Sổ chi tiết thanh toỏn với người mua
2.2.5.1.Hạch toỏn chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp
- Chi phớ bỏn hàng cú những khoản chi phớ mà doanh nghiệp bỏ ra cú liờn quan đến hoạt động tiờu thụ sản phẩm của hàng hoỏ... trong kỳ như: Chi phớ nhõn viờn bỏn hàng, chi phớ dụng cụ bỏn hàng, chi phớ quảng cỏo , chi phớ bảo hành...
Để hạch toỏn chi phớ bỏn hàng, kế toỏn sử dụng TK 641 - Chi phớ bỏn hàng.
Nội dung, kết cấu của TK 641:
Tài khoản này dựng để phản ỏnh cỏc chi phớ thực tế phỏt sinh trong quỏ trỡnh tiờu thụ sản phẩm, hàng hoỏ, cung cấp dịch vụ bao gồm cỏc chi phớ chào hàng giới thiệu sản phẩm, quảng cỏo....
Bờn Nợ: Cỏc chi phớ phỏt sinh liờn quan đến quỏ trỡnh bỏn sản phẩm, hàng hoỏ, cung cấp dịch vụ
Bờn Cú: Kết chuyển chi phớ bỏn hàng vào TK 911- Xỏc định kết quả kinh doanh để tớnh kết quả kinh doanh trong kỳ
Việc hạch toỏn chi phớ bỏn hàng ở cụng t y vật liệu xõy dựng Hà Nội cú thể được khỏi quỏt qua sơ đồ sau:
TK641
Chi phí nhân viên bán hàng
K/C chi phí bán hàng
Chi phí vật liệu, dụng
cụ Chi phí chờ kết chuyển
Chi phí khấu hao TSCĐ
Giá trị ghi giảm chi phí bán hàng
Trích trước chi phí
Chi phí dịch vụ mua ngoài
TK334, 338 TK 911 TK142, 242 TK111, 152,138... TK152, 153 TK 214 TK142,242,335 TK331,111... TK 133 Thuế GTGT
- Chi phớ quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phớ phỏt sinh liờn quan đến toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp mà khụng tỏch riờng ra cho bất kỳ hoạt động
nào. Chi phớ quản lý doanh nghiệp bao gồm nhiều lọai chi phớ như chi phớ nhõn viờn quản lý, chi phớ quản lý kinh doanh, quản lý hành chớnh...
Để hạch toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp kế toỏn sử dụng TK 642 - Chi phớ quản lý doanh nghiệp.
Nội dung, kết cấu của TK 642:
Tài khoản này dựng để phản ỏnh cỏc chi phớ quản lý chung của doanh nghiệp gồm chi phớ về lương nhõn viờn bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền cụng và cỏc khoản phụ cấp...), bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế, kinh phớ cụng đoàn của nhõn viờn quản lý doanh nghiệp, tiền thuờ đất, thuế mụn bài, khoản dự phũng nợ phải thu khú đũi...
Bờn Nợ: - Cỏc chi phớ quản lý doanh nghiệp thực tế phỏt sinh trong kỳ
- Số dự phũng nợ phải thu khú đũi, dự phũng phải trả (Chờnh lệch giữa số dự phũng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phũng đó lập kỳ trước chưa sử sụng hết),
- Dự phũng trợ cấp mất việc làm
Bờn Cú: - Hoàn nhập dự phũng phải thu khú đũi, dự phũng phải trả (chờnh lệch giữa số dự phũng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phũng đó lập kỳ trước chưa sử dụng hết)
- Kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp vào TK 911 - xỏc định kết quả kinh doanh.
Việc hạch toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp tại cụng ty vật liệu xõy dựng Hà Nội cũng tương tự như hạch toỏn chi phớ bỏn hàng. Quỏ trỡnh hạch toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp được khỏi quỏt qua sơ đồ sau:
TK 642
TK 334, 338 TK 642
TK 139 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 911 Giỏ trị ghi giảm chi phớ
Hoàn nhập dự phũng
K/C chi phớ quản lý Chi phớ nhõn viờn quản lý
TK 152, 153
Chi phớ vật liệu, dụng cụ
Chi phớ khấu hao TSCĐ
Trớch trước chi phớ vào CPQL TK 214
TK142, 242, 335
TK 331, 111...
Chi phớ dịch vụ mua ngoài
TK 142
Chi phớ chờ kế chuyển TK 133
Thuế GTGT
TK 139
Trớch lập dự phũng phải thu Hoàn nhập dự phũng TK 139
a. Chứng từ sử dụng
Để hạch toỏn chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp kế toỏn sử dụng cỏc chứng từ:
- Bảng thanh toỏn lương, tớnh trớch cỏc khoản bảo hiểm - Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao tài sản cố định
- Hoỏ đơn GTGT - Phiếu chi
- Giấy bỏo nợ - ...
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ cú liờn quan như phiếu thu, phiếu chi, hoỏ đơn tiền điện... cỏc chứng từ kế toỏn như bảng chấm cụng , bảng thanh toỏn tiền lương và bảo hiểm xó hội, bảng phõn bổ khấu hao kế toỏn sẽ tiến hành vào sổ chi tiết bỏn hàng , sổ chi tiết quản lý doanh nghiệp sau đú ghi vào sổ cỏi TK 641, TK 642. Cỏc sổ chi tiết và sổ cỏI này được mở chi tiết cho từng khoản khụng mở cho TK tổng hợp.
BIỂU 20
Sổ chi tiết
TK6417 - Chi phớ dịch vụ mua ngoài, lệ phớ Thỏng 12 năm 2007
Ngày SHCT Diễn giải TK đối
ứng
PS Nợ PS Cú
Số dư đầu kỳ
5/12 Chi tiền điện thỏng 11
cho cỏc cửa hàng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1121 6.342.872
….. ……..
31/12 Chi tiền điện cho trụ sở cụng ty thỏng 11 1368 815.000 Kết chuyển chi phớ 9111 13.609.59 6 13.609.59 6 Cộng phỏt sinh Số dư cuối kỳ
BIỂU 21
Sổ cỏi
Số dư đầu năm TK6417- Chi phớ dịch vụ mua ngoài
Nợ: Năm 2007 Cú: Ghi cú cỏcTK, ghi Nợ với TK này Thỏng 01 …. Thỏng 12 Cộng 112 1368 12.794.596 815.000 Cộng phỏt sinh nợ Tổng phỏt sinh cú 13.609.596 13.609.596 Số dư nợ Số dư Cú
Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trưởng
( Ký, họ tờn) ( Ký, họ tờn)
Sổ chi tiết, sổ cỏi tài khoản Chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp được mở tương tự.
b. Sổ sỏch kế toỏn sử dụng: Bao gồm: - Sổ chi tiết TK 641
- Sổ chi tiết TK 642 - Sổ Cỏi TK 641, TK 642