- Cộng lũy kế từ đầu qũy 4.235.16
3.3. Hạch toỏn cỏc khoản trớch theo lương: BHXH,BHYT, KPCĐ.
Nguyờn tắc quản lý quỹ này như sau:
BHXH do cơ quan bảo hiểm xó hội quản lý và việc chi tiờu thụng qua bộ phận bảo hiểm cựng với bộ phận kế toỏn của Cụng ty.
BHYT thuộc quyền quản lý của cơ quan BHYT, việc trợ cấp BHYT thụng qua hệ thống y tế.
KPCĐ do cơ quan quản lý là cụng đoàn cấp trờn, việc chi tiờu sử dụng KPCĐ tại cơ sở là do cụng đoàn cơ sở chịu trỏch nhiệm.
Cụng ty trớch BHXH, BHYT, KPCĐ theo đỳng quy định:
* Quỹ BHXH trớch 20% quỹ tiền lương hàng thỏng, trong đú Cụng ty đúng 15% trờn tổng quỹ lương của những người tham gia đúng BHXH và 5% do người lao động đúng trờn mức lương cơ bản + phụ cấp (nếu cú). Hàng thỏng Cụng ty nộp hết số BHXH đú cho cơ quan bảo hiểm, cơ quan này ứng trước cho Cụng ty 3% tổng số tiền để thực hiện việc chi trả. Sau đú căn cứ vào số BHXH thực tế Cụng ty chi trả, cơ quan bảo hiểm thực hiện việc thanh toỏn.Qũy BHXH được chi tiờu cho cỏc trường hợp lao động ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, hưu trớ, tử tuất.
* Quỹ BHYT: Cụng ty hạch toỏn vào chi phớ 2% tổng số tiền lương cơ bản + phụ cấp (nếu cú), người lao động phải trả 1% (trừ vào thu nhập hàng thỏng) sau đú Cụng ty nộp hết (3% trờn tổng số lương) cho cơ quan BHYT quản lý và chi trả .Qũy này được sử dụng để thanh toỏn cỏc khoản tiền khỏm, chữa bệnh, thuốc thang ...cho ngưũi lao động.
* Quỹ KPCĐ: Cụng ty hạch toỏn vào chi phớ 2% lương thực tế của người lao động, trong đú 50% số tiền này nộp cho cơ quan cụng đoàn cấp trờn, 50% để lại cụng đoàn cơ sở để chi tiờu tại đơn vị.
Qũy BHYT và KPCĐ ớt phỏt sinh và khụng gắn trực tiếp vào thu nhập trực tiếp của người lao động, do đú Cụng ty khụng thực hiện hạch toỏn chi tiết riờng phần này mà hạch toỏn cựng với BHXH.
Để hạch toỏn cỏc qũy này, kế toỏn Cụng ty sử dụng sổ chi tiết tài khoản 338: Phải trả, phải nộp khỏc ( Bảng số 10)
Mức độ trợ cấp ở từng trường hợp cụ thể được cụng ty ỏp dụng theo đỳng quy định hiện hành và cần thiết phải cú những chứng từ sau:
Đối với trường hợp nghỉ ốm, con ốm phải cú phiếu nghỉ hưởng BHXH cú đúng dấu của bệnh viện, chữ ký của bỏc sỹ để xỏc nhận số ngày nghỉ thực tế được hưởng BHXH. Tiền trợ cấp BHXH được hưởng bằng 75% lương cấp bậc bản thõn.
Đối với trường hợp thai sản phải cú giấy chứng nhận của bệnh viện và giấy khai sinh. Mức BHXH được hưởng bằng 100% + 1 thỏng lương khi sinh con.
Trường hợp nghỉ do tai nạn lao động: Chứng từ cần cú là: "Biờn bản điều tra tai nạn lao động". (Mẫu số 09-LĐTL) Tiền trợ cấp BHXN được hưởng bằng 100% lương trong suốt quỏ trỡnh điều trị.
Căn cứ vào cỏc chứng từ trờn, kế toỏn đối chiếu với bảng chấm cụng từng tổ đội, phũng ban để xỏc định mức trợ cấp. Trường hợp người lao động bỏo nghỉ BHXH trong khi vẫn đi làm thỡ khụng tớnh trợ cấp cho ngày đú.
VD : Xột trường hợp hưởng BHXH tại dịch vụ buồng khỏch sạn Daewoo.
Đơn vị : Cụng ty Thương mại và Du lịch Nam Long.
