Kớ hiệu: : Ghi hàng ngày : Quan hệ đối chiếu : Ghi cuối thỏng
2.3..2 Hạch toỏn tài sản cố định (TSCĐ):
Tài sản cố định là những tài sản cú giỏ trị lớn, thời gian sở dụng lõu dài. TSCĐ tham gia và nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, giỏ trị của nú được chuyển dần vào giỏ thành sản phẩm sau nhiều chu kỳ, nhiều giai đoạn qua hỡnh thức khấu hao. Cụng ty phỏt triển kỹ thuật xõy dựng chỉ hạch toỏn tài sản
Chứngưtừưgốc Phiếuưthu,ưphiếuưchi UNT,ưUNC Nhậtưkýưchung SổưcáiưTKư1111, TKư1121 Bảngưcânưđốiưtàiưkhoản. Báoưcáoưkếưtoán Bảngưtổngưhợpưchiưtiết. -ưBáoưcáoưquỹ -ưSổưquỹưtiềnưmặt -ưSổưchiưtiết -ưTKưTGNH
cố định hữu hỡnh. Những tài sản này được đầu bởi nguồng vốn cấp từ ngõn sỏch, nguồn vốn tự bổ sung…Bờn cạnh những tài sản thuộc sở hữu của Cụng ty, Cụng ty cũn phải đi thuờ ngắn hạn một số loại mỏy múc thiết bị đặc biệt phục vụ thi cụng cụng trỡnh.
a) Tài khoản và hệ thống chứng từ sử dụng:
Để phản ỏnh sự tăng giảm TSCĐ và cụng tỏc trớch khấu hao, kế toỏn tài sản cố định sử dụng TK 211 “tài sản cố định hữu hỡnh”; TK 214 “Hao mũn
TSCĐ” và TK 009 “Nguồn vốn khấu hao”.
TK 214 được chi tiết thành:- TK 21412: Hao mũn nhà cửa. - TK 21413: Hao mũn mỏy múc, thiết bị.
- TK 21414: Hao mũn phương tiện vận tải truyền dẫn. - TK 21415: Hao mũn thiết bị dụng cụ quản lý - TK 21415: Hao mũn thiết bị dụng cụ quản lý
- TK 21417: Hao mũn giàn giỏo cốp pha. - TK 21418: Hao mũn TSCĐ khỏc. - TK 21418: Hao mũn TSCĐ khỏc.
Cỏc chứng từ TSCĐ sử dụng: - Biờn bản giao nhận TSCĐ. - Thẻ tài sản cố định.
- Biờn bản thanh lý TSCĐ.- Biờn bản đỏnh giỏ lại TSCĐ. - Biờn bản đỏnh giỏ lại TSCĐ. - Bảng tớnh khấu hao TSCĐ. - Bảng phõn bổ khấu hao.
Cỏc chứng từ này tạo thành 1 bộ hồ sơ kế toỏn của TSCĐ được chuyển về phũng kế toỏn để quản lý.
b) Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ.
*) Cỏc nghiệp vụ tăng TSCĐ do mua sắm:
- Dựa vào nhu cầu của đơn vị mà thủ trưởng đơn vị làm đơn trỡnh lờnGiỏm đốc Tổng Cụng ty chờ ký duyệt. Giỏm đốc Tổng Cụng ty chờ ký duyệt.
- Sau khi được chấp nhận, Cụng ty lập dự ỏn đầu tư, tiếp đú Cụng ty sẽ thực hiện thủ tục đấu thầu.
- Cụng ty tiến hành ký hợp đồng kinh tế với nhà cung cấp ghi rừphương phỏp bàn giao, phương thức thanh toỏn…rồi lập biờn bản giao nhận phương phỏp bàn giao, phương thức thanh toỏn…rồi lập biờn bản giao nhận TSCĐ.
- Giỏm đốc Tổng Cụng ty sau khi nhận được cụng văn của Cụng ty vềviệc giao nhận TSCĐ sẽ cho phộp Cụng ty ghi tăng TSCĐ. việc giao nhận TSCĐ sẽ cho phộp Cụng ty ghi tăng TSCĐ.
- Kế toỏn TSCĐ căn cứ vào biờn bản giao nhận TSCĐ lập thẻ TSCĐ,bảng tớnh khấu hao, sổ tổng hợp và chi tiết.bảng tớnh khấu hao, sổ tổng hợp và chi tiết. bảng tớnh khấu hao, sổ tổng hợp và chi tiết.
