Quý I năm 2008
Tên tài khoản: Chi phí nhân công trực tiếp
( Đơn vị tính ) Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Phát sinh trong kỳ Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ .... .... .... ... ....
…. 31/03/08 Phân bổ tiền lương cho công trình Cống bể BĐ Thanh Quang đến BĐ Hải Dương
334 125.314.625
…. 31/03/08 Phân bổ tiền lương cho công trình Cáp quang Bưu điện Hải Dương 334 107.658.247
Kết chuyển TK 622 154 657.643.458
Tổng 657.643.458 657.643.458
2.3.3.3. Hạch toán khoản mục chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung của mỗi công trình chiếm từ 5 – 10% tổng giá vốn hàng bán. Chi phí sản xuất chung trong doanh nghiệp xây lắp được chia thành 2 loại:
Chi phí sản xuất chung trực tiếp là những khoản chi phí phát sinh trực tiếp cho từng công trình, hạng mục công trình. Những khoản chi phí trực tiếp này được hạch toán trực tiếp cho từng công trình, hạng mục công trình liên quan (Lương nhân viên bảo vệ công trình, chi phí lán trại cho công trình trực tiếp, chi phí xây nhà tạm tại hiện trường để ở và điều hành thi công). Đối với
627 TK 627 TK 334 TK 338 TK 152,111 Phân bổ rồi k/c
Tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp lương
TK 152, 153, 142TK 214 TK 214
phải trả cho CN trực tiếp, nhân viên quản lý Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ (%) quy
định trên lương cả CN trực tiếp, nhân viên quản lý đội, máy thi công Chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
xuất dùng cho đội xây dựng Trích khấu hao máy móc thiết bị sản xuất
chi phí sản xuấtchung
TK 111, 112, 331
Trích trước hoặc phân bổ chi phí Chi phí thực tế
phát sinh
TK 133
Thuế VAT được khấu trừ
Chi phí điện, nước, điện thoại thuộc đội xây dựng
TK 335, 142
Sơ đồ 2.04: Hạch toán chi phí sản xuất chung
Sổ chi tiết tài khoản 627 công trình mạng cáp quang Bưu điện Hải Dương.
đến nhiều công trình, hạng mục công trình ( Lương cán bộ văn phòng, khấu hao tài sản cố định, công cụ dụng cụ ở văn phòng). Những khoản chi phí này được tập hợp sau đó phân bổ cho từng công trình, hạng mục công trình theo các tiêu thức thích hợp. Trong trường hợp này, sử dụng tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp để tập hợp chi phí cho từng công trình, hạng mục công trình.
Chi phí SXC gián tiếp phân bổ cho từng công trình, hạng mục công trình hoàn thành =
Chi phí N/C TT của từng công trình hạng mục công trình x
Tổng chi phí sản xuất chung gián tiếp của đơn vị
Tổng Chi phí N/C TT của các công trình, hạng mục công trình
Khoản mục: Chi phí trích khấu hao máy móc
Công trình: Công trình Cáp quang tại Bưu điện Hải Dương Quý I năm 2008
( Đơn vị tính)
Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TK đối ứng
Phát sinh trong kỳ
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
Số dư đầu kỳ .... ....
215 31/03/08 Trích khấu hao cho máy 214 24.253.000... ...
31/03 Kết chuyển chi phí khấu hao vào giá thành 154 24.253.000
Cộng phát sinh nợ 24.253.000 24.253.000
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc