II. Hách toán vôn baỉng tieăn
3. Tài khoạn sử dúng
Tài khoạn 112 – Tieăn gửi ngađn hàng.
Tài khoạn này dùng đẹ phạn ánh sô hién có và tình hình biên đoơng các tài khoạn tieăn gửi cụa doanh nghieơp tái ngan hàng, kho bác Nhà nước.
Noơi dung kêt câu tài khoạn 112
Các khoạn tieăn gửi vào ngađn hàng Cheđnh leơch tỷ giá taíng
Taíng giá vàng bác, đá qủ
Cheđnh leơch thừa chưa rõ nguyeđn nhađn
Các khoạn tieăn rút ra kkhỏi ngađn hàng. Cheđnh leơch tỷ giá giạm
Giạm giá vàng bác, đá qủ.
Cheđnh leơch thiêu chưa rõ nguyeđn nhađn
SDCK: Sô tieăn còn gửi ở ngađn hàng. Tài khoạn này có 3 tài khoạn câp 2:
1121: Tieăn “Vieơt Nam Đoăng”, keđ cạ ngađn phiêu 1122: Ngối teơ
1123:Vàng bác, đá quý, kim khí quý
Kê toán tieăn gửi ngađn hàng là ngối teơ hoaịc vàng bác, đá quý thì nguyeđn taĩc hách toán tương tự như hách toán tieăn maịt là ngối teơ hay vàng bác, đá quý.
Các qui định caăn tuaăn thụ khi sử dúng tài khoạn 112.
Kê toán tieăn gửi ngađn hàng phại mở soơ chi tiêt theo từng lối tieăn gửi. Đôi với đơn vị có tieăn gửi ngađn hàng là ngối teơ, phại mở soơ chi tiêt cho từng lối ngối teơ.
Caín cứ tređn tài khoạn 112 là các giây báo nợ, có hoaịc bạn sao keđ cụa ngađn hàng kèm theo các chứng từ gôc như uỷ nhieơm chi, uỷ nhieơm thu, séc chuyeơn khoạn.
Khi nhaơn các chứng từ cụa ngađn hàng chuuyeơn đên,kê toán phại kieơm tra đôi chiêu với chứng từ gôc kèm theo. Trường hợp có sự cheđnh leơch giữa soơ kê toán cụa đơn vị, sô lieơu tređn chứng từ cuạ ngađn hàng thì đơn vị phại thođng báo cho ngađn hàng đeơ cùng ngađn hàng đôi chiêu, xác minh và xử lí kịp thời.
Ơû những đơn vị có chức naíng , boơ phaơn caăn mở tài khoạn chuyeđn thu, chuyeđn chihoaịc mở tài khoạn thanh toán phù hợp đeơ thuaơn tieơn cho cođng tác giao dịch, thanh toán kê toán phại mở soơ chi tiêt đeơ giám sát chaịt chẽ tình hình sử dúng từng lối tieăn nói tređn.
Hàng này caín cứ vào các chứng từ như : Giây báo nợ. Giây báo có, bạn sao keđ đeơ ghi soơ chi tiêt từng lối tieăn gửi ngađn hàng.
