Chi nhánh công ty Mekong Auto là liên doanh trong lĩnh vực lắp ráp ôtô tiêu thụ trong nước và xuất khẩu. Sản phẩm của chi nhánh khá đa dạng về chủng loại, mẫu mã trong đó sản phẩm chính của chi nhánh là các loại xe 2 cầu, xe tải thùng kín, xe ben, xe buýt nhỏ, xe buýt công cộng.
Giai đoạn tiêu thụ là giai đoạn cuối của quá trình sản xuất kinh doanh, quyết định đến doanh số bán hàng cũng như kết quả hoạt động kinh doanh của DN. Trong giai đoạn này DN có các phương thức tiêu thụ sản phẩm chính là: tiêu thụ trực tiếp, tiêu thụ theo phương thức bán hàng đại lý và phương thức bán hàng trả góp, trả chậm.
* Tài khoản sử dụng
- TK 632: Giá vốn hàng bán.
- TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. - TK 521: Chiết khấu thương mại.
-TK 531: Hàng bán bị trả lại - TK 532: Giảm giá hàng bán.
Ngoài ra, kế toán còn sử dụng một số TK khác là: 111,112,131,155, 157, 512, 3387, 3331…
* Sơ đồ hạch toán kế toán
Chi nhánh hạch toán kế toán thành phẩm, tiêu thụ và kết quả tiêu thụ theo hình thức Nhật ký chung và được khái quát theo sơ đồ dưới.
Chứng từ gốc
Nhật ký bán hàng Nhật ký chung
Sổ cái các TK 155,157,159,511,521,531,532,632,911…
Bảng cân đối tài khoản
Báo cáo kế toán
Sổ chi tiết các TK 155,157,159,511,531, 532,632,911…
Sơ đồ 5: Trình tự kế toán thành phẩm, tiêu thụ và kết quả tiêu thụ theo hình thức Nhật ký chung
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu
TK 521,531,532 TK 511,512 TK 3332 TK 911 TK 111, 112, 131… TK 3331 (3) (1) (2) (4) (5)
Sơ đồ 6: Sơ đồ hạch toán tổng quát doanh thu tiêu thụ
Chú thích:
(1). Doanh thu tiêu thụ theo giá bán không có thuế GTGT. (2). Thuế GTGT đầu ra phải nộp
(3). Kết chuyển CKTM, doanh thu HBBTL, GGHB. (4). Thuế TTĐB phải nộp về hàng đã tiêu thụ trong kỳ. (5). Kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ.
Đối với hàng bán theo phương thức trả góp, trả chậm thì được hạch toán theo sơ đồ dưới.
TK 911 TK 3331 TK 3387 TK 511 TK 111, 112 TK 131 (2) (1.3) (1.4) (1.5) (1.2) (1.1) (3)
Sơ đồ 7: Sơ đồ hạch toán bán hàng trả góp, trả chậm.
Chú thích
1. Phản ánh giá bán trả góp, trả chậm theo hóa đơn GTGT. (1.1) Số tiền người mua trả lần đầu tại thời điểm mua hàng. (1.2) Tổng số tiền còn phải thu ở người mua.
(1.3) Doanh thu theo giá bán hàng thu tiền ngay ( giá chưa có thuế GTGT). (1.4) Thuế GTGT phải nộp tính trên giá bán thu tiền ngay.
(1.5) Doanh thu chưa thực hiện ( phần chênh lệch giữa giá bán trả góp với giá bán thu tiền ngay).
* Các chứng từ sử dụng trong kế toán tiêu thụ
Căn cứ vào đề nghị xuất xe và giấy giới thiệu nhận hồ sơ của khách hàng, bộ phận tiêu thụ lên phòng tài vụ đề nghị viết phiếu xuất kho thành phẩm. Khi khách hàng thanh toán tiền hàng hoặc chấp nhận thanh toán tiền hàng theo thỏa thuận, kế toán viết hóa đơn GTGT thành 3 liên. Liên 1: Lưu ở sổ gốc hóa đơn GTGT. Liên 2: Giao cho khách hàng. Liên 3: Lưu hành nội bộ. Hóa đơn phải có đầy đủ chữ ký và ghi rõ họ tên người mua hàng, người bán hàng và thủ trưởng đơn vị.
Biểu 2.15HÓA ĐƠN Mẫu số 01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG EN/2007B
Liên 3: Nội bộ 0004256 Ngày 6 tháng 6 năm 2007
Đơn vị bán hàng: Chi nhánh công ty Mekong Auto Địa chỉ:Km25, Quốc lộ 3, Đông Anh, Hà Nội. Số TK:
Điện thoại: MS: 03006267750041 Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Cty TNHH Bình Dương Địa chỉ: Quốc lộ 3, Đông Anh, Hà Nội Số TK:
Hình thức thanh toán: Trả chậm MS: 2300100256
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
Xe tải Quingqui 2 tấn chiếc 3 120.000.000 360.000.000 Cộng tiền hàng: 360.000.000 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 18.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 378.000.000
Số viết bằng chữ: Ba trăm bảy mươi tám triệu đồng chẵn!
Người mua hàng ( Ký, họ tên) Người bán hàng ( Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, họ tên)
Trên cơ sở hóa đơn bán hàng đã được lập, hàng ngày kế toán vào Nhật ký bán hàng, Nhật ký chung và sổ chi tiết các TK có liên quan là TK111,112,632,511… Và cuối kỳ, kết chuyển các TK doanh thu và chi phí để xác định kết quả kinh doanh về bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Ngoài ra, liên quan đến nghiệp vụ thu tiền hàng, kế toán thanh toán lập Phiếu thu nếu khách hàng thanh toán bằng tiền mặt; hoặc Ngân hàng sẽ chuyển Giấy báo có cho công ty nếu khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản.