Hình thức sổ kế toán là Nhật ký- Chứng từ 2.2phí đi vay Chứng từ gốc Bảng phân bổ 1,2,3…
Sổ quỹ Sổ (thẻ) kế toánchi tiết
ch
222222
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Đối chiếu kiểm tra
Ghi cuối kỳ Sơ đồ 2.2 Hình thức Nhật ký – Chứng từ
• Nhật ký chứng từ gồm 10 nhật ký, từ nhật ký chứng từ số 01 đến nhật ký chứng từ số 10.Trong đó:
+) NKCT số 01: ghi có tài khoản tiền mặt ( TK 111)
+) NKCT số 02: ghi có tài khoản tiền gửi ngân hàng ( TK 112) +) NKCT số 03: ghi có tài khoản tiền đang chuyển (TK 113) +) NKCT số 04: ghi có tài khoản vay ngắn hạn (TK 311)
+) NKCT số 05: ghi có tài khoản phải trả cho người bán ( TK 331) +) NKCT số 06: ghi có tài khoản hàng mua đang đi đường (TK 151) +) NKCT số 07: gồm ba phần
Phần I: Tập hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp( ghi có TK 152, 334, 338, 214, 621, 622, 627…)
Phần II: Tập hợp chi phí sản xuất theo yếu tố: Nguyên vật liệu, Nhân công, khấu hao TSCĐ, dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền.
Phần III: Phản ánh chi phí sản xuất luân chuyển nội bộ không được tính vào tổng chi phí sản cuất thực tế.
+) NKCT số 08: ghi có TK 155, 156, 157, 511,512, 632,635, 642….) +) NKCT số 09: ghi có TK 211, 212, 213, 217.
+) NKCT số 10: ghi có TK 141, 142, 121, 221, 229…( các tài khoản chưa Sổ Cái
Báo cáo kế toán
được phản ánh từ NKCT số 01 đến NKCT số 09) • Bảng kê: gồm 10 bảng kê
+) Bảng kê số 01: ghi nợ TK 111 +) Bảng kê số 02: ghi nợ TK 112
+) Bảng kê số 03: Tính giá vật liệu công cụ ( sử dụng phương pháp hệ số giá) +) Bảng kê số 04: Tập hợp chi phí sản xuất liên quan đến phân xưởng
+) Bảng kê số 05: ghi nợ TK 241, 641, 642
+) Bảng kê số 06: tập hợp chi phí theo dự toán ( Nợ TK 142, 242, 335) +) Bảng kê số 08: tổng hợp nhập, xuất, tồn kho thành phẩm hoặc hàng hóa +) Bảng kê số 09: tính giá thành phẩm hàng hóa.
+) Bảng kê số 10:Hàng gửi bán ( TK 157) +) Bảng kê số 11:Ghi Nợ TK 131
• Sổ Cái: là sổ mở cho TK cấp 1 và theo dõi cho cả năm • Bảng phân bổ gồm có 3 bảng:
+) Bảng phân bổ số 01: bảng phân bổ tiền lương và BHXH, ghi có TK 334, 335, 338.
+) Bảng phân bổ số 02: bảng phân bổ vật liệu và công cụ, ghi có TK 152, 153 +) Bảng phân bổ số 03: bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, ghi có TK 214
• Sổ chi tiết: được mở tùy theo yêu cầu và trình độ quản lý của đơn vị
* Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Chứng
từ
(1). Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các Nhật ký - Chứng từ hoặc Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan.
- Đối với các loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mang tính chất phân bổ, các chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loại trong các bảng phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi vào các Bảng kê và Nhật ký - Chứng từ có liên quan.
- Đối với các Nhật ký - Chứng từ được ghi căn cứ vào các Bảng kê, sổ chi tiết thì căn cứ vào số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu vào Nhật ký - Chứng từ.
(2). Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các Nhật ký - Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các Nhật ký - Chứng từ với các sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký - Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ Cái.
- Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ, thẻ kế toán chi tiết thì được ghi trực tiếp vào các sổ, thẻ có liên quan. Cuối tháng, cộng các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết để lập các Bảng tổng hợp chi tiết theo
từng tài khoản để đối chiếu với Sổ Cái.
- Số liệu tổng cộng ở Sổ Cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật ký - Chứng từ, Bảng kê và các Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính.