2. Tình hình thực hiện chi phí sản xuất kinh doanh và giá thành sản phẩm trong 2 năm 2004
2.2.Tình hình thực hiện giá thành thành phẩm của Công ty Cổ phần Giầy Hưng Yên năm 2006 2007.
Bảng 5: Chi phí sản xuất sản phẩm của Công ty trong 2 năm 2006 - 2007
Đơn vị tính: VNĐ
STT Chỉ tiêu STNăm 2006 TT (%) STNăm 2007 TT (%) ST So sánhTL (%) TT (%)
1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 54.475.713.253 88,15 72.395.451.508 88,87 17.919.738.255 32,895 0,729 2 Chi phí nhân công trực tiếp 1.760.219.468 2,84 2.043.340.000 2,508 283.120.253 16,08 -0,33
3 Chi phí sản xuất chung 5.562.764.194 0,001 7.014618.502 8,611 1.451.872.308 26,09 -0,389
- Chi phí nhân viên phân xưởng 822.674.534 1,33 1.078.506.370 1,324 255.831.836 31,09 -0,006
- Chi phí vật liệu 41.525.900 0,067 74.629.814 0,091 33.103.914 79,72 0,024
- Chi phí công cụ - dụng cụ 1.108.076.791 1,793 995.798.545 1,222 -122.278.246 -10,13 -0,57
- Chi phí khấu hao TSCĐ 1.447.064.981 2,34 2.681.899.916 3,29 1.234.834.935 85,33 0,952
- Chi phí dịch vụ mua ngoài 1.733.087.288 2,48 1.705.011.262 2,09 171.923.974 11,21 -0,386
- Chi phí bằng tiền khác 610.316.699 0,987 611.083.233 0,75 766.534 0,125 -0,236
4 Tổng chi phí sản xuất sản phẩm (Giá thành sản xuất)
Chi phí sản xuất sản phẩm của Công ty chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng chi phí sn kinh doanh và khoản từ 70 - 75%. Chu kỳ sản xuất sản phẩm ở Công ty là tương đối ngắn, vốn lưu động quay vòng quanh, sản xuất chủ yếu là theo đơn đặt hàng, do vậy cơ cấu chi phí sản xuất chế tạo sản phẩm ở Công ty là tương đối ổn định, ít có biến động. Do vậy để thấy được sự tăng giảm của chi phí sản xuất, nguyên nhân nào dẫn đến việc tăng giảm từ đó có biện pháp quản lý chi phí sản xuất kịp thời và hiệu quả nhất ta đi phân tích chi phí sản xuất ra sản phẩm theo các yếu tố cấu thành nên chi phí (Bảng 5)
Chi phí sản xuất sản phẩm của Công ty có xu hướng tăng lên hàng năm cả về số tương đối và số tuyệt đối. Năm 2007so với năm 2006 chi phí sản xuất sản phẩm tăng lên là 19.654.731.095(đ) tương ứng với tỷ lệ tăng là 31,804% nguyên nhân của việc tăng là:
- Nguyên nhân lớn nhất dẫn đến việc tăng này là do chi phí nguyên vật liệu ttrực tiếp sản xuất tăng. Cụ thể chi phí nguyên vật liệu trực tiếp năm 2007 tăng so với năm 2006 là 17.919.738.255(đ) tương ứng với tỷ lệ tăng 32,895%. Khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất ra sản phẩm. Năm 2006 khoản chi phí này chiếm tỷ trọng là 88,15% đến năm 2007 tăng lên 88,87%. Như vậy năm 2007 chi phí nguyên vật liệu tăng lên cả về số tuyệt đối, số tương đối và tỷ trọng. Chi phí nguyên vật liệu tăng lên chứng tỏ quy mô sản xuất đã được mở rộng. Tuy nhiên sự tăng lên của chi phí nguyên vật liệu trong trường hợp này là cần phải xem xét chú trọng đến tính hợp lý của nó và việc quản lý tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu là rất cần thiết.
- Chi phí nhân công trực tiếp: Phát sinh trong quá trình sản xuất sản phẩm chính là tiền lương và các khoản phụ cấp cho công nhân ttrực tiếp sản xuất. Tại Công ty Cổ phần Giầy Hưng Yên quản lý chi phí này là rất quan trọng vì nó là nhân
tố tác động trực tiếp tới quá trình sản xuất quyết định đến việc tiết kiệm chi phí sản xuất tại Công ty. Khoản chi phí này có sự tăng lên năm 2007 so với năm 2006 là 283.120.253(đ) tương ứng với tỷ lệ tăng là 16,08%. Về tỷ trọng khoản chi phí này năm 2006 là 2,84% đến năm 2007 giảm xuống còn 2,508%. Chi phí tiền lương tăng lên trong khi tỷ trọng của chúng trong tổng chi phí sản xuất sản phẩm lại giảm chứng tỏ việc quản lý lao động là tốt, người lao động làm việc với năng suất cao hơn, hao phí lao động trên mỗi sản phẩm lại giảm, chi phí tiền lương tăng chứng tỏ đời sống của người lao động đã được cải thiện.
