2. Tỡnh hỡnh cho vay tại ngõn hàng nụng nghiệp huyện Quế Vừ
2.5 Tình hình nợ quá hạn
Chỉ tiêu Năm 2001 Năm 2002
Nợ qúa hạn Tỉ lệ
38 triệu đồng 0,04 %
95 triệu đồng 0,1%
Bảng 4: Nợ quá hạn năm 2001 và 2002.
Tuy đã có sự cố gắng, phấn đấu nỗ lực của cán bộ nhân viên ngân hàng, ban lãnh đạo và sự giúp đỡ của các cấp chính quyền địa phương tạo điều kiện thuận lợi trong công tác đầu tư quản lý vốn. Song qua sô liệu trên cho ta thấy nợ quá hạn có xu hướng tăng cụ thể năm 2002, đã tăng 0,06% bằng 57 triệu đồng so với cùng thời kỳ năm trước. Nguyên nhân dẫn đến tình trạng này là do dư nợ của những năm trước còn tồn đọng lại (nợ quá hạn phát sinh năm 2002 là 5.591 triệu đồng nhưng đã thu hồi5.531 triệu đồng, xử lý rủi ro 2,7 triệu đồng). Điều này cho ta thấy cùng với các cấp chính quyền, ban lãnh đạo, cán bộ nhân viên ngân hàng cần phải cố gắng bám sát, đi sâu vào tìm hiểu khách hàng hơn nữa, nếu có biến động thì tuỳ theo trường hợp thực tế để có biện pháp xử lý phù hợp nhằm giảm tình trạng nợ quá hạn, đặc biệt là nợ đọng vì nó sẽ làm ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh của ngân hàng trong năm tiếp theo.
3. Giai đoạn thu nợ.
Quy trình kế toán thu nợ tại ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thụn huyện Quế Vừ được thực hiện:
Kế toán cho vay căn cứ vào kỳ hạn trả nợ trên hợp đồng tín dụng thông báo cho bộ phận tín dụng chuyên quản đôn đốc thu nợ (bằng việc lấy giấy báo nợ đến hạn theo mẫu quy định gửi cho cán bộ tín dụng).
Khi lập giấy báo nợ đến hạn phải được lập và gửi tới khách hàng trước kỳ hạn tối thiểu 10 ngày (kìỳhạn trả nợ là ngày trả nợ cuối cùng ghi trên hợp đồng tín dụng).
Hạch toán tài khoản cho vay, thu nợ trực tiếp tại ngân hàng Nông nghiệp và Phỏt triển nụng thụn huyện Quế Vừ hạch toỏn thu nợ (ghi cú tài khoản cho vay) là các chứng từ hợp lệ, hợp pháp do khách hàng hoặc ngân hàng lập kèm theo hợp đồng tín dụng.
Sau đó được hạch toán:
Nợ: Tài khoản tiền mặt ( nếu trả bằng tiền mặt).
Có: Tài khoản cho vay của khách hàng vay (phần gốc cộng lãi kèm).
4. Giai đoạn thu lãi cho vay.
Kế toán tiến hành thu lãi theo tháng, khi cán bộ tín dụng cho vay đã quy định cho khách hàng ngày trả lãi khi khách hàng đem tiền đến nộp lãi, kế toán cho vay vào máy vi tính thu lãi và ghi số tiền lãi thu vào hợp đồng tín dụng lưu giữ tại ngân hàng và lập phiếu thu để khách hàng nộp tiền bên quỹ.
Thời gian tính lãi:
Thời gian tính lãi được xác định theo ngày.
Thời gian tính lãi từ ngày vay mà không tính ngày trả nợ.
Ngày nghỉ, ngày lễ số dư tính lãi là số dư của ngày làm việc hôm trước Trường hợp vay trả trong ngày thời gian tính lãi là một ngày.
Phương pháp tính lãi:
Tính lãi theo món: áp dụng trong trường hợp số tiền gốc không có biến động trong suốt thời gian tính lãi như thu lãi theo ngày, định kì ( tuần, tháng, quý…) thu lãi một lần khi đến hạn.
Tính lãi theo tích số: áp dụng trong trường hợp số tiền vay biến động trên tài khoản cho vay hoặc hợp đồng tín dụng trong thời gian tính lãi, việc tính và thu lãi được thực hiện theo tháng hoặc trong một kỳ nhất định.
Công thức tính Tính lãi theo món:
Tiền lãi = gốc x lãi suất x số ngày Trong đó :gốc là số tiền trả nợ của khách hàng
lãi suất: lãi suất hàng tháng hoặc lãi suất hàng năm.
Số ngày: được tính từ ngày vay mà không tính ngày trả nợ.
Tính lãi theo tích số:
Tiền lãi = tổng tích số x lãi suất
Trong đó: Tổng tích số là tổng số dư các ngày thực tế trong tháng Lãi suất là lãi suất hàng tháng hoặc hàng năm.
Phương pháp này được áp dụng cho cả lãi suất ngắn hạn, trung hạn và dài hạn.
Khi tính lãi xong, kế toán lập phiếu thu tiền (nộp bằng tiền mặt) hoặc lập phiếu chuyển khoản (nếu bằng chuyển khoản) vào máy kế toán hạch toán.
Nợ: Tài khoản tiền gửi đơn vị vay (nêú bằng chuyển khoản).
Tài khoản tiền mặt (nếu bằng tiền mặt).
Có: Tài khoản thu nhập của ngân hàng.
Đồng thời kế toán ghi ngày thu lãi số tiền lãi đã tính vào hợp đồng tín dụng. Phiếu thu lãi được lập thành một liên lạc chứng từ hạch toán. Nếu khách hàng yêu cầu lập thêm một liên chuyển cho khách hàng sau khi thu lãi xong. Với số lượng khách hàng lớn và rất đông hộ sản xuất thường vay những món nhỏ nên tiền thu lãi hàng tháng ít, kế toán phải ghi chép nhiều nhất là cuối tháng. Để đảm bảo doanh thu của ngân hàng và thu nhập ổn định những hộ sản xuất có chu kỳ sản xuất thường từ 6 đến 12 tháng nên quá trình thu hồi vốn chậm, thu lãI theo tháng thì họ chưa có tiền trả ngân hàng để có thu nhập ổn định làm cho ngân hàng khó khăn trong việc thu hồi vốn. Khách hàng nộp lãi chủ yếu bằng tiền mặt và nộp trực tiếp đến ngân hàng.
Việc thu lãi tại ngân hàng được thực hiện theo đúng nguyên tắc, do đó doanh số cho vay lớn nhưng kế toán cho vay vẫn đáp ứng yêu cầu công tác tín dụng.
5. Giai đoạn ra hạn nợ, chuyển nợ quá hạn.
Theo điều 22 của quy định cho vay đối với khách hàng trong hệ thống ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam (ban hành kèm theo quyết định số72/QĐ-HĐQT-TD ngày 31/3/2002 của chủ tịch hội đồng quản trị ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam). Điều chỉnh kỳ hạn trả nợ gốc và ra hạn nợ với trường hợp khách hành không trả nợ
gốc đúng kỳ hạn hoặc không trả hết nợ gốc cho vay đã thoả thuận trong hợp đồng tín dụng và có văn bản đề nghị có văn bản đề nghị ngân hàng nơi cho vay xem xét đề nghị cho điều chỉnh kỳ hạn trả nợ hoặc ra hạn nợ, thời gian ra hạn nợ đối với vay ngắn hạn tối đa là 12 tháng, đối với vay trung hạn và dài hạn tối đa bằng một nửa thời gian cho vay đã thoả thuận theo hợp đồng tín dụng. Trong trường hợp khách hàng có nhu cầu ra hạn nợ vượt thời gian tối đa kể trên do nguyên nhân khách quan thì giám đốc sở giao dịch, chi nhánh cấp một phần báo cáo tổng giám đốc để xem xét quyết định và báo cáo ngân hàng nông nghiệp Việt Nam.
Việc ra hạn nợ, chuyển nợ quá hạn ở ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nụng thụn huyện Quế Vừ như sau:
Gia hạn nợ: nhận được thông báo ra hạn nợ (hoặc giấy đề nghi ra hạn nợ) đã được giám đốc ngân hàng nông nghiệp cho vay phê duyệt, kế toán cho vay xử lý:
- Đóng dấu khắc sẵn (hoặc ghi chú dòng)"gia hạn lần- kì" ở phần trên cựng mặt trước hợp đồng tớn dụng để thuận tiện trong việc theo dừi những hợp đồng tín dụng đã gia hạn nợ.
- Điều chỉnh thời hạn nợ, số tiền được ra hạn, ngày tháng năm cho ra hạn trên phụ lục hợp đồng tín dụng (số vay vốn) và dữ liệu lưu trữ trong máy tính theo đúng thông báo ra hạn nợ được phê duyệt.
Thông báo ra hạn nợ được duyệt phải chuyển cho kế toán cho vay trước ngày đến hạn trả nợ ghi trên hợp đồng tín dụng (số vay vốn) tối thiểu là một ngày.
Chuyển nợ quá hạn:
- Đến hạn trả nợ (ngày cuối cùng của các kỳ hạn trả nợ được phân kỳ trong hợp đồng tín dụng hoặc ngày trả nợ cuối cùng của hợp đồng tín dụng) khách hàng vay vốn không trả nợ, không được ra hạn nợ, ngày làm việc tiếp theo kế toán cho vay lập chứng từ hạch toán chuyển sang tài khoản nợ thích hợp, đồng thời thông báo chuyển nợ quá hạn gửi cho cán bộ tín dụng để thông báo cho khách hàng.
- Khi chuyển trạng thái nợ quá hạn, kế toán cho vay lập phiếu chuyển khoản để hạch toán vào tài khoản nợ quá hạn tương ứng với thời gian qúa hạn.
Nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày.
Nợ khó đòi.
Riêng các khoản nợ quá hạn chưa đến 361 ngày, nếu hạch toán vào tài khoản nợ khó đòi phải có thông báo bằng văn bản của giám đốc. Đồng thời việc chuyển nợ quỏ hạn kế toỏn phải ghi chộp cỏc yếu tố và ghi rừ trạng thỏi chuyển nợ quỏ hạn vào phần theo dừi nợ trong hạn, nợ quỏ hạn ở phần phụ lục hợp đồng tín dụng.
Hạch toán, Nợ: tài khoản nợ quá hạn của khách hàng.
Có: tài khoản tiền vay của khách hàng.
Trường hợp khách hàng sử dụng vốn sai mục đích hoặc được đề nghị trả nợ trước hạn theo quy định, lãi phải thu được tính theo số ngày thực tế mà khách hàng sử dụng vốn vay. Nhưng thực tế, kế toán cho vay tại NHNo và PTNT huyện Quế Vừ thực hiện tương đối tốt, mặc dự số lượng khỏch hàng đến giao dịch đụng, mún vay nhiều, nhưng kế toỏn cho vay vẫn theo dừi ghi chép các khoản thu nợ, cho vay chuyển nợ quá hạn chính xác, đầy đủ và cung cấp thông tin cho cán bộ tín dụng kịp thời.
6. Trả nợ gốc trước thời hạn đối với cho vay từng lần.
Như phần I của chương đã phân tích, huy động vốn và sử dụng vốn là hai hoạt động chủ yếu của ngân hàng thương mại, công tác huy động thực hiện tốt sẽ tạo cho ngân hàng có nguồn tài chính vững chắc để thực hiện vai trò và chức năng của mình trong nền kinh tế, đồng thời sẽ chủ động, linh hoạt hơn trong kinh doanh. Kết quả hoạt động của ngân hàng không chỉ dừng lại ở con số về nguồn vốn, bởi khi huy động được nguồn vốn mà không có những biện pháp sử dụng vốn hợp lý, khoa học sẽ gây nên tình trạng ứ đọng vốn và gây rủi ro cho ngân hàng. Nguyên nhân dẫn đến tình trạng ứ đọng vốn thì hiện tượng trả nợ gốc trước hạn cũng là một trong những nguyên nhân gây ra mất cân đối nguồn vốn.
Trường hợp trả nợ trước hạn, kế toán cho vay không phải đôn đốc trả nợ gốc cộng lãi mà khách hàng tự mang đến trả nợ cho ngân hàng. Đối với cán bộ tín dụng thì việc trả nợ trước hạn của khách tạo điều kiện cho họ thu hồi vốn nhanh đạt được chỉ tiêu thu nợ tránh được rủi ro xảy ra, song về phía ngân hàng thì bất lợi trong trường hợp khách mang đến trả nợ trước hạn cho ngân hàng. Trong khi đó, ngân hàng vẫn phải trả lãi cho việc huy động vốn.
Vấn đề này sẽ gây ảnh hưởng đến tổng dư nợ bình quân của ngân hàng, lãi giảm dẫn đến thu nhập của ngân hàng giảm. Việc cân đối vốn trong các hoạt động kinh doanh của ngân hàng là vấn đề chiến lược của chính sách tín dụng đối với ngân hàng.
7. Mối quan hệ giữa cán bộ kế toán và cán bộ tín dụng.
Mỗi món vay kể từ khi cán bộ tín dụng thực hiện từng bước thẩm định xét duyệt cho vay đến khi kế toỏn cho vay thực hiện phỏt tiền vay và theo dừi thu lãi, thu nợ của khách hàng là một quá trình có liên quan chặt chẽ với nhau.
Quan hệ giữa cán bộ tín dụng và kế toán cho vay thể hiện:
Việc xử lý thông tin khi quyết định cho vay để giảm tính rủi ro đảm bảo hiệu quả tín dụng, để quyết định việc cho vay hay từ chối một khoản vay, cán bộ tín dụng phải điều tra, thu thập và phân tích các nguồn thông tin về khách hàng. Thông qua việc đôn đốc thu hồi nợ, nếu cán bộ tín dụng kiểm tra, đánh giỏ khỏch hàng chớnh xỏc thỡ việc theo dừi thu nợ của nhõn viờn kế toỏn sẽ thực hiện được tốt, thu lãi, thu nợ đầy đủ theo thời hạn. Ngược với tín dụng, kế toỏn cho vay theo dừi việc trả nợ, trả lói của khỏch hàng theo hạn dư nợ một cách hợp lý, khoa học tạo điều kiện cho cán bộ tín dụng thực hiện việc đôn đốc khách hàng trả nợ kịp thời và nghiêm túc hơn.
Mối quan hệ này được thể hiện thông qua việc xử lý nợ và lãi treo.
Sự phối hợp chặt chẽ giữa cán bộ tín dụng và kế toán cho vay được thể hiện thông qua sự thông báo giữa các món nợ đến hạn và sắp đến hạn. Hiện nay, đây là một vấn đề gây không ít khó khăn cho ngân hàng cũng như đối với khách hàng.
Ví dụ, có trường hợp có một khoản nợ gần đến hạn, kế toán cho vay thông báo kịp thời cho cán bộ tín dụng để đôn đốc trả nợ...
Do đó, sự phối hợp thường xuyên giữa cán bộ tín dụng và kế toán cho vay là rất cần thiết. Sự phối hợp này càng chặt chẽ thì hiệu quả của hoạt động tín dụng ngày càng được nâng cao.
8. Áp dụng tin học vào công tác kế toán cho vay.
Thực hiện sự đổi mới công nghệ, tranh thủ nguồn vốn hỗ trợ của NHNo và PTNT Việt Nam, NHNo và PTNT huyện Quế Vừ đó trang bị dàn mỏy vi tớnh cho các điểm giao dịch. Việc giao dịch trực tiếp trên máy vi tính với khách hàng, kế toán cho vay cũng được thực hiện tương đối thuận tiện, đảm bảo chính xác, nhanh chóng cho cả khách hàng và ngân hàng. Mỗi khi có khoản vay phát sinh, kế toán nhận chứng từ, kiểm tra chứng từ rồi được ghi và hạch toán trên máy cùng với việc ghi nhật ký thu nợ,... có nhiều khâu liên quan đến việc thu nợ, thu lãi theo kỳ hạn cũng được thực hiện trên máy.
Mặc dù đã trang bị máy vi tính nhưng nghiệp vụ kế toán cho vay vẫn phải thực hiện bằng thủ công, đặc biệt là những khâu có liên quan đến quá trình cho vay, thu nợ của ngân hàng.
Thông thường cứ đến cuối tháng, kế toán cho vay phải sao kê khế ước, phản ỏnh toàn bộ quỏ trỡnh theo dừi kỳ hạn trả nợ, trả lói của từng mún vay, đối chiếu số dư trên hợp đồng tín dụng với số dư của từng tài khoản cho vay chi tiết theo quy định, sau đú đối chiếu với sổ theo dừi tổng hợp với bản cõn đối chi tiết. Vào đầu của mỗi tháng, kế toán phải sao kê nợ đến hạn của tháng này và nợ đến hạn đã thu của tháng trước để thông báo cho cán bộ tín dụng biết được món nào hết nợ, nợ bao nhiêu,.. thuận lợi cho việc thu lãi, thu nợ của ngân hàng. Quy trình sao kê số dư trên hợp đồng tín dụng kết hợp với sao kê cả số lãi chưa thu của từng món vay đều được thực hiện trên máy vi tính.
Mặc dù vậy, việc tính lãi chưa được tốt hoàn toàn do kỳ hạn trả nợ phức tạp, nhất là hình thức cho vay tiêu dùng hiện nay. Bên cạnh đó, còn có nhiều nợ quá hạn tiềm ẩn không được chuyển sang nợ quá hạn tại ngân hàng dẫn đến việc tính lãi không được chính xác gây mất thời gian cho kế toán viên, ảnh hưởng đến thu nhập của khách hàng và ngân hàng. Điều này có thể giải quyết bằng việc tin học hoá tất cả các khâu của quá trình kế toán cho vay để vừa đỡ tốn sức người vừa đảm bảo chính xác đây đủ.
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NHNO VÀ PTNT HUYỆN QUẾ Vế