a. Tiền gửi khỏch hàng * Nộp tiền vào tài khoản
Khỏch hàng cú thể nộp tiền vào TK bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản . Căn cứ vào giấy nộp tiền của khỏch hàng , kế toỏn hạch toỏn :
Nợ: + TK tiền mặt (nếu nộp bằng tiền mặt )
+ TK thanh toỏn liờn NH (nếu nộp bằng chuyển khoản ) Cú: TK tiền gửi của khỏch hàng
* Chứng từ sử dụng : Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy bỏo nợ, Giấy bỏo cú, Lệnh chuyển cú, Sổ quỹ tiền mặt…
* Tài khoản sử dụng :
- Tk 1011, 1031 : “ tiền mặt tại đơn vị” Kết cấu:
Nợ : số tiền mặt thu vào quỹ tại trụ sở chớnh Cú: số tiền mặt chi từ quỹ
Dư nợ: Số tồn quỹ tiền mặt
- Tk 1013, 1033 “ tiền mặt khụng đủ tiờu chuẩn lưu thụng chờ xử lý” Kết cấu:
Nợ: Số tiền mặt tiếp quỹ cho đơn vị hạch toỏn bỏo sổ từ quỹ nghiệp vụ Cỏc khoản thu tiền mặt ở đơn vị hạch toỏn bỏo sổ
Cú: Số tiền mặt đơn vị hạch toỏn bỏo sổ nộp về quỹ nghiệp vụ Cỏc khoản chi tiền mặt từ đơn vị hạch toỏn bỏo sổ
Dư nợ: tiền mặt khụng đủ tiờu chuẩn lưu thụng chờ xử lý hiện cũn - Tk 1014: “tiền mặt tại mỏy ATM”
Nợ: Số tiền mặt tiếp quỹ cho ATM
Cỏc khoản thu tiền mặt trực tiếp từ mỏy ATM
Cú: Số tiền từ mỏy ATM nộp về quỹ tiền mặt tại đơn vị Cỏc khoản chi tiền mặt từ mỏy ATM
Dư nợ: số tiền mặt cũn lại tại mỏy ATM - Tk 1019,1039 “tiền mặt đang vận chuyển” Nợ : số tiền xuất quỹ để vận chuyển
Cú: Số tiền đó vận chuyển đến nơi
Dư nợ: Số tiền đang trờn đường vận chuyển.
Giao dịch nộp tiền mặt vào tài khoản (khi khỏch hàng đó cú tài khoản tại VPBANK)
Khỏch hàng cú nhu cầu nộp tiền mặt vào tài khoản, GDV tiến hành theo trỡnh tự sau:
- Hướng dẫn khỏh hàng ghi nội dung trờn giấy nộp tiền và kờ chi tiết mệnh giỏ cỏc loại tiền( nếu khỏch hàng nộp tiền cho đơn vị mỡnh thỡ viết 2 liờn,nếu nộp tiền vào tài khoản đơn vị khỏc thỡ viết 3 liờn)
- Nhận tiền của khỏch hàng để kiểm đếm theo đỳng quy định về kiểm đếm tiền. Trong suốt quỏ trỡnh kiểm đếm tiền phải cú sự cú mặt của khỏch hàng.
- GDV kiểm tra cỏc thụng tin trờn giấy nộp tiền đảm bảo chớnh xỏc và khớp đỳng
- Nhập cỏc thụng tin vào hệ thống mỏy tớnh và kớ vào phần quy định trờn giấy nộp tiền.
- Vào sổ nhật ký quỹ và chuyển giấy nộp tiền cho cỏn bộ kiểm phụ trỏch ký và phờ duyệt để tạo bỳt toỏn hạch toỏn:
Nợ TK Tiền mặt Cú TK thớch hợp
- Sau khi cỏn bộ phụ trỏch phờ duyệt giao dịch, ký và chuyển cho GDV. - GDV nhận giấy nộp tiền, trả khỏch hàng 01 liờn điệp, 01 liờn gốc để lưu chứng từ, 01 liờn điệp cũn lại (nếu cú) là chứng từ bỏo cú đơn vị hưởng.
* Hạch toỏn lói
- Trả lói tiền gửi khụng kỳ hạn :
Vào cỏc ngày quy định trong thỏng ( hiện tại là ngày 26 hàng thỏng ) tiến hành tớnh trả lói tiền gửi cho khỏch hàng từ ngày 26 của thỏng trước đến hết ngày 25 của thỏng hiện tại. Việc tớnh trả lói và hạch toỏn được thực hiện bởi phũng cụng nghệ thụng tin, kế toỏn viờn được phõn cụng cú trỏch nhiệm kiểm tra lại số liệu do phũng cụng nghệ thụng tin đó tớnh, hạch toỏn
- Trả lói tiền gửi cú kỳ hạn :
GDV theo dừi cỏc khoản tiền gửi cú kỳ hạn của khỏch hàng, định kỳ hàng thỏnh tớnh toỏn dự trả tiền lói trờn tiền gửi cho khỏch hàng theo mẫu số 15/KT và hạch toỏn
Nợ: TK lói cộng dồn dự trả Nợ : TK trả lói tiền gửi
Cú: TK tiền gửi của khỏch hàng Cú : TK tiền mặt ( nếu lĩnh bằng tiền mặt ) * Rỳt tiền từ tài khoản
Khỏch hàng cú thể rỳt tiền mặt hoặc chuyển khoản, kế toỏn hạch toỏn : Nợ: TK tiền gửi của khỏch hàng
Cú: +TK tiền mặt (nếu rỳt tiền mặt )
+TK thanh toỏn liờn NH (nếu chuyển khoản )
* Trường hợp khỏch hàng rỳt tiền trước hạn, số dư trờn tài khoản lói cộng dồn dự trả lớn hơn số lói phải trả cho khỏch hàng thỡ hạch toỏn như sau :
Nợ : TK lói cộng dồn dự trả Cú : TK tiền gửi khỏch hàng
Hoặc Cú : TK tiền mặt ( nếu lĩnh tiền mặt ) Đồng thời
Nợ : TK lói cộng dồn dự trả ( số lói thoỏi chi ) Cú : Tk trả lói tiền gửi
- Và vào sổ theo dừi tỡnh hỡnh trả lói tiền gửi theo mẫu số 14 * Tất toỏn tài khoản
Khi khỏch hàng cú nhu cầu tất toỏn TK , kế toỏn hạch toỏn : Nợ: TK tiền gửi của khỏch hàng
Cú: + TK tiền mặt
+ Tk thanh toỏn liờn NH ( nếu chuyển khoản ) b. Tiền gửi tiết kiệm khụng kỳ hạn
Khỏch hàng đến giao dịch tiết kiệm, cỏc GDV hướng dẫn khỏch hàng theo đỳng cỏc qui trỡnh giao dịch tiết kiệm đang được ỏp dụng và xử lý hạch toỏn. Để đảm bảo, ngoài theo dừi trờn hệ thống mỏy tớnh cỏc GDV phải mở sổ theo dừi bằng tay ( theo mẫu số 01/KT, mẫu 02/KT, mẫu số 03/KT ).
Khi khỏch hàng đến gửi tiền GDV đề nghị khỏch hàng cung cấp cỏc thụng tin cần thiết : họ tờn, CMT, địa chỉ , điện thoại để nhập dữ liệu
- In thẻ tiền gửi, giấy nộp tiền theo đỳng thụng tin khỏch hàng đó cung cấp - Đề nghị khỏch hàng kiểm tra lại thụng tin và kớ vào cuống thẻ lưu, giấy nộp tiền.
- Chuyển thẻ và giấy nộp tiền sang bộ phận quỹ để thu tiền. - Chuyển cỏn bộ phụ trỏch ký kiểm soỏt và ghi sổ bỳt toỏn - Trả thẻ cho khỏch hàng
* Nộp tiền vào tài khoản Nợ: TK tiền mặt
Cú: TK tiền gửi tiết kiệm khụng kỳ hạn của khỏch hàng
* Rỳt tiền :
Nợ : TK tiền gửi tiết kiệm khụng kỳ hạn của khỏch hàng Cú : TK tiền mặt
* Hạch toỏn và chi trả lói cho khỏch hàng Nợ : TK chi trả lói tiền gửi Cú : TK tiền mặt
c. Tiền gửi tiết kiệm cú kỳ hạn * Nộp tiền vào tài khoản
Căn cứ vào giấy nộp tiền của khỏch hàng , kế toỏn hạch toỏn : Nợ : +TK tiền mặt (nếu nộp bằng tiền mặt )
+TK thanh toỏn liờn NH , bự trừ (nếu bằng chuyển khoản ) Cú : TK tiền gửi tiết kiệm của khỏch hàng
* Hạch toỏn lói
- Đối với tiền gửi tiết kiệm trả lói định kỳ : Nợ : TK chi trả lói tiền gửi
Cú : + TK tiền mặt (nếu khỏch hàng đến lĩnh )
+ TK lói cộng dồn dự trả (nếu khỏch hàng khụng đến lĩnh ) - Đối với tiền gửi tiết kiệm trả lói sau :
Nợ : TK lói cộng dồn dự trả Cú : TK tiền mặt * Chi trả tiền gửi tiết kiệm
- Đến hạn , khỏch hàng cú nhu cầu rỳt tiền gửi TK
GDV nhận thẻ từ khỏch hàng để kiểm tra cỏc yếu tố trờn thẻ với dữ liệu mỏy và sổ theo dừi, kiểm tra chữ ký trờn cuống lưu và thẻ
- Tiến hành thủ tục trả lói hoặc gốc theo đề nghị của khỏch hàng đỳng với qui định của ngõn hàng
- Ghi cỏc số liệu về nhập lói, lĩnh lói... vào mặt sau của thẻ - Ký vào phần qui định
- Vào sổ nhật ký
- Chuyển bộ phận kho quỹ chi tiền Kế toỏn hạch toỏn :
+Trả gốc :
Nợ : TK tiền gửi tiết kiệm của khỏch hàng Cú : TK tiền mặt
Nợ : TK lói cộng dồn dự trả Cú : TK tiền mặt
Nếu khỏch hàng rỳt trước hạn , đối với tiền gửi tiết kiệm thụng thường , khỏch hàng chỉ được hưởng lói khụng kỳ hạn , đối với tiền gửi tiết kiệm bậc thang khỏch hàng sẽ được hưởng lói suất theo mức lói suất mà NGÂN HÀNG TMCP VPBANK quy định riờng cho tiền gửi tiết kiệm bậc thang.
