Bộ phận Rèn Quý III năm 2008
CT
Diễn giải TK đối
ứng Tổng cộng
Ghi Nợ TK 627
SH NT TK 6271 TK6272 TK6273 TK6274 TK6277 TK6278
Lương NVQLPX 334 50.692.300 50.692.300
Các khoản trích theo lươg 338 6.256.300 6.256.300
CF nguyên vật liệu 152 48.928.554 48.928.554 CF công cụ, dụng cụ 153 22.000.132 22.000.132 CF khấu hao TSCĐ 214 34.098.500 34.098.500 CF dịch vụ mua ngoài 111 112 69.979.411 69.979.411 CF khác bằng tiền 111 37.393.570 37.393.570 ... … Cộng phát sinh 269.348.767 56.948.600 48.928.554 34.098.500 69.979.411 37.393.570 Ghi Có TK 627 154 269.348.767
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán tài vụ)
Biếu số 2.18: Sổ chi tiết tài khoản
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 627
Bộ phận nhiệt luyện
33
ĐVT: đồng
ĐVT: đồng 33
Quý III năm 2008
CT
Diễn giải TK đối
ứng Tổng cộng
Ghi Nợ TK 621
SH NT TK 6271 TK6272 TK6273 TK6274 TK6277 TK6278
Lương NVQLPX 334 10.964.100 10.964.100
Các khoản trích theo lương 338 1.115.400 1.115.400
CF nguyên vật liệu 152 2.000.000 2.000.000 CF công cụ, dụng cụ 153 8.349.868 8.349.868 CF dịch vụ mua ngoài 111,112 14.020.589 14.020.589 CF khác bằng tiền 111 7.756.430 7.756.430 ... … Cộng phát sinh 44.206.387 12.079.500 2.000.000 8.349.868 14.020.589 7.756.430 Ghi Có TK 627 154 44.206.387
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán tài vụ)
2.2.4. Hạch toán chi phí sản xuất, kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang
* Đánh giá sản phẩm dở dang:
Theo quy trình công nghệ sản xuất vòng bi của Công ty, sản phẩm vòng bi hoàn thành phải trải qua 2 giai đoạn chính là rèn và nhiệt luyện. Công ty tiến hành đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, còn các chi phí khác thì được tính hết cho sản phẩm hoàn thành trong kỳ.
Do khối lượng sản phẩm dở dang trong kỳ là rất nhỏ nên không tiến hành đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ.
* Tập hợp chi phí sản xuất
Căn cứ vào số chi phí phát sinh đã được tập hợp trong kỳ, như chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung sau khi đã được tập hợp vào bên Nợ của các TK 621, TK 622, TK 627 chi tiết cho các đối tượng. Cuối tháng hoặc cuối kỳ tính giá thành sẽ được kết chuyển toàn bộ vào bên Nợ của TK 154 chi tiết cho từng đối tượng tập hợp chi phí.
Biểu số 2.19: Sổ chi tiết tài khoản