III. Kế toỏn tổng hợp tại Cụng ty TNHH Bạch Đằng
3.2. Kế toán tổng hợp nhập (tăng) NVL
NVL trong các doanh nghiệp sản xuất tăng do nhiều nguồn khác nhau: tăng do mua ngoài, tăng do tự chế hoặc thuê ngoài gia công chế biến, tăng do nhận góp vốn liên doanh của các đơn vị khác, cá nhân khác....Đối với Cụng ty TNHH Bạch Đằng là doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xõy dựng nờn NVL sử dụng trong quỏ trỡnh sản xuất đều được mua ngoài về để sử dụng. Khi đó mua NVL về thỡ trong mọi trờng hợp doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ mọi thủ tục kiểm tra hàng húa để nhập kho, lập các chứng từ cần thiết theo đúng quy định. Trên cơ sở các chứng từ nhập, hoá đơn bán hàng và các chứng từ liên quan khác, kế toán phải phản ánh kịp thời các nội dung cấu thành nên giá trị thực tế của vật liệu nhập kho vào các tài khoản, sổ kế toán tổng hợp, đồng thời phản ánh tình hình thanh toán với ngời bán và các đối tợng khác
một cách kịp thời, đến cuối tháng nên tiến hành tổng hợp số liệu đối chiếu với sổ kế toán.
Đối với Cụng ty, khi mua NVL tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, thuế GTGT đầu vào đợc tách riêng không ghi vào giá thực tế của NVL. Nh vậy khi mua hàng trong tổng giá thanh toán phải trả cho ngời bán, phần giá mua cha có thuế đợc ghi vào sổ đợc khấu trừ về sau.
Kế toán chủ yếu nhất là tăng NVL do mua ngoài sẽ đợc hạch toán nh sau: * Trờng hợp mua ngoài hàng về, hoá đơn cùng về:
- Trờng hợp hàng đủ so với hoá đơn: căn cứ vào hoá đơn mua hàng, biên bản kiểm nhận và phiếu nhập kho kế toán ghi:
Nợ TK 152: Giá mua + chi phí mua NVL Nợ TK 1331: Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 331: Tổng giá thanh toán
- Trờng hợp hàng về nhưng thiếu so với hoá đơn: kế toán chỉ ghi tăng số NVL thực nhận nhập kho, số thiếu phải căn cứ vào biên bản kiểm nhận và
thông báo cho bên cung cấp để cùng giải quyết. Nợ TK 152: Giá trị số thực nhận nhập kho
Nợ TK 138: Giá trị số thiếu không có thuế GTGT Nợ TK 1331: Tiền thuế GTGT theo hoá đơn
Có TK 331: Giá thanh toán theo hoá đơn + Nếu ngời bán giao tiếp sốhàng cũn thiếu:
Nợ TK 152: số cũn thiếu đã nhận. Có TK 138 (1381): xử lý số thiếu
+ Nếu ngời bán không còn hàng để bự vào số cũn thiếu:
Nợ TK 331: ghi giảm số tiền phải trả ngời bán (tổng giá thanh toán)
Có TK 138 (1381): xử lý số thiếu
Có TK 133 (1331): tiền thuế GTGT tơng ứng số hàng thiếu + Nếu cá nhân làm mất phải bồi thờng:
Nợ TK 334: cá nhân bồi thờng
Có TK 133 (1331): Thuế GTGT tơng ứng số hàng thiếu cá nhân bồi thờng.
Có TK 138 (1381): Xử lý số thiếu cá nhân bồi thờng + Nếu thiếu không xác định đợc nguyên nhân:
Nợ TK 811: Số thiếu không rõ nguyên nhân Có TK 138 (1381): Xử lý số thiếu
- Trờng hợp hàng về thừa so với hoá đơn: Bên phát hiện thừa phải báo cáo cho các bên liên quan biết để xử lý, kế toán hạch toán:
+ Nếu nhập toàn bộ thì ghi tăng giá trị NVL:
Nợ TK 152: Giá mua + chi phí mua NVL cha có thuế Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ
Có TK 331: Tổng giá thanh toán theo hoá đơn
Có TK 338: Giá trị hàng thừa theo giá mua cha thuế. + Nếu trả lại hàng thừa:
Nợ TK 338 (3381): Giá trị thừa đã xử lý Có TK 152 (chi tiết): Trả lại số thừa + Nếu mua tiếp số thừa:
Nợ TK 338 (3381): Trị giá hàng thừa
Nợ TK 133 (1331): Thuế GTGT của số hàng thừa Có TK 331: Tổng giá thanh toán số hàng thừa + Nếu không rõ nguyên nhân thì ghi tăng thu nhập bất thờng
Nợ TK 338 (3381): Trị giá hàng thừa
Có TK 711: Số thừa không rõ nguyên nhân
* Trường hợp hàng về chưa cú hoỏ đơn (trường hợp này rất ớt xảy ra):
- Hàng về cha có hoá đơn, nếu trong tháng vật liệu đã nhập kho nhng cuối tháng vẫn cha nhận đợc hoá đơn, kế toán sẽ ghi tăng giá trị NVL theo giá tạm tính: Nợ TK 152: giá tạm tính
Có TK 331: giá tạm tính
Khi nhận đợc hoá đơn thì ghi số âm theo giá tạm tính, điều chỉnh giá tạm tính thành giá hoá đơn, phản ánh số thuế GTGT đợc khấu trừ:
Nợ TK 152: giỏ trị hàng húa
Nợ TK 133: thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 331: tổng tiền thanh toỏn
* Trờng hợp hàng đang đi đờng.
Nếu trong tháng nhận đợc hoá đơn nhng cuối tháng hàng vẫn cha về kế toán ghi:
Nợ TK 151: giỏ trị hàng húa
Nợ TK 133: thuế GTGT được khấu trừ
Khi vật liệu về nhập kho, căn cứ vào cỏc chứng từ, kế toán ghi: Nợ TK 152: giỏ trị hàng húa
Có TK 151: giỏ trị hàng húa
* Khi mua vật t không có hoá đơn GTGT thì giá vật t mua vào là tổng giá thanh toán.
Nợ TK 152: tổng giá thanh toán
Có TK 111, 112, 331...: tổng giá thanh toán
* Đối với trờng hợp nhập khẩu thì phải phản ánh giá trị NVL là tổng giá thanh toán bao gồm cả thuế NK.
Nợ TK 152: giỏ trị hàng húa
Có TK 333(3): thuế nhập khẩu
Có TK 331: giỏ thanh toỏn
Cụ thể:
+ Ngày 02/4/2011, Cụng ty cú mua 50 bộ sen vũi tắm Joden với giỏ thực tế là 16.000.000 đồng (đơn giỏ là 320.000 đồng), thuế VAT 10%. Căn cứ vào húa đơn, phiếu nhập kho, kế toỏn phản ỏnh:
Nợ TK 152 (vũi sen tắm Joden): 16.000.000 Nợ TK 1331: 1.600.000
Cú TK 331 (cụng ty Ngõn Hà): 17.600.000
+ Ngày 05/4/2011, Cụng ty cú mua Gạch chỉ của Cụng ty Phũng Cảnh, số lượng 433.000 viờn, đơn giỏ 1.100 đồng/ viờn. Khi hàng về nhập kho, thủ kho kiểm tra và lập phiếu nhập kho, kế toỏn căn cứ vào húa đơn, phiếu nhập kho để ghi sổ:
Nợ TK 152 (Gạch chỉ): 476.300.000 Nợ TK 1331: 47.600.000