Nợ TK 2411: TSCĐ mua qua lắp đặt. Nợ TK 211 :
Nợ TK 1332:
Cú TK 1111, 1112: Thanh toỏn ngay bằng tiền.
Cú TK 3111: Mua TSCĐ theo phương thức thanh toỏn chậm. Khi lắp đặt xong:
Nợ TK 211: Cú TK 2411:
*) Giảm TSCĐ do thanh lý nhượng bỏn:
- Khi TSCĐ trong Cụng ty qua cũ khụng sử dụng được hoặc khụng cầndựng đến thỡ Cụng ty sẽ tổ chức hội đồng thanh lý để đỏnh giỏ lại TSCĐ dựng đến thỡ Cụng ty sẽ tổ chức hội đồng thanh lý để đỏnh giỏ lại TSCĐ nhằm: xem xột hiện trạng tài sản, giỏ trị hao mũn và giỏ trị cũn lại của tài sản. Sau đú hội đồng lập biờn bản đỏnh giỏ lại TSCĐ.
- Giỏm đốc Cụng ty gửi thụng bỏo cho cỏc đơn vị trực thuộc, rao bỏn vàtập hợp xin mua. tập hợp xin mua.
- Cuối cựng kế toỏn TSCĐ huỷ thẻ TSCĐ, bảng tớnh khấu hao, ghi vàosổ chi tiết, vào nhật ký chung và chuyển vào sổ cỏi TK 211. sổ chi tiết, vào nhật ký chung và chuyển vào sổ cỏi TK 211.
Nợ TK 2141: Giỏ trị hao mũn. Nợ TK 1388: Giỏ trị cũn lại. Cú TK 211 : Nguyờn giỏ.
BT2) Phản ỏnh chi thanh lý nhượng bỏn: Nợ TK 811:
Nợ TK 133:
Cú TK 1388: Gớa trị cũn lại. Cú TK 111, 338,…
BT3) Thu từ thanh lý nhượng bỏn:
Nợ TK 111, 112, 338: Tổng số tiền thu được. Cú TK 711 : Giỏ khụng thuế.
Cú TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp. *) Kế toỏn TSCĐ đi thuờ và cho thuờ hoạt động: +) Kế toỏn TSCĐ đi thuờ hoạt động:
Căn cứ vào nhiệm vụ thi cụng, chủ nhiệm cụng trỡnh cú thể trực tiếp ký kết cỏc hợp đồng kinh tế thuờ mỏy múc thiết bị.
Bộ hồ sơ thuờ mỏy bao gồm: - Hợp đồng thuờ mỏy.
- Hoỏ đơn của nhà cung cấp dịch vụ. - Biờn bản thanh lý hợp đồng kinh tế. - Biờn bản thanh lý hợp đồng kinh tế.
Chuyển sang phũng kế toỏn để hạch toỏn và ghi sổ. - Khi nhận TSCĐ thuờ:
Nợ TK 001: - Khi trả TSCĐ đi thuờ: Cú TK 001: - Thanh toỏn tiền thuờ: Nợ TK 6273, 6277:
Nợ TK 1331:
Cú TK 111,112,331:
+) Kế toỏn TSCĐ cho thuờ:
Phũng quản ký thi cụng cú trỏch nhiệm lập đơn giỏ cho thuờ ngoài cụ thể cho từng loại mỏy múc thụng qua hợp đồng kinh tế.
- Số tiền thu được từ việc cho thuờ TSCĐ:
Nợ TK 111,112,131: Cú TK 515: Cú TK 3331:
- Chi phớ phỏt sinh từ việc cho thuờ:Nợ TK 635: Nợ TK 635:
Cú TK 2141
Cú TK 111,112,334…
*) Nghiệp vụ trớch khấu hao TSCĐ:
- Kế toỏn TSCĐ tiến hành tớnh khấu hao theo phương thức khấu haođều, căn cứ vào năng lực hoạt động của Cụng ty, thời gian sở dụng của tài sản đều, căn cứ vào năng lực hoạt động của Cụng ty, thời gian sở dụng của tài sản mà Cụng ty tự đề ra tỷ lệ cũng như mức trớch khấu hao theo thỏng.
- Hàng thỏng, kế toỏn TSCĐ tiến hành trớch khấu hao 1 lần, lập bảngtớnh khấu hao cho từng loại TSCĐ và phõn bổ khấu hao cho từng bộ phận sử tớnh khấu hao cho từng loại TSCĐ và phõn bổ khấu hao cho từng bộ phận sử dụng TSCĐ. Trờn cơ sở đú kế toỏn ghi nhật ký chung và phản ỏnh vào sổ cỏi TK 214.
- Khấu hao TSCĐ do TSCĐ giảm:Nợ TK 2141: Nợ TK 2141:
Cú TK 211 :
-Phõn bổ khấu hao TSCĐ cho đội cụng trỡnh và văn phũng Cụng ty: Nợ TK 6274, 6424:
Cú TK 2141:
- Phõn bổ khấu hao giàn giỏo, cốp pha cho cỏc xớ nghiệp: Nợ TK 1365:
Cú TK 2141:
- Trớch khấu hao cơ bản giàn giỏo, cốp pha:Nợ TK 1421: Nợ TK 1421:
Cú TK 2141:
c) Sổ tổng hợp, chi tiết và sơ đồ hạch toỏn TSCĐ :
*) Căn cứ vào chứng từ gốc gồm biờn bản giao nhận TSCĐ, biờn bản đỏnh giỏ lại TSCĐ, biờn bản thanh lý TSCĐ, bảng tớnh và phõn bổ khấu hao kế toỏn TSCĐ sẽ phản ỏnh vào sổ nhật ký chung và sổ cỏi TK 211, TK 214, TK 627, TK 642.
Tuỳ vào từng nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ liờn quan đến loại TSCĐ nào, bộ phận nào mà kế toỏn kế toỏn sẽ tiến hành ghi chộp sổ chi tiết TSCĐ.
2.3.3 Hạch toỏn lao động, tiền lương:
Lao động yếu tố cơ bản của quỏ trỡnh sản xuất. Tiền lương là biểu hiện bằng tiền của giỏ cả sức lao động, cú thể núi tiền lương chớnh là nhõn tố thỳc đẩy năng suất lao động.
Tại phũng kế toỏn Cụng ty, kế toỏn sử dụng tài khoản 334, 338, 622, 642, 627 để theo dừi việc thanh toỏn và cỏc khoản trớch theo lương. Cỏc chứng từ đơn vị sử dụng như: Hợp đồng giao khoỏn, bảng chấm cụng phải ghi đầy đủ cỏc điều kiện theo mẫu biểu, cú chữ ký của người chấm cụng, người giao khoỏn, nhận khoỏn …
Hạch toỏn lương và cỏc khoản trớch theo lương:
Hàng năm, dựa trờn cơ sở doanh thu dự kiến, phũng lao động sẽ lập quỹ lương dự kiến theo cụng thức sau:
Quỹ lương dự kiến = Hệ số * Doanh thu dự kiến
Mức lương chớnh của mỗi cỏn bộ, nhõn viờn Cụng ty được tớnh trờn mức lương cơ bản và hệ số. Cỏc khoản trớch theo lương chiếm 25%, trong đú 19% tớnh vào chi phớ quản lý, 6% trừ vào lương cỏn bộ.
Dựa vào doanh thu dự kiến và doanh thu thực hiện hàng thỏng phũng lao động tiền lương sẽ tớnh ra mức lương thực tế từng người.
Cuối thỏng, phũng lao động tiền lương sẽ gửi phũng tài chớnh kế toỏn bảng lương của cỏc nhõn viờn và ghi rừ chức danh, mức lương, số tiền đó tạm ứng kỳ I, số tiền cũn được lĩnh,…Định kỳ đến ngày phỏt lương cỏc nhõn viờn ở cỏc phũng ban đến phũng kế toỏn nhận.
Tại cỏc đội xõy lắp, dựa vào nhu cầu của từng cụng trỡnh mà chủ nhiệm cụng trỡnh lập hợp đồng giao khoỏn. Hàng ngày, theo khối lượng cụng việc thực hiện được mà chủ nhiệm cụng trỡnh lập bảng chấm cụng và chia lương. Đến cuối thỏng nhõn viờn kế toỏn hoặc chủ nhiệm cụng trỡnh sẽ mang về phũng kỹ thuật thi cụng để xỏc định đơn giỏ, cụng khoỏn. Sau đú phũng lao động tiền lương sẽ xỏc nhận số cụng nhõn thợc tế của mỗi đội.