SƠ ĐOĂ TAØI KHOẠN 112
TK 111 TK 111 TK 131 TK 621,627,642 TK 144,244 (3) (4) (7) (8) (9) (10) (11) (1) (2) (5) (12) (6) TK 112
Xuât quỹ tieăn maịt gửi vào ngađn hàng, caín cứ vào giây báo có kê toán ghi: Nợ TK 112- Tieăn gửi ngađn hàng
Có TK 111- Tieăn maịt
Nhaơn được giây boá có cụa ngađn hàng veă sô tieăn đang chuyeơn đã vào TK cụa đơn vị :
Nợ TK 112:Tieăn gửi ngađn hàng
Có TK 131: Phại thu cụa khách hàng
Nhaơn được tieăn Đã ký cược kí quĩ ngaĩn hán hoaịc dài hán baỉng chuyeơn khoạn Nợ TK 112: Tieăn gửi ngađn hàng
Có TK 144: Kí cược kí quĩ ngaĩn hán Có TK 244: Kí cược kí quĩ dài hán
Nhaơn được vôn góp vôn kieđn doanh từ các đơn vị thành vieđn chuyeơn đên baỉng tieăn gửi ngađn hàng:
Nợ TK 112: Tieăn gửi n gađn hàng Có TK 411: Nguoăn vôn kinh doanh
Doanh thu bán hàng hoá, cung câp lao vú dịch vú cho khách hàng hay thu nhaơp từ các hốt đoơng khác cụa doanh nghieơp thu baỉng chuyeơn khoạn :
Nợ TK : Tieăn gửi ngađn hàng Có TK : Doanh thu bán hàng
Ù Có TK : Doanh thu hốt đoơng tài chính Có TK 515: Doanh thu hốt đoơng tài chính Có TK 711: Thu nhaơp khác
Caín cứ phiêu tính lãi cụa khách hàng và giây báo ngađn hàng phạn ánh tieăn gửi định kì:
Nợ TK 112: Tieăn gửi ngađn hàng TK 144,244
TK 411 TK 151,152,153,156
TK121,128,221,222 TK 511,515,711
Có TK 515: Doanh thu bán hàng Rút tieăn gửi ngađn hàng veă nhaơp qũi tieăn maịt:
Nợ TK 111: Tieăn maịt
Có TK 112: Tièn gửi ngađn hàng Các khoạn chi phí đã dược ghi baỉng chuyeơn khoạn
Nợ TK 621: chi phí nguyeđn vaơt lieơu trực tiêp Nợ TK 627: Chi phí sạn xuât chung
Nợ TK 642: Chi phí quạn lí doanh nghieơp Có TK 112: Tieăn gửi ngađn hàng
Chuyeơn tieăn gửi ngađn hàng đeơ kí cược, kí quĩ ngaĩn hán, dài hán. Nợ TK 144: KÍ cược kí quĩ ngaĩn hán Nợ TK 244: Kí cược kí quĩ dài hán Có TK 112: Tieăn gửi ngađn hàng Trạ tieăn mua vaơt tư, hàng hoá đã được chuyeơn khoạn.
Nợ TK 151: Hàng hoá mua đang đi tređn đường Nợ TK 152: Nguyeđn vaơt lieơu
Nợ TK: 153: Cođng cú dúng cú Nợ TK 156: Hàng hoá
Có TK 112: Tieăn gửi ngađn hàng Chuyeơn tieăn gửi ngađn hàng đeơ đaău tư tài chính ngaĩn hán, dài hán. Nợ TK 121: Đaău tư chứng khoán ngaĩn hán Nợ TK 128: Đaău tư chứng ngaĩn hán khác Nợ TK 221: ĐAĂu tư chứng khoán dài hán khác Nợ TK 222: Góp vôn lieđn doanh dài hán
Có TK 112: Tièn gửi ngađn hàng
chuyeơn tieăn gửi ngađn hàng đeơ thanh toán các khoạn phại trạ, phại noơp. Nợ TK 311: Vay ngaĩn hán
Nợ TK 315: Nợ dài hán đên hán trạ Nợ TK 331: Phại trạ người bán Có TK 112: Tieăn gửi ngađn hàng
Trình tự ghi soơ:
Hàng ngày khi nhaơn được các chứng từ do ngađn hàng chuyeơn đên như giây báo có, giây báo nợ hoaịc bạn sao keđ cụa ngađn hàng kèm theo các chứng từ gôc như uỷ nhieơm chi, séc chuyeơn khoạn kê toán kieơm tra đôi chứng từ gôc tháy đúng thì tiên hành hách toán vào soơ tieăn gửi ngađn hàng.
Nêu là các giây báo có hoaịc uỷ nhieơm thu… thì ghi vào coơt NỢ cụa TK 112 doăng thời ghi vào coơt CÓ cụa sô chi tiêt TK đôi ứng. Nêu là giây báo nợ, uỷ nhieơm chi hay séc chuyeơn khoạn thì ghi vào coơt có cụa TK 112, đoăng thời ghi vào coơt nợ cụa soơ chi tiêt TK đôi ứng.
