- Các sổ kế toán sử dụng cho kế toán bán hàng bao gồm
3.2.3.Thực hiện phương thức bán hàng gửi đại lý và kế toán bán hàng gửi đại lý
Hiện nay việc tìm kiếm khách hàng là rất khó khăn do sự cạnh tranh khá gay gắt trên thị trường vì vậy việc mở thêm các chi nhánh, cửa hàng là hợp lý tuy nhiên việc mở thêm chi nhánh, cửa hàng tốn rất nhiều chi phí như công ty phải thuê địa điểm, nhân viên và chi phí vận chuyển do đó việc thực hiện bán hàng gửi đại lý là hợp lý hơn cả công ty chỉ mất một khoản chi phí hoa hồng thấp hơn nhiều lần so với mở chi nhánh, cửa hàng và việc giảm bớt chi phí tất nhiên là quan trọng trong kinh doanh mà bất kỳ doanh nghiệp nào cũng muốn hướng tới.
Nội dung thực hiện: Công ty tiến hành tìm kiếm các đại lý tin cậy dựa trên các điều kiện các đại lý phải có địa điểm thuận tiện, phương tiện đầy đủ phục vụ cho việc bán hàng…sau khi đã lựa chọn được những đại lý phù hợp điều kiện đưa ra, công ty ký kết hợp đồng với đối tác thoả thuận về việc giao hàng, thanh toán và hoa hồng mà đối tác được hưởng. Công ty sẽ giao số lượng hàng cho đại lý, cuối các quý đại lý sẽ phải chuyển bảng thanh toán hàng bán đại lý cùng các chứng từ thanh toán cho công ty để công ty phản ánh doanh thu, giá vốn, hoa hồng đại lý. Các đại lý được khấu trừ ngay hoa hồng.
Nga
Việc hạch toán nghiệp vụ bán hàng đại lý được thực hiện như sau:
Chứng từ sử dụng: - Phiếu xuất kho
- Hoá đơn GTGT (Bên gửi đại lý lập): Hoá đơn GTGT dựa vào bảng thanh toán hàng bán đại lý do cơ sở nhận đại lý lập và các chứng từ thanh toán.
- Hoá đơn GTGT (do bên nhận đại lý lập): Hoá đơn này làm căn cứ phản ánh khoản hoa hồng phải trả cho đơn vị nhận đại lý.
Trình tự hạch toán:
- Khi công ty tiến hành giao hàng đại lý + Xuất kho giao đại lý:
Nợ TK 157: Trị giá thực tế xuất kho Có TK 156:
+ Mua hàng giao thẳng cho đại lý: Nợ TK 157: Gía mua chưa thuế Nợ TK 1331: Thuế GTGT đầu vào
Có TK 111, 112,, 331: Tổng giá thanh toán
Phát sinh các khoản chi phí trong quá trình gửi bán đại lý: + Nếu doanh nghiệp chịu:
Nợ TK 6421: Chi phí chưa có thuế GTGT Nợ TK 1331: Thuế GTGT đầu vào
Có TK 111, 112, 331: Tổng giá thanh toán + Nếu doanh nghiệp chi hộ cho cơ sở nhận đại lý: Nợ TK1388: Số tiền đã chi theo giá thanh toán
Có TK 111,112,331:
- Khi nhận được bảng thanh toán hàng bán đại lý, ký gửi do cơ sở nhận đại lý lập và các chứng từ thanh toán, kế toán phản ánh Doanh thu, hoa hồng đại lý lập và các chứng từ thanh toán, kế toán phản ánh doanh thu, hoa hồng đại lý dành cho bên nhận bán đại lý.
+ Trường hợp bên nhận đại lý đã khấu trừ hoa hồng, kế toán ghi: Nợ TK 111,112: Số tiền thực nhận theo giá thanh toán Nợ TK 6421: Hoa hồng đại lý
Nợ TK 1331:
Có TK 511: Gía bán chưa thuế GTGT Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra (nếu có)
+ Trường hợp hoa hồng trả theo định kỳ (đơn vị nhận hàng không khấu trừ ngay tiền hoa hồng), kế toán ghi:
Nga
Nợ TK 111,112,131: Gía bán có thuế của hàng hóa đã bán Có TK 511: Gía bán chưa thuế GTGT
Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra (nếu có)
Khi tính và thanh toán tiền hoa hồng cho cơ sở nhận đại lý, kế toán ghi: Nợ TK 6421: Khoản hoa hồng phải trả
Nợ TK 1331:
Có TK 111, 112:
- Xác định giá vốn của số hàng gửi đại lý đã xác định tiêu thụ: Nợ TK632: Trị giá thực tế của hàng hóa gửi bán
Có TK 157
- Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán, chí phi hoa hồng, doanh thu về xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi như sau:
+ Nợ TK 911: Xác đinh kết quả kinh doanh Có TK 632: Gía vốn hàng bán gửi đại lý Có TK 6421: Khoản phí hoa hồng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Nợ TK 511: Doanh thu hàng gửi bán đại lý Có TK 911: K/c doanh thu hàng gửi bán đại lý
Sổ kế toán:: Căn cứ vào các chứng từ kế toán vào sổ chi tiết và sổ tổng hợp các TK 157, TK632, TK3331, TK511, TK1561, TK642….
3.2.4.Hoàn thiện hoạch toán kế toán tại công ty
Hiện nay, trong trường hợp phát sinh chiết khấu thường mại hay giảm gián hàng mua cho khách mua với số lượng lớn, công ty thực hiện ghi nhận doanh thu theo giá đã giảm vào Tk 5111, không ghi nhận vào tk 5212_ Chiết khấu thương mại, và tài khoản 5213_ giảm giá hàng bán và trường hợp khách trả lại hàng thì kế toán ghi giảm trực tiếp trên TK 5111, không phản ánh vào TK 5212_ Hàng Bán bị trả lại. Do đó kế toán cần thực hiện ghi nhận đúng theo chế độ kế toán 48/QĐ/BTC như sau:
-Trường hợp phát sinh chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán. Kế toán sử dụng tài khoản 5211_chiết khấu thương mại và tài khoản 5213_giảm giá hàng bán. Và hoạch toán như sau:
Nga
Nợ TK5211, 5213: Số chiết khấu thương mại, khoản giảm giá cho KH Nợ TK 33311: Thuế GTGT đầu ra(nếu có)
Có TK 111, 112,131: Tổng số tiền giảm trừ Cuối kỳ kết chuyển về doanh thu BH và CCDV
Nợ Tk 511: Doanh thu BH và CCDV
Có TK 5211,5213: Số chiết khấu, giảm giá