Sau khi lấy xỏc nhận cần thiết, phũng kế toỏn sẽ lập bảng thanh toỏn lương chi tiết từng tổ, bảng tổng hợp thanh toỏn lương. Được sự ký duyệt của kế toỏn trưởng, thủ trưởng đơn vị, cỏc bảng này sẽ gửi đến thủ quỹ. Kế toỏn thanh toỏn lập phiếu chi và thủ quỹ chi tiền.
Định kỳ cuối thỏng khi nhận được cỏc chứng từ do đội gửi về. Kế toỏn Cụng ty mới ghi sổ nhật ký chung 1 lần, đồng thời ghi sổ cỏi TK 622, 627, 3386. Sau khi lập cỏc bảng kờ, vào sổ cỏi kế toỏn sẽ tiến hành lưu giữ cỏc hợp đồng giao khoỏn, bảng thanh toỏn lương, bảng phờn bổ lương, bảng kờ chi phớ nhõn cụng…
MỤC LỤC
2.3. Cỏc phần hành kế toỏn chủ yếu...17
2.3.1 Kế toỏn vốn bằng tiền...17
Tiền là TSLĐ, đúng vai trũ rất quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.Tiền là phương tiện thanh toỏn hữu ớch nhất và đơn giản nhất...17
a) Hệ thống tài khoản và chứng từ sử dụng...17
- Cụng ty phỏt triển kỹ thuật xõy dựng sử dụng tài khoản 111(TM) để theo dừi tỡnh hỡnh biến động tăng giảm lượng tiền mặt tại quỹ...18
Chi tiết: TK 1111: Tiền Việt Nam...18
Cụng ty sử dụng phiếu thu, phiếu chi để phản ỏnh mọi tài khoản thu chi tiền mặt, nhưng chỳng luụn đi kốm cỏc chứng từ như:...18
+) Giấy đề nghị vay tạm ứng...18
+) Giấy đề nghị nộp tiền...18
+) Bảng thanh toỏn lương...18
+) Giấy nộp tiền, BHXH…...18
b) Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ:...18
Tiền mặt tại quỹ của Cụng ty cú thể tăng do nhiều nguyờn nhõn khỏc nhau: thu tiền từ khỏch hàng, đi vay, thanh ký nhượng bỏn tài sản,…...18
Cỏc khoản chi chủ yếu là chi tạm ứng cho cỏc cụng trỡnh, chi trả lương, chi nộp ngõn sỏch, chi thanh toỏn với nhà cung cấp….Ta mụ tả quy trỡnh luõn chuyển chứng từ của tiền mặt theo sơ đồ sau:...18
...19
Dựa vào hợp đồng kinh tế, hoỏ đơn GTGT,…Người nộp tiền( khỏch hàng, chủ cụng trỡnh) sẽ lập giấy đề nghị nộp tiền và gửi đến phũng tài chớnh_ kế toỏn...19
Kế toỏn thanh toỏn sẽ xem xột, lập phiếu thu và chuyển chờ kế toỏn trưởng ký duyệt. Phiếu thu gồm 3 liờn: 1 liờn kế toỏn thanh toỏn lưu lại, 1 liờn giao cho người nộp tiền, 1 liờn gửi thủ quỹ...19
Sau khi phiếu thu được kế toỏn trưởng, thủ trưởng đơn vị ký xỏc nhận, thủ quỹ sẽ thu tiền và nhập quỹ. Đồng thời lập bỏo cỏo gửi tới kế toỏn thanh toỏn bảo quản và lưu...19
...20
Căn cứ vào nhu cầu về nguyờn vật liệu, nhõn cụng thuờ ngoài, chi phớ,…người xin tạm ứng( chủ cụng trỡnh) viết giấy vay tạm ứng...20
Giấy đề nghi tạm ứng được gửi đến phũng kinh tế kế hoạch, sau đú trưởng phũng kỹ thuật xỏc nhận là số tiền đề nghị là hợp lý...20
Giấy đề nghị tạm ứng được gửi đến phũng tài chớnh kế toỏn, kế toỏn trưởng ký duyệt, đồng thời xỏc định tỷ lệ % được hưởng và phải nộp cho Cụng ty...20
Giỏm đốc ký duyệt và gửi lại phũng kế toỏn, kế toỏn thanh toỏn lập phiếu chi gồm 3 liờn: 1 liờn gửi người nhận tiền, 1 liờn lưu giữ và bảo quản, cũn 1 liờn gửi thủ quỹ...20
Thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi, tiến hành chi tiền và ghi vào sổ quỹ...20
