1. PHƯƠNG PHÂP HẠCH TOÂN VĂ TĂI KHOẢN SỬ DỤNG:
Hạch toân tổng hợp vật tư cung cấp những chỉ tiíu tổng hợp về tình hình nhập xuất tồn vật tư giúp bao quât được tình hình tâi sản nguồn vốn vă quâ trình hoạt động kinh doanh. Đối với Cty Kim Kí & VTTH Miền Trung, giâ trị vật tư chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giâ trị tăi sản của đơn vị. Do đó,thông tin về sự vận động giâ trị vật tư cần được theo dõi, phản ânh thường xuyín, liín tục nín Cty âp dụng phương phâp kí khai thường xuyín để hạch toân tổng hợp vật tư.
Như vậy tăi khoản 152 -nguyín vật liệu, tăi khoản 153- công cụ dụng cụ - phản ânh tình hình nguyín vật liệu hiện có vă tình hình tăng giảm vật tư mua ngoăi. Tại Cty không mở chi tiết TK 152 cho NVL chính phụ....Đối với vật tư lă thănh phẩm của Cty được hạch toân văo TK 155 - thănh phẩm. Kế toân không dùng tăi khoản 151 - hăng mua đang đi đường. Vì kỳ hạch toân của Cty lă quý nín trường hợp hăng mua đang đi đường rất ít xêy ra không ảnh hưởng đến thời gian quyết toân.
2.HẠCH TOÂN NHẬP VẬT TƯ TẠI CTY KIM KHÍ & VTTH MIỀN TRUNG:
Cty Kim Khí & VTTH lă đơn vị nộp thuế theo phương phâp khấu trừ, kế toân sử dụng TK 133,3331 dể hạch toân thuế GTGT đầu ra, đầu văo.
2.1. Hạch toân nhập kho vật tư mua ngoăi:
- Hạch toân nhập kho vật tư với chứng từ mua bân la hoâ đơn GTGT
Căn cứ trín hoâ đơn số 033856, nhập vật tư từ tổng Cty thĩp Miền Nam tại Nha Trang, phiếu nhập kho số 137/3, uỷ nhiệm chi số 37 ngăy 15/3/2003, kế toân định khoản:
Nợ TK 152 35.150.000 Nợ TK 133 3.515.000 Có TK 1121 38.665.000
Định khoản trín ghi văo bảng kí ghi có TK 1121, ứng với cột Nợ TK 152.133 như sau: BẢNG KÍ GHI CÓ TĂI KHOẢN 1121
Thâng 3 năm2003 Chứng từ
Số Ngăy Diễn giải Số tiền
Ghi nợ câc tăi khoản
133 152 ...
137/3 15/3 Nhập NVL từ chi nhânh
Nha Trang 38.665.000 3.515.000 35.150.000
Tổng cộng
- Nếu bộ chứng từ nhập kho vật tư thiếu câc chứng từ thanh toân thì căn cứ trín hoâ đơn thuế GTGT số 032052, phiếu nhập kho số 132/3 ngăy 10/3/2003, kế toân định khoản:
Nợ TK 152 17.080.990 Nợ TK 133 1.708.099 Có TK 331 18.789.089
- Câc chi phí mua vật tư thường lă chi phí vận chuyển bốc dỡ... căn cứ phiếu chi số 423 ngăy 23/3/2003, giấy đề nghị thanh toân, kế toân định khoản:;
Nợ TK 152 10.000 Có TK 1111 10.000
Vă ghi văo bảng kí ghi có TK 1111 ứng với cột nợ tăi khoản 152
Trường hợp mua vật tư, hăng về nhưng hoâ đơn chưa về, kế toân không ghi. Vật tư nhập kho coi như giữ hộ đến khi hoâ đơn về mới lăm thủ tục nhập kho. Trường hợp vật tư chưa về , hoâ đơn về trước thì lưu trữ hoâ đơn chờ vật tư về kiểm kí rồi mới ghi sổ.
Đối với công cụ dụng cụ nhập kho, cũng căn cứ trín câc chứng từ như hạch toân nguyín vật liệu để hạch toân vă ghi văo câc bảng kí ghi có liín quan ứng với cột nợ TK 153.
