3.4.1. .Chứng từ và các thủ tục thanh toán lơng.
Theo quyết định 1141 ngày 1/11/1995 của bộ tài chính, các chứng từ đợc quy định thống nhất trong toàn quốc
+Bảng chấm công
+Bảng thanh toán tiền lơng
+Bảng thanh toán bảo hiểm xã hội +Bảng báo ốm
+Hợp đồng giao khoán
+Bảng điều tra hợp đồng lao động
*Bảng thanh toán tiền lơng: Là chứng từ làm căn cứ thanh toán tiền lơng cho ngời lao động làm việc trong các đơn vị kinh doanh. Bảng thanh toán lơng lập ra từng bộ phận nh bộ phận tài vụ, bộ phận phân xởng, tổ, nhóm... Bảng thanh toán l- ơng ứng với bảng chấm công.
*Bảng thanh toán tiền thởng cho từng công nhân, bảng này sử dụng trong tr- ờng hợp thởng theo lơng có tính chất thờng xuyên. Trờng hợp đột xuất, kế toán lập bảng thanh toán thởng phù hợp với phơng án tính thởng.
*Việc thanh toán tiền lơng có thể tập hợp thanh toán, tuy nhiên những đơn vị có quy mô lớn có đặc điểm hoạt động phạm vi rộng, việc thanh toán lơng có thể thực hiện ở bộ phận kế toán thuộc phân xởng xí nghiệp, hay một đội sản xuất, hoặc một chi nhánh đơn vị trực thuộc thông thờng việc thanh toán lơng đợc thực hiện bằng hai kỳ
- kỳ 1: Tạm ứng
- kỳ2: Thanh toán phần còn lại sau khi đã trừ các khoản tạm ứng lần 1. Việc trả lơng mọi trờng hợp nhận lơng đều phải ký vào bảng thanh toán l- ơng.
3.4.2. Phơng pháp tính lơng và các khoản trích theo lơng * Phơng pháp tính lơng
Hiện nay,tại Công ty áp dụng hình thức trả lơng đó là: + Trả lơng ngày đối với ngời lao động gián tiếp + Trả lơng khoản sản phẩm cho lao động lái xe
Hình thức trả lơng ngày (áp dụng cho các phòng ban): Là hình thức căn cứ vào ngày công lao động, lơng cấp bậc của ngời lao động và đơn giá tiền lơng bình quân quy định. - Cách tính xNxHxK T LCB LCNVKVP = Trong đó: LCB: Lơng cơ bản N: Số ngày lao động thực tế
H:Hệ số lơng (tuỳ theo cấp bậc, năm công tác)
K:là hệ số thởng của công ty, hệ số thởng của công ty phụ thuộc vào lợi nhuận mà công ty đạt đợc. xNxHxK
T LCB LCNVKVP=
Cụ thể: Tính lơng cho cô lan ở phòng kế toán, trong một tháng có 26 ngày cô đi làm đợc 23 ngày với lơng cơ bản là 290.000 với hệ số lơng là 1, 8 và hệ số thởng của công ty là 1, 4 353 . 713 4 , 1 8 , 1 23 26 000 . 290 = = x x x LCNVKVP
Phụ cấp : 110.000
Vậy tổng tiền lơng lĩnh =713.353 + 110 = 823.353
- Hình thức trả lơng khoán đối với lao động là lái xe: Là khoán theo doanh thu và theo từng mác xe
Cụ thể: Anh Hùng ở đội xe 308 lái xe với mác xe là zin 130, trọng tải 7 tấn mỗi tháng doanh thu của xe là 7 triệu thì nhân viên đó đợc hởng 1 triệuđ
* Các khoản trích theo lơng
Đối với các khoản trích theo lơng ( BHYT, BHXH,KPCĐ) . Kế toán công ty thực hiện nh sau:
-BHXH trích 20% lơng cấp bậc trong đó 15% hạch toán vào chi phí sản xuất, 5% trừ vào lơng của nhân viên.
- KPCĐ trích 2% tiền lơng thực tế của nhân viên và hạch toán chi phí.
- BHYT trích 3% lơng cấp bậc
3.4.3. Phơng pháp kế toán tiền lơng và các khoản thanh toán với công nhân viên.
* Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng kế toán sử dụng tài khoản sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+TK 334 : “ Phải trả công nhân viên” + TK 338 : “ Phải trả phải nộp khác”
TK 3382 : Kinh phí công đoàn TK 3383 : Bảo hiểm xã hội TK 3384 : Bảo hiểm y tế 2. Sơ đồ hạch toán.
Kế toán theo dõi ngày làm việc thực tế của ngời lao động trên bảng chấm công. Đây là cơ sở để tính lơng cho từng ngời theo thời gian làm việc.
Chứng từ gốc Bảng phân bổ tiền lư ơng và bhxh NKCT số 7 Sổ cái tk 334 tk 338 Chứng từ thanh toán NKCT Số 1
* Kế toán tổng hợp tiền lơng thanh toán lơng
Kế toán tổng hợp các chứng từ xác định các khoản phải trả, trong tháng 2 năm 2013. kế toán tiền lơng cho các đối tợng sau:
+Trả lơng cho khối cơ quan Nợ TK 622 : 64.711.000 Có TK : 64.711.000
+Trả lơng cho các đội xe (302,304,306,308) Nợ TK 622 : 240.935.216 Có TK 334 :240.935.216 + Các chi phí khác Nợ TK 627 : 45.340.000 Nợ TK 642 : 20.720.000 Nợ TK 641 :250.340.000 Có TK 334 : 416.590.000
Trong đó doanh nghiệp phải hạch toán các khoản phải trừ trực tiếp + Trừ qua lơng của khối văn phòng
Nợ TK 334 :3.020.000
Có TK 338 :3.020.000
+ Trừ 6% BHXH ,BHYT, KPCĐ của 4 đội xe Nợ TK 334 :14.456.11,96
Có TK 338 : 14.456.11,96 + Quỹ từ thiện
Nợ TK 334 :3.210.000
Có TK 338 :3.210.000 + Quỹ tiền lơng
Nợ TK 334 :56.420.000
Có TK 338 :56.420.000
Từ các chứng từ gốc kế toán vào nhật ký chứng từ và vào sổ cáiTK 334 và TK 338.
Sổ cái 334
- Phải trả công nhân viên -
Số d đầu kỳ Nợ Có
120.530.574 TT Ghi có các tài
tk này 1 111 190.451.628 2 3383 65.000.000 3 3384 130.000.00 Cộng phát sinh Nợ 970.451.000 Tổng số phát sinh Có 950.781.320 D nợ cuối kì D có cuối kì 100.860.266 Sổ cái tk 338 phải trả phải nộp khác- Số d đầu kỳ Nợ Có 1.281.935.972 TT Ghi có các tài khoản đ/
với tk này QuýI QuýII Quý III QuýIV
1 111 83.676.990 2 112 100.000.000 3 141 3.450.000 Cộng phát sinh Nợ 187.126.990 Tổng số phát sinh Có 170.3210400 D nợ cuối kì D có cuối kì 1.265.130.337