- Đối với nguồn vốn trong nước: Thu thập các thông tin về hạn mức vốn đầu tư từ ngân sách Nhà nước, kế hoạch huy động và sử dụng vốn để kiểm
Vốn bằng tiền được thể hiện trên các tài khoản tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng, nếu công trình đầu tư bằng vốn vay từ bên ngoà
gửi Ngân hàng, nếu công trình đầu tư bằng vốn vay từ bên ngoài
như WB, ADB, IMF,...thì còn được thể hiện tài khoản "tạm ứng"
(nếu là nguồn vay ADB), tài khoản đặc biệt (nếu là vay WB).
11.5 KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN HOÀN THÀNH DỰNG CƠ BẢN HOÀN THÀNH
11.5.4 Kiểm toán vốn bằng tiền
Mục đích kiểm toán Vốn bằng tiền: Mục đích kiểm toán Vốn bằng tiền:+ KSNB đối với vốn bằng tiền là đầy đủ, chặt chẽ và có hiệu lực (Đảm bảo cơ sở dẫn liệu của nó).
+ Các nghiệp vụ liên quan đến vốn bằng tiền thì có thực (thực sự xảy ra) và được ghi chép đầy đủ, đúng phương pháp.
+ Số dư tài khoản vốn bằng tiền trên sổ cái phải khớp đúng với số liệu kiểm kê thực tế về từng loại tiền và số liệu tổng cộng trên các sổ kế toán chi tiết.
+ Việc qui đổi ngoại tệ ra tiền Việt Nam phù hợp và tuân theo tỉ giá ngoại tệ qui định.
11.5 KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN HOÀN THÀNH DỰNG CƠ BẢN HOÀN THÀNH
11.5.4 Kiểm toán vốn bằng tiền
Kiểm soát nội bộ Vốn bằng tiền:
- Kế toán không được kiêm thủ quĩ (nguyên tắc bất kiêm nhiệm)
- Nhân viên được phân công nhiệm vụ phải có đầy đủ năng lực và liêm chính. - Ghi chép một cách kịp thời, đầy đủ vào sổ chi tiết của từng loại tiền.
- Hàng ngày, phải có sự đối chiếu số liệu giữa kế toán với thủ quĩ, định kỳ giữa kế toán với Ngân hàng về từng loại tiền.
- Tập trung vào một đầu mối thu, chi tiền không nên phân tán khó kiểm soát, khuyến khích chi bằng tiền gửi Ngân hàng.
- Xây dựng các thủ tục xét duyệt các khoản chi và áp dụng đúng nguyên tắc uỷ quyền phê chuẩn.
- Phải có hệ thống các biện pháp đảm bảo an toàn đối với tiền mặt, tiền gửi và tiền tạm ứng.
Riêng tài khoản Tạm ứng phải thực hiện đúng theo qui định của hiệp định vay, tức là phải cân đối hàng tháng, phải bổ sung kịp thời về thủ tục, thanh toán đúng các khoản chi hợp lệ...
11.5 KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN HOÀN THÀNH DỰNG CƠ BẢN HOÀN THÀNH
11.5.4 Kiểm toán vốn bằng tiền
Thủ tục Kiểm toán Vốn bằng tiền:
- Kiểm kê quĩ và phải có chữ ký xác nhận của người chịu trách nhiệm. - Kiểm tra khoá sổ tài khoản vốn bằng tiền.
- Lập bảng kê cân đối thu chi theo từng loại tiền để đối chiếu với sổ chi tiết và tổng hợp lại để đối chiếu với số dư trên báo cáo và số kiểm kê thực tế.
- Đối chiếu và xác nhận với Ngân hàng có liên quan về các khoản đã chi tiêu và số dư (kể cả bằng tiền Việt Nam và ngoại tệ).
- Kiểm tra lại việc qui đổi ngoại tệ theo đúng tỉ giá qui định tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.
- Kiểm tra lại tính hợp pháp, hợp lệ của các tài liệu và chứng từ thu, chi, việc phát hành séc, các séc chưa được thanh toán, bằng cách đối chiếu với Ngân hàng phục vụ về danh sách các tờ séc chưa được thanh toán.
- Riêng kiểm tra về tài khoản tạm ứng, phải lập thêm bảng kê về số lượng các loại tiền, thời gian, mục đích và nội dung cụ thể trên các đơn xin rút vốn từ tài khoản này được chấp nhận.
11.5 KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN HOÀN THÀNH DỰNG CƠ BẢN HOÀN THÀNH
11.5.5 Kiểm toán vật tư thiết bị
