Hiện nay Công ty áp dụng các hinh thức thanh toán chủ yếu:
- Hình thức bán hàng thu tiền ngay: Theo hình thức này, hàng hoá đợc tiêu thụ đến đâu tiền thu ngay đến đó nh tiền mặt, séc, ngân phiếu...
- Hình thức bán hàng cha đợc thu tiền: Theo hình thức này khách hàng mua hàng nhng cha thanh toán tiền.
- Hình thức bán hàng theo hợp đồng đã ký: Theo hình thức này khách hàng sẽ thanh toán tiện theo Hợp đồng đã ký với Công ty, áp dụng chủ yếu cho các công trình lớn.
- Hình thức hàng đổi hàng: Khi đổi hàng đợc tiến hành thanh toán bù trừ. Hình thức này chiếm tỷ trọng nhỏ trong doanh thu của Công ty.
2.2.2.Kế toỏn doanh thu bỏn hàng.
Là một doanh nghiệp nộp thuế theo phương phỏp khấu trừ cho nờn cụng ty sử dụng HĐ GTGT khi bỏn hàng, ngoài ra cụng ty cũn sử dụng cỏc hoỏ đơn thanh toỏn khỏc như: Phiếu thu,…
Cụng ty sử dụng tài khoản 511-Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ. Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 để xỏc định kết qủa kinh doanh.
Vớ dụ: Cụng ty xuất bỏn 450000 viờn gạch cho Cụng ty CP Hồng Đức, với giỏ chưa thuế là 1150/đ, thuế 10%. Số hàng đó bỏn thanh toỏn bằng tiền mặt.
Định khoản kế toỏn: Nợ TK 1111: 569.250.000 Cú TK 511 : 517.500.000 Cú TK 3331: 51.750.000
Biểu số 1:
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT3/001
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu:AA/11P Liờn 3:Nội bộ Số:0000076 Ngày 1 thỏng 7 năm 2011
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Tổng hợp Thỳy Sơn Mó số thuế: 2800984010
Địa chỉ: Thụn 10, xó Thiệu Dương, huyện Thiệu Húa, Tỉnh Thanh Húa Điện thoại:0373819420
Số tài khoản:50110000249442 tại ngõn hàng đầu tư và phỏt triển Thanh Húa
Họ tờn người mua hàng:Vũ thị Linh Đơn vị mua hàng: Cụng ty Cổ phần Hồng Đức Mó số thuế: 2801749764
Địa chỉ:Văn Lõm Hưng Yờn. Hỡnh thức thanh toỏn:Tiền mặt
STT Tờn hàng hoỏ ,dịch vụ
Đơn vị tớnh
Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3=1*2
1 Gạch đặc xõy Viờn 450000 1150 517.500.000
Cộng tiền hàng : 517.500.000 Thuế suất GTGT:10% Tiền thuế GTGT : 51.750.000 Tổng cộng thành tiền: 569.250.000
Số tiền viết bằng chữ:Năm trăm sỏu mươi chin triệu hai trăm lăm mươi ngàn đồng chẵn
Người mua hàng Người bỏn hàng Thủ trưởng đơn vị
(Đó ký) (Đó ký) (Đó ký)
Biểu số 2: Phiếu thu
Địa chỉ: Thiệu Dương, huyện Thiệu Húa, Tỉnh Thanh Húa
QĐ-BTC ngày 30/03/2006 củatrưởng BTC)
PHIẾU THU
Ngày 1 thỏng 7 năm 2011
Họ và tờn người nộp tiền: Vũ Thị Linh Địa chỉ: Văn Lõm-Hưng Yờn
Lý do nụ̣p:Thu tiền bỏn gạch đặc xõy
Số tiền:569.250.000 VNĐ (Viết bằng chữ):Năm trăm sỏu mươi chớn triệu hai trăm lăm mươi ngàn đồng chẵn.
Kốm theo:1 chứng từ gốc
Đó nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ):Năn trăm sỏu mươi chớn triệu hai trăm lăm mươi ngàn đồng chẵn
Giỏm đốc Kế toỏn trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền
Biểu số 3:
Cụng ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Tổng hợp Thỳy Sơn
Thiệu Dương, huyện Thiệu Húa, Tỉnh Thanh Húa
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 511:Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ Thỏng 7 năm 2011 ĐVT: Đồng Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Nợ Cú Số Ngày
511 Doanh thu BH &CCDV
Số dư đầu kỳ Cộng 511 PS trong kỳ
Số dư cuối kỳ 11.669.334.050 11.669.334.050
511 Doanh thu bỏn gạch
Số dư đầu kỳ
PT 720 1/7 Vũ thị Linh trả tiền mua
gạch 1111 517.500.000 PT 721 3/7 N.V.Phũng trả tiền mua gạch 1111 3.001.416.050 … … … … … … … … … Ngày 31 thỏng 7 năm 2011
Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trưởng
Biểu số 4:
Cụng ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Tổng hợp Thỳy Sơn
Thiệu Dương, huyện Thiệu Húa, Tỉnh Thanh Húa
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Thỏng 7 năm 2011
Số CTGS:106
Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chỳ
Nợ Cú
Ngày1/7:Vũ thị Linh trả tiền
mua gạch 1111 511 517.500.000 Ngày 3/7:N.V.Phũng trả tiền mua gạch 1111 511 3.001.416.050 … … … … … … Cộng 11.669.334.050 Kốm theo:7 chứng từ
Người lập Kế toỏn trưởng
Biểu số 5:
Cụng ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Tổng hợp Thỳy Sơn Thiệu Dương, huyện Thiệu Húa, tỉnh Thanh Húa
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 511-Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ
Thỏng 7 năm 2011 Đơn vị tớnh:Đồng NT GS Chứng từ Diễn giải SHT K Số tiền SH Ngày Nợ Cú 31/7 106 31/7 DT bỏn gạch 1111 11.669.334.000 31/7 106 31/7 K/C doanh thu 911 11.669.334.050 Cộng PS trong thỏng Dư cuối thỏng 11.669.334.050 11.669.334.000 Ngày 31 thỏng 7 năm 2011
Người lập Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Đó ký) (Đó ký) (Đó ký)
2.2.3.Kế toỏn cỏc khoản giảm trừ doanh thu
-Chiết khấu thương mại là số tiền Cụng ty giảm trừ cho người mua khi người mua thường xuyờn mua hàng của Cụng ty theo đỳng chớnh sỏch chiết khấu của Cụng ty.
-Giảm giỏ hàng bỏn là chỉ tiờu phản ỏnh số tiền Cụng ty giảm trừ cho số hàng đó bỏn bị kộm chất lượng,mất phẩm chất,sai quy cỏch hợp đồng…phỏt sinh trong thỏng.
-Doanh thu hàng bỏn bị trả lại là tổng doanh thu số hàng Cụng ty đó bỏn trong thỏng nhưng bị người mua từ chối thanh toỏn và trả lại.Tương ứng với doanh thuhàng bỏn trả lại là giỏ vốn hàng bỏn trả lại và thuế GTGT đầu ra được giảm trừ tương ứng.
Trong thỏng tại Cụng ty CP đầu tư Hồng Ngọc Việt khụng phỏt sinh cỏc khoản giảm trừ doanh thu.
2.2.4. Kế toỏn giỏ vốn hàng bỏn
Giỏ vốn hàng bỏn là giỏ trị thực tế xuất kho của sản phẩm đó bỏn được. Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toỏn tập hợp chi phớ trờn mỏy tớnh và đưa ra số liệu vào mỏy tớnh để xử lý. Từ đú cuối kỳ kết chuyển tự động để xỏc định kết quả kinh doanh.
Cụng ty sử dụng TK 632 để phản ỏnh giỏ vốn hàng bỏn. Vớ dụ:
Ngày 1/7/2011 Cụng ty CP Dịch vụ Thương mại Thỳy Sơn xuất bỏn cho Vũ Thị Linh 450000 viờn gạch đặc, với giỏ 1150/đ. Trong đú giỏ xuất kho là 630/đ, đó thanh toỏn đầy đủ.
