ST
T
Ghi có TK
Ghi nợ TK
TK 334 – phải trả người lao động TK 338 phải trả, phải nộp khác Tổng cộng Lương Các khoản khác Cộng có TK334 BHXH BHYT Trợ cấp thấtnghiệp Cộng có TK338 A B (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) 1 TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp SXSP 01A 36.110.000 4.573.000 40.683.000 5.416.500 722.200 361.100 6.499.800 47.182.800 2 TK 627 – Chi phí SXC (PX mộc) 14.847.680 1.867.000 16.714.680 2.227.152 296.953 148.476 2.672.581 19.387.261 3 TK 334 – Phải trả NLĐ 1.925.600 365.120 365.120 2.655.840 2.655.840 ……… ……. ………. ……… ………. ……… ………… ………… ………… Cộng 67.195.920 7.440.000 74.635.920 6.555.200 845.920 630.240 8.031.360 66.604.560 Ngày 30 tháng 12 năm 2009
Người lập biểu T.P Kế toán Giám Đốc
Sau khi tính xong tiền lương, tiền ăn ca và các khoản phải trả khác, dựa vào bảng phân bổ tiền lương ta tiến hành hạch toán chi phí nhân công trực tiếp sản xuất sản phẩm như sau:
* Lương phải trả cho người lao động trong kỳ Nợ TK 6221A: 40.683.000
Có TK 334 : 40.683.000 (TK 3341: 36.110.000)
( TK 3342: 4.573.000) * Các khoản trích theo lương
Nợ TK 6221A: 6.499.800 Có TK 338: 6.499.800 (TK 3382: 5.416.500)
(TK 3383:722.200) (TK 3384: 361.100)
Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để tính giá thành sản phẩm.
Nợ TK 154 (01A): 47.182.800
Có TK 6221A: 47.182.800
2.1.2.4. Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp
Cuối tháng, căn cứ vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ,kế toán tiến hành ghi vào sổ cái TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp.
Biểu số 14
Đơn vị: Cty TNHH Thiên Phú Cường
Bộ phận : SỔ CÁI
Năm 2009
Tên tài khoản: Chi phí nhân công trực tiếp Số hiệu: 622 ĐVT: Đồng
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TKđối ứng Số tiền
Ghi hi ch ú Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có 56 30/03 Phải trả CNV SX SP bàn 01A 334 (01A) 40.683.000 57 30/03 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 338 6.499.800
Kết chuyển chi phí nhân
công trực tiếp 154 (01A) 47.182.800
.... …… ……. ….. ……. …… …
.
* * Cộng số phát sinh * 147.089.700 147.089.700
Ngày 30….. tháng…12…năm 2009
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) 2.1.4. Kế toán chi phí sản xuất chung
Chi phí SXC là chi phí phát sinh trong phạm vi phân xưởng sản xuất ngoài chi phí NVL trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp.
2.1.4.1. Nội dung
Hạch toán chi phí SXC bao gồm các nội dung sau:
+ Chi phí nhân viên phân xưởng: Là khoản chi phí phải trả cho nhân viên quản lý xí nghiệp, phân xưởng của Xí nghiệp bao gồm: Tiền lương thực tế và các khoản trích theo lương tính vào thu nhập của nhân viên quản lý. + Chi phí NVL xuất dùng cho phân xưởng: Chi phí nguyên vật liệu cho phân xưởng là những vật liệu xuất dùng phục vụ chung cho phân xưởng
như: xuất sửa chữa, bảo dưỡng máy móc, thiết bị. Các chi phí vật liệu như: giấy bút, văn phòng phẩm.
+ Chi phí công cụ, dụng cụ: dùng để phản ánh chi phí công cụ, dụng cụ dùng trong phân xưởng.
+ Chi phí khấu hao TSCĐ: phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm và TSCĐ dùng chung cho toàn phân xưởng như: máy móc, thiết bị nhà cửa, kho tàng.
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài: phản ánh chi phí dịch vụ mua ngoài dùng chung cho hoạt động của phân xưởng như: chi phí sửa chữa, chi phí điện, nước, điện thoại, internet…..
+ Chi phí bằng tiền khác: dùng để phản ánh chi phí bằng tiền khác ngoài các chi phí phục vụ cho hoạt động sản xuất như: chi phí tiếp khách, lễ tân, giao dịch...
2.1.4.2. Tài khoản sử dụng
TK 627 – Chi phí SXC Cấu trúc của TK 627 như sau:
+ Bên nợ: Tập hợp chi phí SXC thực tế phát sinh.
+ Bên có: Các khoản giảm trừ chi phí SXC, kết chuyển hay phân bổ chi phí SXC.
TK 627 cuối kỳ không có số dư.
Tại doanh nghiệp TK 627 được chi tiết thành các TK sau: + TK 6271: Chi phí nhân viên phân xưởng
+ TK 6272: Chi phí vật liệu
+ TK 6273: Chi phí dụng cụ sản xuất + TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ + TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài
+ TK 6278: Chi phí bằng tiền khác
Do chi phí SXC liên quan đến nhiều loại sản phẩm, lao vụ, dịch vụ trong phân xưởng nên chi phí SXC được phân bổ cho từng sản phẩm theo số lượng sản phẩm sản xuất ra. Chi phí SXC được phân bổ theo công thức sau:
Mức chi phí SXC phân bổ cho từng đối tượng = T ổng chi phí SXC cần phân bổ