Tài khoạn tieăn gửi ngađn hàng ở Cođng ty TNHH tư vađn xađy dựng 4 chụ yêu là tieăn gửi Vieơt Nam, khođng có ngối teơ vàng bác đá quý. Sô tài khoạn tieăn gửi đó được dùng đeơ thanh toán cho vieơc mua saĩm các trang thiêt bị máy móc, các chi phí dùng cho quạn lí.
Nhaỉm đạm bạo cho vieơc thanh toán vừa thuaơn lợi vừa kịp thời, vừa châp hành nghieđm chưnh trong kư luaơt thanh toán.
Moơt sô nghieơp vú taíng giạm tieăn gửi ngađn hàng tái Cođng ty như sau:
Ví dú 1: Ngày 07/03/06 nhaơn được leơnh chuyeđn rcó cụa KBNN tưnh ĐaĩkLaĩk veă khoạn tieăn thanh toán tieăn cho vieơc quạn lí giám sát cođng trình là sađn đường đoăn bieđn phòng 739 thuoơc boơ đoơi bieđn phòng tưnh vào tài khoạn cụa Cođng ty sô tieăn là 6.639.000 đoăng. Caín cứ vào chứng từ tređn kê toán hách toán ghi vào tài khoạn tieăn gửi ngađn hàng
Leơnh chuyeơn có:
LEƠNH CHUYEƠN CÓ
Sô leơnh: KD 00033752 Ngày laơp 07/03/2006 Sô hieơu CT và noơi dung lối nghieơp vú:30 leơnh chuyeơn có-101CT cho các TCKT Ngađn hàng thành vieđn gửi leơnh : KBNN Tưnh ĐaĩkLaĩk Mã NH :62701010 Ngađn hàng thành vieđn nhaơn leơnh Mã NH:62202019 Người trạ/ chuyeơn tieăn:BCH BO DOI BP TINH DACLAC
Địa chư/ Sô CMND
Tài khoạn: 674010000001 Tái 62701010 KBNN Tưnh ĐaĩkLaĩk Người thú hưởng: CONG TY TNHH TU VAN XD IV
Địa chư/Sô CMND:
Tài khoạn: 6311000021222 Tái 62202019 NHĐTPT Tưnh ĐaĩkLaĩk Mã sô thuê:
Mã lúc ngađn sách:
Noơi dung: BCH BO DOI TT CP GS SAN DUONG DON BP 739
Baỉng chữ: Sáu trieơu, sáu traím ba mươi chín ngìn, đoăng chẵn.
Truyeăn đi lúc giờ phút. Nhaơn lúc17 giờ 05 phút Ngày Ngày 07/03/06
Keẫ toán Kieơm soát
(Đã ký) (Đã ký)
Định khoạn:
Nợ TK 112(1121) 6.639.000 đ Có TK 131 6.639.000 đ
Ví dú 2: Ngày 11/03.06 kê toán laơp uỷ nhieơm chi 12.000.000 đoăng trạ tieăn mua hàng cho trung tađm kinh doanh mođtođ-xe máy. Caín cứ vào giây uỷ nhieơm chi
UỶ NHIEƠM CHI
Laơp ngày 11/03/2006
Teđn đơn vị trạ tieăn: Cođng ty TNHH tư vân xađy dựng 4 PHAĂN DO NH GHI Sô tài khoạn:63110000021222 TAØI KHOẠN NỢ Tái ngađn hàng đaău tư và phát trieơn tưnh DaíkLaík
Teđn đơn vị nhaơn tieăn: Trung tađm kinh doanh mođtođ- xe máy DaíkLaík Sô tài khoạn:
Tái ngađn hàng: Cođng thương chi nhánh DaíkLaík
TAØI KHOẠN CÓ
Sô tieăn baỉng chữ: Mười hai trieơu đoăng chẵn Sô tieăn baỉng sô 12.000.000.00 Lí do thanh toán : Trạ tieăn mua hàng
ĐƠN VỊ TRẠ TIEĂN Ngađn hàng ĐTPT tưnh DaíkLaík NH cođng thương DaíkLaík