Kế toỏn định khoản: Nợ TK 632: 283.500.000 Cú TK 152: 283.500.000
Biểu số 6: Phiếu xuất kho
Đơn vị: Cụng ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Tổng hợp Thỳy Sơn
Địa chỉ: Thiệu Dương, huyện Thiệu Húa, tỉnh Thanh Húa
Mẫu số: C21-HD
(Ban hành theo QĐ số 19/2006 QĐ-BTC ngày 30/03/2006 củatrưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 1 thỏng 7 năm 2011 Nợ:TK 632 Cú:TK 152 Số:68 Họ tờn người nhận hàng:Vũ thị Linh
Địa chỉ:Văn Lõm_Hưng Yờn Lý do kho xuất kho:Xuất bỏn
Xuất tại kho: Cụng ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Tổng hợp Thỳy Sơn
STT Tờn nhón hiệu,quy cỏch,phẩm chất vật tư Mó số Đơn vị tớnh Số lượng Đơn giỏ Thành tiền Yờu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Gạch đặc xõy Viờn 450.000 630 283.500.000 Cộng 283.500.000
-Tổng số tiền(Viết bằng chữ)Hai trăm tỏm mươi ba triệu lăm trăm ngàn đồng chẵn. -Số chứng từ gốc kốm theo:01
Ngày 1 thỏng 7 năm 2011
Người lập Người nhận hàng Thủ kho Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
Biểu số 7:
Đơn vị: Cụng ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Tổng hợp Thỳy Sơn
Địa chỉ: : Thiệu Dương, huyện Thiệu Húa, tỉnh Thanh Húa
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 1/7 đến ngày 31/7/2011
TK 632-Giỏ vốn hàng bỏn.
ĐVT: Đồng
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phỏt sinh Ngày Số Nợ Cú 632 GVHB Số dư đầu kỳ 6.392.765.610 6.392.765.610 Cộng 632 PS trong kỳ Số dư cuối kỳ 1/7 PX-001 GV gạch 152 283.500.000 2/7 PX-002 GV gạch 152 1.644.254.010 … … … … … … Ngày 31 thỏng 7 năm 2011
Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trưởng
Biểu số 8:
Đơn vị: Cụng ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Tổng hợp Thỳy Sơn
Địa chỉ: : Thiệu Dương, huyện Thiệu Húa, tỉnh Thanh Húa
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Thỏng 7 năm 2011
Số CTGS:98
Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chỳ Nợ Cú A B C 1 D Ngày 1/7:Xuất gạch bỏn ra 632 152 283.500.000 Ngày 3/7 632 152 1.644.254.010 … … … Cộng 6.392.765.610 Kốm theo:07 chứng từ gốc.
Người lập Kế toỏn trưởng
Biểu số 9:
Đơn vị: Cụng ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Tổng hợp Thỳy Sơn
Địa chỉ: : Thiệu Dương, huyện Thiệu Húa, tỉnh Thanh Húa
SỔ CÁI TÀI KHOẢN TK 632-Giỏ Vốn Hàng Bỏn Thỏng 7 năm 2011 ĐVT: Đồng Ngày thỏng Chứng từ Diễn giải Số hiệu Số tiền SH Ngày Nợ Cú 1/7 98 1/7 GV gạch 152 283.500.000 3/7 98 3/7 GV gạch 152 1.644.254.010 … … … 31/7 98 31/7 K/C GV 911 6.392.765.610 Cộng PS thỏng 6.392.765.610 6.392.765.610 Dư cuối thỏng Ngày 31 thỏng 7 năm 2011
Người lập Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
2.2.5.Kế toỏn chi phớ bỏn hàng và quản lý doanh nghiệp.
641:Chi phớ bỏn hàng.
+ 6411: Chi phớ nhõn viờn 642:Chi phớ quản lý doanh nghiệp + 6421: Chi phớ nhõn viờn quản lý
Căn cứ để xỏc định chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp là cỏc phiếu chi,phiếu kế toỏn,…
Cuối thỏng căn cứ vào cỏc phiếu chi,…kết chuển để xỏc định kết quả kinh doanh.
2.2.5.1.Kế toỏn chi phớ bỏn hàng
Các chi phí phát sinh trong khâu bán hàng cần thiết đợc phân loại và tổng hợp theo đúng nội dung quy định. Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanh.
Trong quỏ trỡnh lưu thụng và tiờu thụ hàng hoỏ, sản phẩm, dịch vụ. Doanh nghiệp phải bỏ ra cỏc khoản chi phớ như chi phớ đúng gúi, chi phớ bảo quản sản phẩm, hàng hoỏ chi phớ vận chuyển, tiếp thị quảng cỏo,gọi chung là chi phớ bỏn hàng. Chi phớ bỏn hàng cú thể núi là chi phớ lưu thụng và tiếp thị phỏt sinh trong quỏ trỡnh tiờu thụ sản phẩm, hàng hoỏ, dịch vụ
Vớ dụ:
Cụng ty chi tiền mặt thanh toỏn tiền ăn ca thỏng 7/2011 cho nhõn viờn với tổng số tiền là 3.571.429/đ.
