật chất cho cụng nhõn và khụng ngừng tuyển dụng thờm những cụng nhõn mới vào làm việc, tạo thờm cụng ăn việc làm cho
người lao động, đồng thời đỏp ứng nhu cầu mở rộng quy mụ sản xuất của cụng ty.
* Chi phớ sản xuất chung:
Tại cụng ty TNHH Hiệp Hưng, do quy mụ và phạm vi hoạt động cũn nhỏ do vậy tiền lói vay ngõn hàng cụng ty đưa thẳng vào chi phớ sản xuất chung để đưa vào giỏ vốn hàng bỏn, chứ khụng tớnh vào chi phớ hoạt động tài chớnh vỡ kết quả hoạt động tài chớnh của cụng ty chỉ để theo dừi riờng thua lỗ do chờnh lệch tỷ giỏ ngoại tệ. Vỡ vậy trong chi phớ sản xuất chung của cụng ty, chi phớ lói vay thường chiếm tỷ trọng lớn nhất (khoảng 30%) và cú xu hướng tăng trong những năm gần đõy do cụng ty tăng cường vốn vay ngõn hàng đầu tư mở rộng quy mụ sản xuất kinh doanh.
Tiếp theo là chi phớ động lực và chi phớ khấu hao TSCĐ chiếm tỷ trọng khoảng 25% và 20%. Chi phớ động lực tại cụng ty chủ yếu là chi phớ tiền điện phục vụ cho sản xuất, số tiền động lực cuối quý IV năm 2002 là 98.3 triệu đồng. Tại cụng ty chưa theo dừi riờng được chi phớ động lực tiờu hao ở từng bộ phận và quản lý cũng như khụng theo dừi riờng được chi phớ động lực ở từng phõn xưởng trong bộ phận sản xuất. Cụng ty phõn bổ lượng điện tiờu thụ ở mỗi bộ theo tỷ lệ phần trăm định sẵn. Chi phớ động lực thuộc chi phớ sản xuất chung được tớnh bằng tỷ trọng điện tiờu thụ tại bộ phận sản xuất nhõn với số tiền điện tiờu hao.
Tài sản cố định ở cụng ty được hỡnh thành theo từng nguồn, từng nhúm theo đơn vị sử dụng. Kế toỏn tớnh khấu hao tài sản cố định chung cho toàn bộ cỏc khối phõn xưởng theo tiờu thức số lượng sản phẩm thực tế sản xuất ra. Hiện nay cụng ty trớch khấu hao theo phương phỏp khấu hao đều theo thời gian.
- Nhà xưởng kho tàng được tớnh khấu hao 10%.
- Nhà kiờn cố được tớnh khấu hao trong 25 năm, tỷ lệ khấu hao là 20%.
- Dụng cụ quản lý khấu hao trong 3 năm, tỷ lệ khấu hao là 33.3%. Bảng 06: Tổng hợp chi phớ sản xuất chung tại cụng ty Hiệp Hưng. (Đơn vị: Triệu VND) Cỏc chỉ tiờu 2000 2001 2002 SL % SL % SL % CPSXC 576.33 100 746.75 100 1,370.4 0 100 1. Chi phớ lói vay 158.46 27.40 222.53 29.80 416.60 30.40 2. Chi phớ động lực 155.80 26.94 187.43 25.10 355.89 25.97 3. CPKHTSCĐ 113.64 19.65 153.08 20.50 291.48 21.27 4. CP NPL 57.83 10.00 71.54 9.58 140.33 10.24 5. CP khỏc 92.59 16.01 112.16 15.02 166.09 12.12
(Nguồn: Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh 2000 - 2002 tại cụng ty Hiệp Hưng)
So với năm 2001, năm 2002 chi phớ sản xuất chung của cụng ty đó tăng 370.40 - 746.75 = 623.65 triệu, chiếm 20.37% trong tổng chi phớ trong khi năm 2001 tỷ trọng này chỉ cú 15.39%. Nguyờn nhõn là do khoản lói vay phải trả lớn (152 triệu) và đầu năm, cụng ty tiến hành nõng cấp một số dõy truyền và mua sắm mới tài sản cố định (mỏy may, mỏy vi tớnh) phục vụ sản xuất và cụng tỏc quản lý, do đú chi phớ khấu hao tài sản cố định trong năm tăng lờn. Mặt khỏc do cải tiến mẫu mó một số sản phẩm nhằm phục vụ nhu cầu đơn đựat hàng nờn chi phớ nguyờn phụ liệu mới và phục vụ cụng tỏc nghiờn cứu, thiết kế).
Cuối năm 2002 cụng ty đó thế chấp một ngụi nhà để vay vốn ngõn hàng, như vậy đến cuối năm 2002 tổng vốn vay ngõn hàng của cụng ty là 6,053,575,719 đồng trong đú khoản nợ sắp đến hạn là gần 1.5 tỷ, như vậy ỏp dụngtrả nợ và trả lói vay ngõn hàng trong năm 2003 sẽ rất lớn, cụng ty cần tiến hành lập bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ để dự bỏo luồng tiền ra vào và lượng tiền cần dựng trong từng thỏng, đảm bảo khả năng chi trả của cụng
ty. Đồng thời chi phớ vay sẽ tăng cao, cụng ty cần lờn kế hoạch dự kiến về chi phớ sản xuất chung đảm bảo khụng gõy ra sự tăng đột biến của tổng chi phớ.
* Chi phớ bỏn hàng:
Thực chất đõy là nhõn tố chủ quan tỏc động tới lợi nhuận của cụng ty. Việc tăng hoặc giảm chi phớ bỏn hàng sẽ tỏc động trực tiếp tới lợi nhuận của cụng ty. Năm 2002 chi phớ bỏn hàng tăng 210.88 - 150.44 = 60.44 triệu, tăng 38.28% so với năm 2001, nguyờn nhõn là cụng ty đó đầu tư chi phớ phục vụ cụng tỏc bỏn hàng, vận chuyển và giao hàng, quảng bỏ sản phẩm thu hút khỏch hàng nhằm khẳng định uy tớn trờn thị trường. Tuy nhiờn ta cú thể thấy cụng ty vẫn chưa đầu tư thớch đỏng cho cụng tỏc quảng cỏo, giới thiệu sản phẩm vỡ tỷ trọng của chi phớ bỏn hàng vẫn giữ ở mức khỏ ổn định (3.14% so với 3.1% năm 2001), thậm chớ cũn thấp hưn năm 2000. Trong thời gian tới cụng ty cần nghiờn cứu kỹ hơn đến cụng tỏc quảng cỏo, tiếp thị nhằm mở rộng thị trường, nõng cao khả năng tiờu thụ sản phẩm.
* Chi phớ quản lý doanh nghiệp.
Nhỡn chung, chi phớ quản lý doanh nghiệp của cụng ty cú xu hướng tăng về số lượng nhưng giảm dần về tỷ trọng trong tổng chi phớ. Năm 2002, CFQLDN là 898.99 triệu, chiếm 13.37% tổng chi phớ, tăng 151.52 triệu nhưng tỷ trọng thỡ giảm: 13.37 - 15.40 = -2.03% so với năm 2001. Việc tăng đầu tư cho cụng tỏc quản lý doanh nghiệp đó tạo điều kiện cho doanh nghiệp ổn định trong sản xuất và nõng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh.
Trờn đõy là những phõn tớch về tỡnh hỡnh hoạt động sản xuất kinh doanh của cụng ty TNHH Hiệp hưng trong 3 năm 2000 - 2002. Qua đú ta thấy được sự biến động của doanh thu và chi phớ. Tiếp theo chúng ta cựng đi sõu phõn tớch yếu tố quan trọng nhất giỳp cụng ty TNHH Hiệp Hưng thực hiện mục tiờu "tối đa hoỏ giỏ trị vốn chủ sở hữu", đú là lợi nhuận.