Trường hợp khỏch hàng rỳt tiền sau khi gửi 3 ngày khỏch hàng sẽ khụng được nhận tiền lói
Kế toỏn hạch toỏn :
+ Thoỏi chi số lói đó cộng dồn : Nợ : TK lói cộng dồn dự trả Cú : TK chi trả lói tiền gửi
+Tớnh lói thực khỏch hàng được hưởng và trả cho khỏch hàng cựng gốc : Nợ : TK tiền gửi tiết kiệm của khỏch hàng
Nợ : TK chi trả lói tiền gửi Cú : TK tiền mặt
- Nếu khỏch hàng rỳt tiền quỏ hạn , kế toỏn sẽ tớnh lói bổ sung theo lói suất khụng kỳ hạn cho khỏch hàng .
Vớ dụ minh hoạ :
Ngày 20/11/2011 , khỏch hàng A đến Chi nhỏnh yờu cầu mở TK tiền gửi tiết kiệm thụng thường loại 3 thỏng , trả lói sau , số gốc : 40.000.000 VND , lói suất ỏp dụng vào thời điểm đú là 0.6%/ thỏng . Chi nhỏnh ỏp dụng cỏch tớnh lói dự trả hàng thỏng (tớnh từ ngày gửi tiền ).
- Sau khi khỏch hàng nộp tiền mặt và hoàn tất mọi thủ tục , kế toỏn (giao dịch viờn ) hạch toỏn :
Nợ : TK tiền mặt : 40.000.000 Cú : TK tiền gửi tiết kiệm của khỏch hàng : 40.000.000
- Kế toỏn tớnh số lói cộng dồn dự trả cho khỏch hàng vào ngày 20/12/2011 , hạch toỏn :
Nợ : TK chi trả lói tiền gửi : 240.000 Cú : TK: lói cộng dồn dự trả 240.000
- Ngày 20/02/2012 , khỏch hàng A đến yờu cầu rỳt tiền . Số lói được hưởng ụng A lĩnh bằng tiền mặt , một nửa số gốc ụng A lĩnh bằng tiền mặt , một nửa cũn lại ụng A chuyển sang TK tiền gửi thanh toỏn của mỡnh tại Chi nhỏnh .
Sau khi hướng dẩn khỏch hàng hoàn tất mọi thủ tục , kế toỏn (giao dịch viờn) của Chi nhỏnh hạch toỏn :
Nợ : lói cộng dồn dự trả : 720.000
Nợ : tiền gửi tiết kiệm của khỏch hàng : 40.000.000 Cú :tiền mặt : 20.720.000
Cú : tiền gửi thanh toỏn của khỏch hàng : 20.000.000 Sau đú trả tiền cho khỏch hàng .
Mọi bỳt toỏn trờn đều do hệ thống mỏy tớnh của Chi nhỏnh tự động hạch toỏn * Hiện nay Ngõn hàng TMCP QĐ ngoài huy động tiền gửi tiết kiệm bằng VNĐ và USD thỡ cũn huy động cả tiền gửi EUR nữa. Khỏch hàng gửi tiền nào thỡ cú thể rỳt ra bằng loại tiền đú
+ Cuối ngày :
- Tập hợp cỏc chứng từ gửi, rỳt trong ngày, kiểm tra đối chiếu vào sổ theo dừi - Nhập lói vào gốc cỏc thẻ đến hạn trong ngày và chuyển kỳ hạn tiếp theo - Vào sổ theo dừi tỡnh hỡnh sử dụng thẻ ( mẫu số 06/KT)
- In sao kờ thẻ tiết kiệm để đối chiếu với cỏc cuống thẻ, đồng thời đối chiếu số tiền từng loại kỡ hạn khớp đỳng với cõn đối tài khoản và tổng số tiền trờn sao kờ khớp đỳng với tổng kết tài sản.
- In sao kờ dự trả của cỏc thẻ để đối chiếu khớp đỳng với số dự trả lói trờn cõn đối tài khoản.
CHƯƠNG 3
NHẬN XẫT, ĐÁNH GIÁ VÀ BIỆN PHÁP ĐỀ XUẤT
Một số giải phỏp và kiến nghị nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toỏn huy động