2.2.Hạch toân vật tư nhập kho thănh phẩm:
Căn cứ trín phiếu nhập kho số 138/3 ngăy 15/3/2003 của nhă mây cân thĩp, nhập 30tấn sắt dđy, kế toân định khoản:
Nợ TK155 31.044.424 Có TK 154 31.044.424 3.HẠCH TOÂN XUẤT KHO VẬT TƯ:
Vật tư dùng cho công trình: căn cứ văo phiếu xuất kho số 53/3 ngăy30/3/2003 xuất kho vật tư thi công công trình văn phòng Cty, kế toân định khoản:
Nợ TK 621 36.784.130 Có TK 152 36.784.130 Ghi văo bảng kí ghi có TK 152, ứng với cột Nợ TK 621
Vật tư xuất dùng cho sản xuất sản phẩm: Căn cứ phiếu xuất kho số55/3 ngăy30/3/2003 xuất vật tư để sản xuất thĩp tròn. Kế toân ghi:
Nợ TK 621 38.088.849 Có TK 38.088.849
Khi xuất kho vật tư cho cửa hăng kinh doanh: căn cứ phiếu xuất kho số50/30ngăy 30/3/2003, kế toân định khoản:
Nợ TK 1368 2.054.863 Có TK 2.054.863 Ghi văo bảng kể ghi có TK 152 ứng với cột nợ TK 1368
Xuất dùng công cụ dụng cụ: nếu công cụ dung cụ có giâ trị nhỏ hơn 10.000.000đ. căn cứ phiếu xuất kho số51/3 ngăy 30/3/2003 kế toân định khoản:
Nợ TK 6273 7.934.580 Có TK 153 7.934.580 Ghi văo bảng kí ghi có TK 153 ứng với cột nợ TK 6273
Nếu giâ trị công cụ dụng cụ lớn hơn 10.000.000đ, được phđn bổ cho cả qủ. Căn cứ phiếu xuất kho số 60/3
Nợ TK 142 15.074.000 Có TK 153 15.074.000
Cuối thâng, căn cứ văo phiếu nhập, phiếu xuất, phiếu chi, kế toân tiến hănh phđn loại, tổng hợp những chứng từ cùng nội dung giống nhau tập hợp lín chứng từ ghi sổ.Căn cứ văo chứng từ ghi sổ, kế toân vật tư tiến hănh ghi văo sổ câi câc TK 152,153,311 vă đối chiếu kiểm tra với sổ tổng hợp nhập - xuất - tồn kho.
SỔ CÂI
TĂI KHOẢN 152 “NVL” Thâng 3 năm 2003 Chứng từ
Số Ngăy Diễn giải TK đối ứng Nợ Số tiền Có
01 02 03 04 05 06 30/3 30/0 30/3 30/3 30/3 30/3
Số dư đầu thâng
Nhập NVL từ chi nhânh Nha Trang Chi tiền vận chuyển bốc dỡ
Mua NVL nhập kho
Chi tiền vận chuyển bốc dỡ Xuất NVL bân Xuất NVL dể sx sản phẩm 331 111 331 111 621 621 212.012.094 67.184.400 651.000 78.600.000 7.860.000 102.119.513 74.190.787 Cộng SPS 154.295.400 176.310.300 189.997.194
Kế toân ghi sổ Kế toân trưởng (ký, họ tín) (ký, họ tín) SỔ CÂI TĂI KHOẢN 153 “CCDC” Thâng 3 năm 2003 Chứng từ
Số Ngăy Diễn giải
TK đối ứng Số tiền Nợ Có 05 06 07 30/3 30/3 30/3
Số dư đầu thâng Nhập BB tại nhă mây BB Xuất kho bao nilong loại 40kg Xuất bao cước loại 40kg
331 621 621 26.386.580 74.388.165,2 14.488.560 32.918.780 Cộng SPS 74.388.165,2 47.407.340 53.367.405,2
Kế toân ghi sổ Kế toân trưởng ( ký, họ tín) (ký, họ tín)
SỔ CÂI
TĂI KHOẢN 331 “PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÂN” Thâng 3 năm2003
Chứng từ
Số Ngăy Diễn giải
TK đối ứng Số tiền Nợ Có 01 02 03 08
Số dư đầu thâng
Nhập kho NVL tại kho Nước Mặn Thuế GTGT
Nhập NVL tại kho trung chuyểnMN Thuế GTGT
Nhập BB nhă mây bao bì Thuế GTGT Trả tiền mua NVL 152 133 152 133 153 133 111 40.000.000 1.000.000 67.184.400 3.359.220 78.600.000 3.930.000 74.388.165,2 7.438.826,52 Cộng SPS 40.000.000 234.900.601,72 195.900.601,72
Cuối thâng kế toân vật tư tiến hănh cộng sổ chi tiết lấy số liệu ghi văo sổ tổng hợp Nhập- xuất- tồn . Số lượng vă giâ trị NVL -CCDC của từng loại sau đó đối chiếu số liệu trín sổ tổng hợp nhập - xúđt - tồn vă bâo câo tồn kho của thủ kho gởi lín, số liệu 2 sổ năy phải khớp với nhau để lăm cơ sở đối chiếu kiểm tra.
Một số chỉ tiíu chi tiết về hăng tồn kho:
- Giâ gốc của tổng số hăng tồn kho
Số lượng 25.586.676 kg Đơn giâ bình quđn 4.413đ/kg Tổng số tiền 112.907.056.270 -Giâ trị hoăn nhập dự phòng giảm giâ hăng tồn kho trong kỳ: 0
-Những trường hợp hay sự kiện dẫn đến trích lập thím hay hoăn nhập dự phònggiảm giâ hăng tồn kho: 0
-Giâ trị ghi sổ của hăng tồn kho (giâ gốc trừ (-) dự phòng giảm giâ hăng tồn kho) đê dùng để thế chấp, cầm cố đảm bảo cho câc khoản nợ phải trả.
PHẦN III
MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM
HOĂN THIỆN CÔNG TÂC HẠCH TOÂN NVL- CCDC TẠI CTY KIM KHÍ & VTTH MIỀN TRUNG TẠI CTY KIM KHÍ & VTTH MIỀN TRUNG