2.3.2.1. Tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch lợi nhuận năm 2000 - 2002. Lợi nhuận là chỉ tiờu tổng hợp phản ỏnh kết quả của toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Vỡ vậy việc xõy dựng kế hoạch lợi nhuận cho mỗi năm là hết sức cần thiết để doanh nghiệp xỏc định mục tiờu cần phải đạt được trong năm tới. Từ đú đề ra những biện phỏp xỏc định nhằm đạt được mục tiờu đó đề ra.
Vấn đề quan trọng khi xõy dựng kế hoạch lợi nhuận là phải nghiờn cứu, xem xột tất cả cỏc yếu tố cú ảnh hưởng đến lợi nhuận trực tiếp và giỏn tiếp bờn trong và bờn ngoài, và dự kiến sự biến động của cỏc yếu tố đú để sao cho kế hoạch thật sự sỏt với tỡnh hỡnh thực tế của doanh nghiệp, trỏnh tỡnh trạng xõy dựng kế hoạch lợi nhuận quỏ thấp so với tiềm năng của doanh nghiệp hoặc quỏ cao ngoài tầm với.
Bảng 07: Tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch doanh thu và lợi nhuận (Đơn vị: TriệuVND)
Chỉ tiờu 2000 2001 2002
KH TH % KH TH % KH TH %
Doanh thu thuần 3,000 3,543 118.1 4,500 4,908 109.07 6,700 6,839 102.07 Lợi nhuận 25 16.93 67.72 45 39.78 88.40 100 80.18 80.18
(Nguồn: Phũng kế toỏn cụng ty TNHH Hiệp Hưng)
Qua bảng trờn, ta thấy cả 3 năm cụng ty đều hoàn thành chỉ tiờu kế hoạch doanh thu, nhưng đều khụng đạt được lợi nhuận mong muốn. Điều này thể hiện rừ hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh thấp kộm và năng lực quản lý chi phớ sản xuất.
Năm 2000, doanh thu thực tế vượt mức kế hoạch 18.1%, đạt 3,543 triệu, nhưng lợi nhuận lại khụng hoàn thành kế hoạch đề ra đạt 16.93 triệu, bằng 84.65% kế hoạch, nguyờn nhõn là do chi phớ sản xuất của cụng ty tăng cao, trong khi nhiều sản phẩm cụng ty phải bỏn giỏ thấp do sai quy cỏch, kộm chất lượng và thanh lý hàng tồn kho nhằm giải phúng vốn lưu động phục vụ chu kỳ kinh doanh tiếp theo, do đú doanh thu chỉ bự đắp đủ cho chi phớ, kết quả là lợi nhuận rất thấp. Mặt khỏc nhiều hợp đồng xuất khẩu (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
cụng ty bỏn với giỏ thấp nhằm mục tiờu chào hàng, giới thiệu sản phẩm, từng bước thõm nhập vào thị trường một số nước chõu Âu như: Đan Mạch, Italia, Hà Lan…
Năm 2001, doanh thu thực tế đạt 4,908 triệu, hoàn thành vượt 9.07% so với kế hoạch, lợi nhuận đạt được 39.78 triệu, bằng 88.4% kế hoạch. Nguyờn nhõn lợi nhuận khụng đạt mức kế hoạch đề ra là do ảnh hưởng của sự kiện 11/09/2001 tại Mỹ đó khiến một số hợp đồng của cụng ty xuất khẩu sang Mỹ phải huỷ bỏ, mặt khỏc cụng ty đó khụng chủ động trong việc tỡm kiếm nguồn hàng để sản xuất, chi phớ sản xuất tăng cao…Đồng thời trong năm cụng ty thực hiện nõng cấp sửa chữa nhà xưởng cho cả 3 phõn xưởng và hoàn thành việc xõy dựng nhà nghỉ phục vụ ăn trưa, nghỉ ngơi nhằm cải