- Chi phí sản xuất chung: Khoản chi phí này tăng lên cả về số tương đối, số tuyệt đối, nhưng tỷ trọng chi phí trong tổng chi phí sản xuất sản phẩm lại giảm. Cụ thể năm 2007 tăng so với năm 2006 là 1.451.872.308(đ) với tỷ lệ tăng là 16,08%. Chi phí sản xuất chung bao gồm các yếu tố sau:
+ Chi phí nhân viên phân xưởng: Năm 2007 tăng so với năm 2006 là 255.831.836(đ) với tỷ lệ tăng 31,09% nhưng tỷ trọng lại giảm 0,006%
+ Chi phí vật liệu dùng cho phân xưởng: Năm 2006 là 41.525.900(đ) đến năm 2007 tăng lên là 74.629.814(đ) với tỷ lệ tăng là 79,72%. Tuy khoản chi phí sản xuất kinh doanh nhỏ và không đáng kể nên không ảnh hưởng tới tổng chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
+ Chi phí công cụ sản xuất năm 2007 giảm so với năm 2006 là 112.278.246(đ) tương ứng với tỷ lệ giảm là 10,13%. Tỷ trọng giảm 0,57% chứng tỏ trong năm 2007 doanh nghiệp đã tiết kiệm được chi phí về các loại máy móc không cần
+ Chi phí khấu hao TSCĐ: Đây là khoản chi phí trích hàng năm cho TSCĐ của Công ty. Năm 2007 chi phí khấu hao TSCĐ của Công ty là 2.681.899.916(đ) tăng so với năm 2006 là 1.234.834.935(đ) ứng với tỷ lệ tăng là 85,33%. Tỷ trọng chi phí khấu hao trong tổng chi phí sản xuất sản phẩm tăng là 0,952%. Kết quả cho thấy trong năm 2007 Công ty đã có những đầu tư nhất định cho máy móc, thiết bị tiên tiến có giá trị lớn để thay thế những máy móc đã cũ, lạc hậu nên số tiền trích khấu hao cũng tăng lên.
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài: Năm 2007 đã tăng so với năm 2006 là 171.923.974(đ) với tỷ lệ tăng là 11,21%. Tỷ trọng của khopản chi phí này cũng giảm 0,386%. Công ty cần chú trọng đến khoản chi phí này và cố gắng cắt giảm các khoản chi phí không cần thiết
+ Chi phí bằng tiền khác: Gồm các khoản chi phí về tổ chức hội nghị, họp bàn sản xuất trong các phân xưởng. Năm 2007 đã tăng so với năm 2006 là 766.534(đ). Do tỷ trọng khoản chi phí này trong tổng chi phí x sản phẩm là rất nhỏ nên cũng không ảnh hưởng tới tổng chi phí sản xuất kinh doanh. Mặc dù vậy doanh nghiệp vẫn cần phải điều chỉnh cắt giảm những khoản chi phí không cần thiết.
Chi phí sản xuất sản phẩm xét trong mối quan hệ với doanh thu thì khoản chi phí này đã tăng nhanh hơn so với doanh thu. Do vậy có thể nói rằng trong năm 2007 doanh nghiệp đã đầu tư hơn vào việc sản xuất sản phẩm. Đối với khoản chi phí này doanh nghiệp cần phải chú ý giảm sản phẩm hỏng để giảm chi phí từ đó giảm giá thành sản phẩm. Vì vậy việc quản lý chi phí sản xuất sản phẩm của Công ty được đánh giá là tương đối tốt. Chi phí sản xuất sản phẩm tăng chủ yếu là do chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tăng, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tăng, chi phí nhân công trực tiếp tăng, trong khi đó chi phí sản xuất chung có tăng nhưng tỷ trọng chi phí này lại giảm. Điều đó chứng tỏ Công ty đã đầu tư vào nguyên vật liệu và chú ý tới đời sống của cán bộ công nhân viên trong toàn Công ty.
2.2.2. Giá thành toàn bộ của sản phẩm hàng hóa đã tiêu thụ trong kỳ (Xem bảng số 6)
Qua bảng số liệu trên ta thấy doanh thu tiêu thụ thành phẩm tăng hàng năm. Giá thành sản xuất chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giá thành tăng là 10,602% chậm hơn tốc độ tăng của sản lượng do đó được đánh giá là tốt. Tổng giá thành sản xuất sản phẩm tăng dần năm 2007 so với năm 2006 là 5.979.822.030(đ)