Kế toán
Người mua
(1)
(2)
(4)
(3)
(1) Người mua lập phiếu mua trái phiếu, ghi đầy đủ các yếu tố trên phiếu mua (theo mẫu in sẵn của Kho bạc )
(2) Kế toán nhận được phiếu mua tiến hành: - Kiểm tra và ký tên trên phiếu mua
- Soạn từng loại trái phiếu cho đúng với số tiền - Viết các yếu tố lên tờ trái phiếu
- yêu cầu khách hàng ký chữ ký mẫu lên phần cuống của tờ trái phiếu - Chuyển cho thủ quỹ phiếu mua và tờ trái phiếu theo đường dây nội bộ (3) Thủ quỹ thu tiền, ghi sổ quỹ, ký tên và đóng dấu Ỏ đã thu tiền Õ lên phiếu mua và kiểm tra các yếu tố ghi trên tờ trái phiếu (họ tên, số chứng minh thư,Ặ) giao trả tờ trái phiếu cho khách hàng
Sơ đồ 1.2: Quy trình thanh toán trái phiếu
Thủ quỹKế toán
Kế toán
Người chủ sở hữu
(1)(5)
(5)
(4)
(3)
Ngân hàng
(2a)
(2b)
(1) Người sở hữu trái phiếu ghi các yếu tố lên tờ phiếu thanh toán, sau đó nộp tờ phiếu thanh toán, chứng minh thư, giấy uỷ quyền (nếu có) kế toán kiểm tra đối chiếu, cắt góc, tính số tiền gốc, lãi phải trả.
(2a) trường hợp thanh toán bằng tiền mặt kế toán chuyển tờ trái phiếu và phiếu thanh toán cho thủ quỹ.
(2b) Trường hợp thanh toán bằng chuyển khoản kế toán viết uỷ nhiệm chi, séc gửi Ngân hàng (nơi người sở hữu trái phiếu mở tài khoản) để chuyển cho người sở hữu ngay trong ngày.
(3) Thủ quỹ nhận được tờ trái phiếu và phiếu thanh toán, tiến hành trả tiền cho người chủ sở hữu, ghi sổ quỹ, ký tên và đóng dấu Ỏđã trả tiềnÕ lên phiếu thanh toán, sau đó chuyển tờ trái phiếu và phiếu thanh toán cho kế toán.
(4) Kế toán nhận được tờ trái phiếu và phiếu thanh toán từ bộ phận thủ quỹ ghi nhật ký quỹ, bảng kê thanh toán và sổ kế toán liên quan.
(5) Thủ quỹ và kế toán đối chiếu số liệu cuối ngày
1.4 Sự phát triển của hình thức trái phiếu Chính phủ ở VN
Trong quá trình phát triển của nền kinh tế hàng hoá của loài người đã dần dần hình thành và phát triển các hình thức trưng dụng, đóng góp hoặc vay nợ giữa các bên tham gia trong quá trình mua, bán, đầu tư vốn hay đóng góp cho những lợi ích của quốc gia, phương pháp được ghi nhận giá trị vốn đầu tư và cho vay với các tên gọi như công trái, cổ phiếu, tín phiếu, trái phiếu...
Lịch sử đã ghi nhận một hình thức nhận nợ được ra đời đầu tiên ở thế kỷ thứ VII tại Ý với phương pháp giản đơn là người đi vay đưa cho người vay một tờ giấy nhận nợ trong đó có ghi rõ số tiền vay tiền lãi nếu có và ngày trả nợ tiền vay do hai bên thoả thuận tờ giấy nhận nợ đó đến nay gọi là kỳ phiếu.