Định khoản kế toỏn: Nợ TK 6411: 3.571.429 Cú TK 111: 3.571.429
Biểu số 10: Phiếu chi
Đơn vị: Cụng ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Tổng hợp Thỳy Sơn
Địa chỉ: : Thiệu Dương, huyện Thiệu Húa, tỉnh Thanh Húa Mẫu số C30-BB (Ban hành theo QĐ số 19/2006 QĐ-BTC ngày 30/03/2006 củatrưởng BTC) Số:PC 207 PHIẾU CHI Ngày 31 thỏng 7 năm 2011
Họ tờn người nhận tiền:Nhõn viờn cụng ty CP Dịch vụ Thương mại Tổng hợp Thỳy Sơn Địa chỉ: Thiệu Dương, huyện Thiệu Húa, tỉnh Thanh Húa
Lý do chi: Chi thanh toỏn tiền ăn ca thỏng 7/2011 cho nhõn viờn bỏn hàng
Số tiền: 3.571.429 (Viết bằng chữ): Ba triệu lăm trăm bảy mươi mốt ngàn bốn trăm hai mươi chớn đồng.
Đó nhận đủ số tiền(Viết bằng chữ): Ba triệu lăm trăm bảy mươi mốt ngàn bốn trăm hai mươi chớn đồng.
Giỏm đốc Kế toỏn trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền
Biểu số 11: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 641-Chi phớ bỏn hàng Thỏng 7 năm 2011
ĐVT: Đồng
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng Nợ Cú Số Ngày 641 Chi phớ bỏn hàng Số dư đầu kỳ Cộng 641 PS trong kỳ Số dư cuối kỳ 6411 Chi phớ nhõn viờn Số dư đầu kỳ
PC207 31/7 Chi thanh toỏn tiền ăn ca T7/2011 cho
nhõn viờn bỏn hàng 1111 3.571.429 PKT 31/7 Chi phớ nhõn viờn 334 37.850.000 K/C 31/7 Chi phớ nhõn viờn 911 41.421.429 Cộng 6411 PS trong kỳ Số dư cuối kỳ 41.421.429 Ngày…thỏng…năm
Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trưởng
Biểu số 12:
Cụng ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Tổng hợp Thỳy Sơn Thiệu Dương, huyện Thiệu Húa, tỉnh Thanh Húa
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Thỏng 7 năm 2011
Số CTGS:207
Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chỳ
Nợ Cú
A B C 1 D
31/7:Chi thanh toỏn tiền lương T7 cho nhõn
viờn bỏn hàng 6411 1111 3.571.429
31/7:Chi phớ nhõn viờn 6411 334 37.850.000
Cộng 41.421.429
Kốm theo: 02 chứng từ gốc
Người lập Kế toỏn trưởng
Biểu số 13:
Cụng ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Tổng hợp Thỳy Sơn Thiệu Dương, huyện Thiệu Húa, tỉnh Thanh Húa
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 641-Chi phớ bỏn hàng
Thỏng 7 năm 2011 ĐVT: Đồng NT GS Chứng từ Diễn giải Số hiệu Số tiền SH Ngày Nợ Cú 31/7 207 31/7 Tiền mặt 111 3.571.429 31/7 207 31/7 Phải trả cụng nhõn viờn 334 37.850.000
K/C chi phớ quản lý doanh nghiệp 911 41.421.429
Cộng PS trong kỳ
Dư cuối kỳ 41.421.429 41.421.429
Ngày 31 thỏng 7 năm 2011
Người lập Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
2.2.5.2.Chi phớ quản lý doanh nghiệp Nội dung:
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí cho việc quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và phục vụ chung khác liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp.
Vớ dụ:
Cụng ty chi tiền mặt thanh toỏn tiền ăn ca thỏng 7/2011 cho nhõn viờn quản lý với tổng số tiền là 1.428.571/đ
Định khoản kế toỏn: Nợ TK6421: 1.428.571 Cú TK 111: 1.428.571
Biểu số 14:
Đơn vị: Cụng ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Tổng hợp Thỳy Sơn
Địa chỉ: Thiệu Dương, huyện Thiệu Húa, tỉnh Thanh Húa Mẫu số C30-BB (Ban hành theo QĐ số 19/2006 QĐ-BTC ngày 30/03/2006 củatrưởng BTC) Số: PC208 PHIẾU CHI Ngày 31 thỏng 7 năm 2011
Họ tờn người nhận tiền: Nhõn viờn cụng ty CP Dịch vụ Thương mại Tổng hợp Thỳy Sơn
Địa chỉ: : Thiệu Dương, huyện Thiệu Húa, tỉnh Thanh Húa
Lý do chi: Chi thanh toỏn tiền ăn ca T7/2011 cho nhõn viờn quản lý.