c) Sổ tổng hợp, sổ chi tiết và sơ đồ hạch toỏn hạch toỏn kế toỏn tiền mặt tại Cụng ty phỏt triển kỹ thuật xõy dựng...21
*) Sổ tổng hợp:...21
Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức nhật ký chung nờn Cụng ty ỏp dụng sổ: Sổ nhật ký chung và sổ cỏi tài khoản 1111...21
Hàng ngày căn cứ vào phiếu thu, chi tiền mặt kế toỏn thanh toỏn ghi vào nhật ký chung, đồng thời phản ỏnh vào sổ cỏi tài khoản 1111. Cuối ngày, kế toỏn thanh toỏn đối chiếu so sỏnh với thủ quỹ về số tiền thu, chi trong ngày để kiểm tra tớnh hợp lý. Cuối thỏng hoặc
cuối quý kế toỏn cộng dồn xỏc định số dư để đưa lờn bỏo cỏo kế toỏn...21
*)Sổ chi tiết:...21
Sổ chi tiết mà Cụng ty sử dụng là: bỏo cỏo quỹ và sổ quỹ tiền mặt...21
Hàng ngày sau khi đó thu, chi tiền mặt thủ quỹ lập sổ quỹ và bỏo cỏo quỹ làm 2 liờn, trong đú 1 liờn sẽ được gửi đến kế toỏn thanh toỏn. Cuối năm, cỏc bỏo cỏo quỹ sẽ được đúng thành sổ, được bảo quản là lưu giữ theo từng năm...21
*) Sơ đồ hạch toỏn kế toỏn tiền mặt tại Cụng ty...22
...22
2.3.1.2Hạch toỏn tiền gửi ngõn hàng(TGNH)...22
Như ta đó núi, tiền là cụng cụ quan trọng, là phương tiện thanh toỏn nhanh chúng và hữu ớch. Cụng ty mở tài khoản ở ngõn hàng và thanh toỏn qua ngõn hàng sẽ thuận lợi hơn nhiều. Cú thể núi ngõn hàng là nhà quản lý, là khỏch hàng, và là nhà cung cấp trung gian rất hữu hiệu...22
a) Tài khoản và hệ thống chứng từ sử dụng...22
Cụng ty phỏt triển kỹ thuật xõy dựng sử dụng tài khoản 112(TGNH)...22
Cụng ty thường sử dụng cỏc chứng từ và hoỏ đơn như:...22
- uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi...22
- Hoỏ đơn GTGT, giấy đề nghị vay tạm ứng, giấy lĩnh tiền mặt...22
- Bảng kờ nộp BHXH, giấy nộp tiền vào ngõn sỏch bằng chuyển khoản…...22
- Uỷ nhiệm thu chi của khỏch hàng, giấy đồng ý chấp nhận thanh toỏn…...22
b)Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ TGNH:...22
- Căn cứ vào nhu cầu thanh toỏn với bờn ngoài về tiền mua nguyờn vật liệu,TSCĐ, cỏc dịch vụ đối với cỏc nhà cung cấp mà kế toỏn thanh toỏn lập uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu thành 4 liờn. Sau khi được kế toỏn thanh toỏn, kế toỏn trưởng, thủ trưởng đơn vị ký trực tiếp trờn cả 4 liờn thỡ gửi đến ngõn hàng kốm theo cỏc chứng từ liờn quan như: Hoỏ đơn GTGT, bảng kờ BHXH, giấy nộp tiền…...22
- Ngõn hàng sẽ kiểm ta số dư TGNH của Cụng ty, so sỏnh đối chiếu với số tiền trờn uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi và gửi 1 liờn đến ngõn hàng nhận hoặc chi tiền, 1 liờn tới đối tượng thanh toỏn, 1 liờn ngõn hàng giữ lại lưu giữ và bảo quản; liờn cũn lại gửi trả Cụng ty kốm theo giấy bỏo số dư khỏch hàng, phiếu thu dịch vụ kiờm hoỏ đơn...22
-Sau khi nhận được uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi do ngõn hàng trả lại kế toỏn thanh toỏn tiến hành ghi sổ tổng hợp, sổ chi tiết và lưu giữ...23
Sơ đồ : Quy trỡnh luõn chuyển uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi...23
...23
...23
c) Sổ tổng hợp, sổ chi tiết:...24
Cụng ty phỏt triển kỹ thuật xõy dựng ỏp dụng hỡnh thức nhật ký chung nờn sổ sỏch tổng