Bộ phận : Dịch vụ bổ sung
Mẫu số 04 - LĐTL
Ban hành theo QĐ sú 1141- TCQĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 của
Bộ Tài chớnh
Phiếu nghỉ hưởng Bảo hiểm xó hội
Họ tờn: Nguyễn Thị Lờ Tuổi: 30 Tờn cơ Ngày khỏ m Lý do Số ngày nghỉ Y bỏc sĩ Số ngày Xỏc nhận của phụ Quan y tế Tổng số Từ ngày Đến hết ngày Xỏc nhận Thực nghỉ Trỏch bộ phận Ba Đỡnh Đau thượng vị 03 2/3 4/3 03 01 10/3 10/03 01 Tổng 04 04
Phiếu này cựng với chứng từ gốc: đơn thuốc, giấy khỏm bệnh... được gửi lờn phũng kế toỏn để thanh toỏn. Tại đõy kế toỏn tiền lương sẽ viết phiếu thanh toỏn như sau:
Phiếu thanh toỏn trợ cấp BHXH
(Nghỉ ốm, con ốm , thực hiện kế hoạch hoỏ gia đỡnh) Họ và tờn: Nguyễn Thị Lờ
Tuổi : 30
Chức vụ: Nhõn viờn
Bộ phận: Dịch vụ bổ sung Thời gian đúng BHXH : 4 năm
Tiền lương đúng BHXH trước khi nghỉ : 210.000 x 2,1 = 441.000đ Số ngày được nghỉ: 07 ngày
Trợ cấp mức 75% : 441.000 x 75% x 7 = 105.239đ
22
Bằng chữ : Một trăm linh năm nghỡn hai trăm ba chớn đồng.
Ngày 11 thỏng 03 năm 2007 Kế toỏn BHXH Trưởng ban BHXH Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu) (Ký, họ tờn, đúng dấu)
Trờn cơ sở cỏc phiếu nghỉ hưởng BHXH và phiếu thanh toỏn trợ cấp BHXH kế toỏn tiền lương lập bảng thanh toỏn BHXH (Bảng số 5 -Mẫu số 04-LĐTL). Bảng này được tập hợp theo từng tổ đội, phũng ban và số tiền tổng cộng được hưởng BHXH của mỗi người lao động. Cuối thỏng dựa vào bảng thanh toỏn BHXH, kế toỏn lập "Bảng tổng hợp ngày nghỉ và trợ cấp BHXH" cho từng bộ phận và tổng hợp lại cho toàn cụng ty và gửi cho cơ quan bảo hiểm thanh toỏn. Đõy là chứng từ quan trọng để thanh toỏn với cơ quan BHXH Quận Hoàn Kiếm. Từ số liệu ở bảng thanh toỏn BHXH, kế toỏn vào sổ chi tiết TK 338 (bảng số 10) . Cuối thỏng cộng sổ kế toỏn chi tiết và căn cứ vào đú lập bảng tổng hợp chi
tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với sổ cỏi. Số liệu tổng cộng ở sổ cỏi và bảng tổng hợp chi tiết dựng để lập bỏo cỏo tài chớnh.
Túm lại quỏ trỡnh hạch toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương tại Cụng ty Thương mại và Du lịch Nam Long tương đối phự hợp với đặc điểm của Cụng ty, tuy nhiờn vẫn cũn một số tũn tại cần khắc phục và hoàn thiền để đạt hiệu quả trong kinh doanh.
Chứng từ ghi sổ
Số: 49 Ngày .31 thỏng 03 năm 2007
Trớch yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chỳ
Nợ Cú
1 2 3 4 5
Trớch BHXH, trong kỳ
Trừ vào lương người lao động Trớch BHYT trong kỳ Trừ vào lương người lao động
Trớch KPCĐ trong kỳ 622 627 642 334 334 338 10.196.472 3.226.860 1.547.310 4.990.214 1.996.08 4 998.042 1.996.084 24.951.066 Cộng Kốm theo .03 chứng từ gốc
Người lập Kế toỏn trưởng
Chứng từ ghi sổ
Số: 53 Ngày .31 thỏng 03 năm 2007
Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chỳ
Nợ Cú
1 2 3 4 5
Nộp BHXH thỏng 2 trong thỏng 3 Nộp BHYT thỏng 2 trong thỏng 3 Nộp KPCĐ thỏng 2 trong thỏng 3 Thanh toỏn trợ cấp BHXH cho CNV
338 112 112 111 111 19.960.856 2.994.126 998.042 402.736 24.355.760 Cộng Kốm theo .03 chứng từ gốc
Người lập Kế toỏn trưởng