Số tiền: 1.428.571 (Viết bằng chữ): Một triệu bốn trăm hai mươi tỏm nghỡn lăm trăm bảy mươi mốt đồng chẵn.
Đó nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Một triệu bốn trăm hai mươi tỏm nghỡn lăm trăm bảy mươi mốt đồng chẵn.
Giỏm đốc Kế toỏn trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền
Biểu số 15:
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 642-Chi phớ quản lý doanh nghiệp Thỏng 7 năm 2011
ĐVT: Đồng
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Nợ Cú
Số Ngày
642 Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Số dư đầu kỳ Cộng 642 PS trong kỳ Số dư cuối kỳ
6421 Chi phớ nhõn viờn quản lý
Số dư đầu kỳ
PC208 31/7 Chi thanh toỏn tiền ăn ca T7/2011 1111 1.428.571
PKT 31/7 Chi phớ nhõn viờn quản lý 334 18.982.770
KC 31/7 Chi phớ nhõn viờn quản lý 911 20.411.341
Cộng 6421 PS trong kỳ Số dư cuối kỳ
20.411.341 20.411.341
Ngày…thỏng…năm
Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trưởng
Biểu số 16:
Cụng ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Tổng hợp Thỳy Sơn Thiệu Dương, huyện Thiệu Húa, tỉnh Thanh Húa
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Thỏng 7 năm 2011 Số CTGS:208
Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chỳ
Nợ Cú
A B C 1 D
31/7:Chi thanh toỏn tiền ăn ca T7/2011
642.1 1111 1.428.571
31/7:Chi phớ nhõn viờn quản lý 642.1 334 18.982.770
Cộng 20.411.341
Kốm theo :2 chứng từ gốc
Người lập Kế toỏn trưởng
Biểu số 17:
Cụng ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Tổng hợp Thỳy Sơn Thiệu Dương, huyện Thiệu Húa, tỉnh Thanh Húa
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 642-Chi phớ quản lý doanh nghiệp Thỏng 7 năm 2011
ĐVT: Đồng
NTG S
Chứng từ Diễn giải SH tài
khoản Số tiền SH Ngày Nợ Cú 31/7 208 31/7 Tiền mặt 111 1.428.571 31/7 208 31/7 Phải trả cụng nhõn viờn 334 18.982.770 K/C chi phớ quản lý doanh nghiệp 911 20.411.341 Cộng PS trong kỳ Dư cuối kỳ 20.411.341 20.411.341 ư Ngày 31 thỏng 7 năm 2011
Người lập Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
2.2.6.Kế toỏn chi phớ tài chớnh và Doanh thu hoạt động tài chớnh
2.2.6.1.Kế toỏn chi phớ tài chớnh:
Chi phớ hoạt động tài chớnh chủ yếu của cụng ty là chi phớ lói vay.
Cuối thỏng căn cứ vào cỏc phiếu chi,…ta kết chuyển chi phớ sang TK 911 để xỏc định kết quả kinh doanh.
Vớ dụ:
Cụng ty chi trả tiền lói vay ngắn hạn cho cỏc cỏ nhõn T6/2011 với tổng số tiền là 58.727.000/đ.
Kế toỏn định khoản: Nợ TK 635: 58.727.000 Cú TK 111: 58.727.000
Biểu số 18:Phiếu chi
Đơn vị: Cụng ty CP Dịch vụ Thương mại Tổng hợp Thỳy Sơn
Địa chỉ: Thiệu Dương, huyện Thiệu Húa, tỉnh Thanh Húa Mẫu số C30-BB (Ban hành theo QĐ số 19/2006 QĐ-BTC ngày 30/03/2006 củatrưởng BTC) Số:PC206 PHIẾU CHI Ngày 31 thỏng 7 năm 2011
Họ tờn người nhận tiền:Nguyễn xuõn Đỏng Địa chỉ:Ba Đỡnh-Hà Nội
Lý do chi:Chi trả tiền lói vay ngắn hạn cho cỏc cỏ nhõn T6/2011