Kê toán Chụ tài khoạn Ghi soơ ngày … / … / … Ghi soơ ngày…/…/…
Sau khi được ngađn hàng xác nhaơn khoạn tieăn chi từ tài khoạn tieăn gửi cụa Cođng ty. Kê toán tieăn hành ghi giạm cođng nợ chi tiêt phại trạ người bán. Định khoạn
Nợ TK 331: 12.000.000 đ
Có TK 112(1121): 12.000.000 đ
Ví dú 3: Ngày 16/03/06 thụ quỹ theo giây lĩnh tieăn maịt cụa Cođng ty đên ngađn hàng đaău tư phát trieơn DaíkLaík rút tieăn gửi ngađn hàng veă nhaơp quỹ tieăn maịt với sô tieăn là 4.000.000 đ. Thụ quỹ tiên hành laơp phiêu thu tieăn sô 06/03 ngày 16/03/06, đoăng thời caín cứ vào giây lĩnh tieăn maịt kê toán ghi giạm sô tieăn gửi ngađn hàng.Định khoạn
Nợ TK 111(1111): 4.000.000 đ Có TK 112(1121): 4.000.000 đ
Ví dú 4: Ngày 18/03/06, thụ quỹ lĩnh tieăn maịt cụa Cođng ty đên ngađn hàng đaău tư phát trieơn DaíkLaík rút tieăn gửi ngađn hàng veă nhaơp quĩ tieăn maịt với sô tieăn 3.265.000 đ. Thụ quĩ laơp phiêu thu tieăn sô 08 ngày 18/03/06 đoăng thơig caín cứ vào giây lĩnh tieăn kê toán ghi giạm sô tieăn gửi ngađn hàng
Nợ TK 111(1111): 3.265.000 đ Có TK 112(1121): 3.265.000 đ
Ví dú 5: Ngày 20/03 kê toán laơp uỷ nhieơm chi 4.500.000 đ trạ tieăn mua hàng cho Cođng ty TNHH Thương mái và dịch vú tin hĩc KBC. Caín cứ vào giây uỷ nhieơm chi ( Như mău tređn) kê toán hách toán
Nợ TK 331: 4.500.000 đ
Có TK 112(1121): 4.500.000 đ
Ví dú 6: Ngày 24/03/06 thụ quỹ Cođng ty laơp phiêu chi sô 18/03 noơp tieăn vào tài khoạn tieăn gửi Cođng ty sô tieăn là 14.000.000 đ. Sau khi được ngađn hàng xác nhaơn khoạn tieăn thu từ giây noơp tieăn vào tài khoạn tieăn gửi cụa Cođng ty tái ngađn hàng, kê toán hách toán:
Nợ TK 112:(1121): 14.000.000 đ Có TK 111(1111): 14.000.000 đ
Nêu có các tài khoạn thu hốt đoơng khác baỉng chuyeơn khoạn Nợ TK 112(1121)
Có TK 711: Thu nhaơp hốt đoơng tài chính Có TK 721: Thu nhaơp baĩt thường
Ví dú 7: Ngày 30/03/06 nhaơn được leơnh chuyeơn có cụa KBNN tưnh DaíkLaík veă khoạn thanh toán tieăn cho vieơc giám sát cođng trình là trung tađm vaín hoá theơ dúc theơ thao EASUP vào tài khoạn cụa Cođng ty tái ngađn hàng đaău tư và phát trieơn DaíkLaík sô tieăn là 6.220.000 đ. Caín cứ vào leơnh chuyeơn có cụa ngađn hàng(Mẵu như tređn) kê toán hách toán:
Nợ TK 112(1121): 6.220.000 đ Có TK 131: 6.220.000 đ
Ngoài ra còn có moơt sô nghieơp vú kinh tê khác ít khi phát sinh tái đơn vị: Sau đađy là các mău soơ mà kê toán sử dúng cho phaăn hách toán cụa mình tái đơn vị :
Cođng ty TNHH tư vân xađy dựng 4
517 Phan Chu Trinh, Buođn Ma Thuoơt, ĐaĩkLaĩk.
SOƠ TIEĂN GỬI
Tài khoạn: Tieăn gửi ngađn hàng Sô hieơu :112
Tháng 03/06
Ngày
tháng Sô chứng từ Dieên giại
TK đôi ứng
Sô tieăn
Báo nợ Báo có PS nợ PS có Sô dư
Sô dư daău kì
0703/06 LCC BCH Boơ Đoơi Bieđn Phòng tưnh thanh toán tieăn cho Cođng ty qua tài khoạn ngađn hàng
131 6.636.000
11/03/06 UNC Trạ tieăn mua hàng cho trung tađm mođtođ-xe máy
331 12.000.000
16/03/06 PT 06/03 Rút tieăn gửi ngađn hàng veă nhaơp quĩ
18/03/06 PT08/03 Rút tieăn gửi ngađn hàng veă nhaơp quĩ
111 3.265.000
20/03/06 UNC Trạ tieăn mua hàng cho Cođng ty TNHH thương mái và dịch vú KBC
331 4.500.000
24/03/06 PC18/03 Noơp tieăn maịt vào tài khoạn TGNH
111 14.000.000
30/03/06 LCC BQLDA Huyeơn EASOUP
thanh toán tieăn cho Cođng ty qua tài khoạn tái ngađn hàng.
131 6.220.000
………
Coơng phát sinh 26.859.000 23.765.000 Sô dư cuôi tháng
Cođng ty TNHH tư vân xađy dựng 4
517 Phan Chu Trinh, Buođn Ma Thuoơt, ĐaĩkLaĩk
BẠNG KEĐ 03
Ghi nợ Tài Khoạn 112 “ Tieăn gửi ngađn hàng” Tháng 03 naím 2006
Chứng từ Dieên giại Ghi nợ TK 112, Ghi có các TK
Sô Ngày TK131 TK111 TK331 Coơng nợ 111
LCC 07/03 BCH Boơ Đoơi Bieđn Phòng tưnh thanh toán tieăn
6.339.000 6.339.000
PC18/03 24/03 Đơn vị noơp tieăn maịt vào tài khoạn
TGNH 14.000.000 14.000.000
LCC 30/03 BQLDA Huyeơn EASoup thanh toán tieăn cho đơn vị qua tài khoạn tái ngađn hàng
6.220.000 6.220.000
………
Coơng 12.859.000 14.000.000 26.859.000
517 Phan Chu Trinh, Buođn Ma Thuoơt, ĐaĩkLaĩk
BẠNG KEĐ 04
Ghi cóï Tài Khoạn 112 “ Tieăn gửi ngađn hàng” Tháng 03 naím 2006
Chứng từ Dieên giại Ghi có TK 112, Ghi nợ các TK
Sô dư cuôi ngày
Sô Ngày TK131 TK111 TK331 Coơng có 112
UNC 11/03 Trạ tieăn mua hàng cho trung tađm kinh doanh mođtođ-xe máy
12.000.000 12.000.000
PT06/03 16/03 Rút tieăn gửi ngađn hàng veă nhaơp quĩ 4.000.000 4.000.000
PT08/03 18/03 Rút tieăn gửi ngađn hàng veă nhaơp quĩ 3.265.000 3.265.000
UNC 20/03 Trạ tieăn mua hàng cho Cođng ty TNHH
thương mái và dịch vú tin hĩc KBC 4.500.000 4.500.000
…………
Cođng ty TNHH tư vân xađy dựng 4 517. Phan Chu Trinh.TP Buođn Ma Thuoơt
CHỨNG TỪ GHI SOƠ
Sô 17 Ban hành theo QĐ sô 1864/1998/QĐ-BTC
Ngày ... tháng 03 naím 2006
Trích yêu Sô hieơu TK Sô tieăn Ghi chú
Nợ Có
Đơn vị thu tieăn từ khách hàng 112 131 12.859.000 Đơn vị noơp tieăn maịt vào tài
khoạn tieăn gửi ngađn hàng
112 111 14.000.000
Coơng 26.859.000
Cođng ty TNHH tư vân xađy dựng 4 517. Phan Chu Trinh.TP Buođn Ma Thuoơt
CHỨNG TỪ GHI SOƠ
Sô 18
Ban hành theo QĐ sô 1864/1998/QĐ-BTC Ngày ... tháng 03 naím 2006
Trích yêu Sô hieơu TK Sô tieăn Ghi chú
Nợ Có
Đơn vị rút tieăn gửi ngađn hàng veă
nhaơp quĩ 111 112 7.265.000
Đơn vị phại trạ cho nhà cung câp 331 112 16.500.000
Coơng 23.765.000
Cođng ty TNHH tư vân xađy dựng 4
Ban hành theo QĐ sô 1864/1998/QĐ-BTC Ngày 16/12/1998 cụa Boơ Tài Chính
SOƠ ĐAÍNG KÍ CHỨNG TỪ GHI SOƠ
Chứng từ ghi soơ Sô tieăn
Sô hieơu Ngày tháng
LCC 07/03/06 6.339.000 UNC 11/03/06 12.000.000 PT06/03 16/03/06 4.000.000 PT08/03 18/03/06 3.265.000 UNC 20/03/06 4.500.000 PC 18/03 24/03/06 14.000.000 LCC 30/03/06 6.220.000 ……… Coơng 50.624.000
Cođng ty TNHH tư vân xađy dựng 4
517 Phan Chu Trinh, Buođn Ma Thuoơt,ĐaĩkLaĩk
SOƠ CÁI
Tài khoạn:Tieăn gửi ngađn hàng Sô hieơu: 112
Ngày tháng ghi soơ
Chứng từ ghi
soơ Dieên giại
TK đôi ứng Sô tieăn Sô hieơu Ngày Nợ Có
Sô dư đaău kì
07/03 LCC 07/03 Boơ Đoơi Bieđn Phòng tưnh thanh
toán tieăn cho đơn vị 131 6.639.000 11/03 UNC 11/03 Đơn vị thanh toán tieăn hàng
cho đơn vị khác 331 12.000.000
16/03 PT06 16/03 Đơn vị rút tieăn gửi ngađn hàng
veă nhaơp quĩ 111 4.000.000
18/03 PC0 8/03
18/03 Đơn vị rút tieăn gửi ngađn hàng veă nhaơp quĩ
111 3.265.000
20/03 UNC 20/03 Đơn vị trạ tieăn mua hàng cho Cođng ty tin hoc KBC
331 4.500.000
24/03 18 24/03 Đơn vị noơp tieăn maịt vào tài khoạn TGNH
111 14.000.000 30/03 LCC 30/03 BQLDA Huyeơn EASUP thanh
toán tieăn cho đơn vị 131 6.220.000
… … … …
Coơng sô phát sinh 26.859.000 23.765.000
Sô dư cuôi kì
3/ KÊ TOÁN TIEĂN ĐANG CHUYEƠN
(Đơn vị khođng sử dúng tài khoạn này)
3.1/ Noơi dung và thụ túc tieăn đang chuyeơn
Tieăn đang chuyeơn bao goăm tieăn Vieơt Nam và ngối teơ đã noơp vào ngađn hàng, kho bác nhưng chưa nhaơn được giây báo có cụa ngađn hàng, kho bác hoaịc đã làm thụ túc chuyeơn tieăn qua ngađn hàng, bưu đieơn đeơ thanh toán nhưng chưa nhaơn được giây báo có cụa đơn vị thú hưởng.
Chuyeơn tieăn qua bưu đieơn qua đơn vị khác.
Thu tieăn bán hàng noơp thuê ngay cho kho bác Nhà nước.