31/12 201 31/12 CP lương CN vận hành
máy – CT Gói thầu A1 3312 7.290.000 31/12 201 31/12 Thuê máy phục vụ XD
– CT Gói thầu A1 3312 79.700.000 31/12 201 31/12 Khấu hao tài sản cố 214 6.000.500
31/12 219 31/12 Kết chuyển chi phí
MTC – CT Gói thầu A1 154 101.290.500
…… …… …… ……… …… ……….. ………
Cộng số phát sinh 1.350.100.500 1.350.100.500 Số dư cuối kỳ
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên )
2.2.4. Kế toán chi phí sản xuất chung
2.2.4.1. Nội dung, đặc điểm chi phí sản xuất chung tại Chi nhánh CIPC – Xí nghiệp Xây lắp và Thi công Cơ giới nghiệp Xây lắp và Thi công Cơ giới
Chi phí sản xuất chung là những chi phí không trực tiếp tham gia cấu thành nên thực thể sản phẩm nhưng có vai trò hỗ trợ cho hoạt động sản xuất sản phẩm, và những khoản chi phí này thường không lớn.
Tại Chi nhánh CIPC – Xí nghiệp Xây lắp và Thi công Cơ giới, chi phí sản xuất chung thường bao gồm những khoản chi phí sau:
+ Lương nhân viên lao động gián tiếp tại đội (đội trưởng và cán bộ kỹ thuật), các khoản trích theo lương của nhân viên lao động gián tiếp tại đội xây dựng và nhân viên điều khiển máy thi công
+ Các chi phí làm lán, trại tạm,…
+ Các chi phí tiếp khách, chi phí bằng tiền khác.
+ Đối với những công trình xây dựng mà xí nghiệp sử dụng vốn vay ngân hàng để tạm ứng cho đội thi công, xí nghiệp tính chi phí lãi vay phải trả ngân hàng vào chi phí sản xuất chung của công trình đó.
- Hóa đơn GTGT
- Bảng kê chi phí chung,…
* Quy trình hạch toán chi phí sản xuất chung
Trong quá trình xác định chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Chi nhánh CIPC – Xí nghiệp Xây lắp và Thi công Cơ giới, ngoài những yếu tố về vật liệu, nhân công, máy thi công thì chi phí sản xuất chung là khoản mục chi phí tổng hợp nhiều nội dung chi phí khác nhau.
Để công việc hạch toán đạt hiệu quả kế toán lập bảng kê của chi phí sản xuất chung. Bảng kê này được lập dựa trên căn cứ chứng từ, hóa đơn tổng hợp lại.
Biểu 2.22: Bảng kê chi phí chung BẢNG KÊ CHI PHÍ CHUNG
Công trình Gói thầu A1 – Cáp Đồng Lào Việt Từ ngày 01/10/2008 đến ngày 31/12/2008.
Loại tiền: VNĐ Chứng từ Diễn giải ĐVT SL Đơn giá Thành tiền Ngày SH 15/10 682 Làm lán, trại tạm Cái 3 8.200.000 150.600.000 17/10 688 Làm đường tạm Cái 1 9.600.000 29.600.000 21/10 711 Hàng rào tạm bằng tôn 51.000.000 1/11 730 Thuê cốp pha 315.000.000 3/11 735 Chi phí tiếp khách 950.000
14/11 780 TT Tiền phụ cấp công
trường T11/2008 600.000
16/11 782 TT Tiền ăn ca bổ sung Q.4 3.200.000
…. ……. ………… …… .. ………. ………
31/12 BKT12 CP lãi vay Q.4 9.015.715 31/12 BKT12 Trả lương nhân viên QL đội
XD 20.000.000
31/12 BKT12 Trích BHXH,BHYT,KPCĐ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
của nhân viên QL đội XD 3.800.000 31/12 BKT12 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ
của công nhân điều khiển
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Sổ chi tiết tài khoản 627 được kế toán lập để theo dõi chi phí sản xuất chung.
Biểu 2.23: Sổ chi tiết tài khoản 627
Đơn vị: Xí nghiệp Xây lắp và Thi công Cơ giới.
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢNTài khoản: 627 Tài khoản: 627
Đối tượng: Chi phí sản xuất chung Công trình Gói thầu A1 – Cáp Đồng Lào Việt.
Từ ngày 01/10/2008 đến ngày 31/12/2008. Loại tiền: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Ngày Số Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ 15/10 682 Làm lán, trại tạm 3312 150.600.000 17/10 688 Làm đường tạm 3312 29.600.000 21/10 711 Hàng rào tạm bằng tôn 3312 51.000.000 25/10 BKT10 CP lương NV đội XD 3312 8.450.500 25/10 BKT10 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ
của nhân viên đội xây dựng 3312 1.605.595 1/11 730 Thuê cốp pha 3312 315.000.000 3/11 735 Chi phí tiếp khách 3312 950.000 14/11 780 TT tiền phụ cấp công trường
T11/2008 3312 600.000 16/11 782 TT tiền ăn ca bổ sung Q.4 3312 3.200.000 16/11 782 TT tiền ăn ca bổ sung Q.4 3312 3.200.000
…….. ….. ……… …… ……….. ………31/12 BKT12 CP lãi vay Q.4 - CT GT.A1 3312 9.015.715 31/12 BKT12 CP lãi vay Q.4 - CT GT.A1 3312 9.015.715
31/12 BKT12 CP lương NV đội XD 3312 8.450.500 31/12 BKT12 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 338 1.605.595
Số dư cuối kỳ
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên )
Kế toán lập Chứng từ ghi sổ như sau:
Biều 2.24: Chứng từ ghi sổ (số 205)
Đơn vị: Xí nghiệp xây lắp và thi công cơ giới
Địa chỉ: 150/72 Nguyễn Trãi –Thanh Xuân.
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 205
Ngày 31 tháng 12 năm 2008. Chứng từ
Diễn giải Tài khoản Số tiền Ghi chú
Ngày SH Nợ Có
15/10 682 Làm lán, trại tạm 627 3312 150.600.000 17/10 688 Làm đường tạm 627 3312 29.600.000 21/10 711 Hàng rào tạm bằng tôn 627 3312 51.000.000 25/10 BKT10 CP lương NV đội XD 627 3312 8.450.500 25/10 BKT10 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ của
nhân viên đội xây dựng 627 3312 1.605.595 1/11 730 Thuê cốp pha 627 3312 315.000.000 3/11 735 Chi phí tiếp khách 627 3312 950.000 14/11 780 TT tiền phụ cấp công trường
T11/2008 627 3312 600.000 16/11 782 TT tiền ăn ca bổ sung Q.4 627 3312 3.200.000 16/11 782 TT tiền ăn ca bổ sung Q.4 627 3312 3.200.000 ……. …... ………... ... …… ……… 31/12 BKT12 CP lãi vay Q.4 - CT GT.A1 627 3312 9.015.715 31/12 BKT12 CP lương NV đội XD 627 3312 8.450.500 31/12 BKT12 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ của
nhân viên đội xây dựng 627 338 1.605.595 31/12 BKQ4 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ của (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
công nhân điều khiển máy 627 338 1.385.100
Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Số liệu từ chứng từ ghi sổ được phản ánh vào Sổ Cái như sau:
Biểu 2.25: Sổ cái tài khoản 627
SỔ CÁI CÁC TÀI KHOẢN
Tài khoản: 627
Đối tượng: chi phí sản xuất chung Từ ngày 01/10/2008 đến ngày 31/12/2008. Loại tiền: VNĐ Ngày , tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ 31/1 2