Hàng ngày, đồng thời với việc phản ánh doanh thu cung cấp dịch vụ, kế toán theo dõi thuế GTGT tương ứng. Công ty vẫn đang nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kê khai theo tháng.
Khi cung cấp dịch vụ, các dịch vụ mà công ty cung cấp chủ yếu là chịu thuế GTGT 5% (cước vận chuyển trong nước), 0% đối với vận chuyển quốc tế và 10% cho phí DO, VS cont nọi địa.
Phương pháp tính thuế GTGT Công ty áp dụng là phương pháp khấu trừ thuế.
Để phản ánh số thuế giá trị gia tăng đầu ra và số thuế giá trị gia tăng phải nộp, kế toán sử dụng TK 3331 – Thuế giá trị gia tăng phải nộp.
Khi nhập liệu Hóa đơn GTGT kế toán nhập thuế suất vào ô “Tỷ lệ VAT” chương trình tự động định khoản bút toán thuế. Số liệu sẽ tự chạy vào Sổ cái TK 333; Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra.
Đối với hàng hóa dịch vụ mua vào, khi nhập liệu cho các nghiệp vụ liên quan đén thuế GTGT đầu vào có các chứng từ có liên quan khác, kế toán định khoản bút toán thuế giá trị gia tăng. Số liệu từ các chứng từ này theo lập trình sẽ chạy vào Bảng kê chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào và các sổ sách, báo cáo có liên quan khác.
Kích chuột vào phần “Sổ kế toán”, chọn “báo cáo thuế GTGT” thì phần mềm tự động lập và in Tờ khai thuế GTGT căn cứ vào Bảng kê khai thuế đầu vào và Bảng kê thuế đầu ra đã lập.
Để xem in bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra, Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào, Tờ khai thuế giá trị gia tăng ta ấn “ Ctrl+O” ở dưới mỗi bảng kê, tờ khai để in. Việc in sổ Cái TK 3331 được thực hiện như in các sổ sách tài khoản trước.
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - tự do - hạnh phuc
TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) [01] Kỳ tính thuế: tháng 12 năm 2011 [02] Người nộp thuế: Công ty TNHH MTV vận tải Biển Đông
[03] Mã số thuế: 0100113705
[04] Địa chỉ trụ sở: Số 01-Thụy Khuê – Tây Hồ – Hà Nội
[05] Quận/huyện: Tây Hồ [06] Tỉnh/TP: Hà Nội
[07] Điện thoại: 04.3728.0306 [08] Fax: 04.3728.0296 [09] Email:
Đvt: Đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu ( Chưa co thuế )Giá trị HHDV Thuế GTGT
A
Không phát sinh hoạt động mua, bán trong kỳ (đánh dấu
"X")
[10]
B Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang [11] 23.254.450 C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước
I Hàng hoa, dịch vụ (HHDV) mua vào
1 Hàng hoa, dịch vụ mua vào trong kỳ([12]= [14]+[16]; [13]= [15]+[17]) [12]
936.617.598 [13] 90.290.560
A Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong nước [14] 936.617.598 90.290.560
B Hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu [16] [17] 2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV mua vào các kỳ trước
A Điều chỉnh tăng [18] [19]
B Điều chỉnh giảm [20] [21] 3
Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào ([22]=[13]+[19]-
[21]) [22] 90.290.560
4 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này [23] 90.290.560 II Hàng hoa, dịch vụ bán ra
1 Hàng hoa, dịch vụ bán ra trong kỳ ([24]=[26]+[27]; [25]=[28]) [24] 8.223.297.542 [25] 1.1 Hàng hoa, dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT [26]
1.2 Hàng hoa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT([27]= [29]+[30]+[32]; [28]= [31]+[33] [27] 8.223.297.542 [28]
A Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 0% [29] 3.894.902.856
B Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 5% [30] 3.786.775.241 [31] 189.338.762 Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10% [32] 541.619.445 [33] 54.161.945
2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV bán ra các kỳ trước
a Điều chỉnh tăng [34] [35]
B Điều chỉnh giảm [36] [37]
3 Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra([38]= [24]+[34]-[36]; [39]= [25]+[35]-[37] [38] 8.223.297.542 [39] 243.500.707 III Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ:
1 Thuế GTGT phải nộp trong kỳ ([40] = [39]-[23]-[11] [40] 129.955.697 2 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này ([41] = [39]-[23]-[11]) [41]
2.1 Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này [42] 2.2 Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau ([43] = [41]-[42]) [43] Tôi cam đoan số liệu kê khai trên là đung và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.
2.2.4 Kế toán giá vốn hàng bán
Trong kỳ, kế toán tập hợp các chi phí sản xuất phát sinh liên quan đến hoạt động kinh doanh chi tiết cho từng loại hình dịch vụ của công ty vào Sổ cái các tài khoản: TK621, TK622, TK627. Căn cứ vào các chứng từ gốc (Hóa đơn GTGT, các chứng từ khác…) kế toán vào phần mềm kế toán phản ánh các chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động kinh doanh của công ty.
Cuối kỳ, các khoản chi phí này sẽ được phần mềm kế toán kết chuyển sang TK154: chi phí sản xuất kinh doanh dở dang theo từng khoản mục chi phí và theo từng loại hình dịch vụ. Do công ty hoạt động trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ nên không có sản phẩm dở dang cuối kỳ, chính vì vậy mà toàn bộ chi phí sản xuất kinh doanh sẽ được kết chuyển hét sang TK632- giá vốn hàng bán để xác định giá vốn của từng dịch vụ cung cấp trong kỳ.
Ví dụ: Ngày 12/12 cấp dầu cho tàu Vạn Hưng trị giá 540.567.863VNĐ Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán lập Chứng từ ghi sổ phản ánh nghiệp vụ trên:
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Công ty TNHH MTV vận tải BiểnĐông Mẫu số: S02a - DN
Số 01 Thụy Khuê – Tây Hồ – Hà Nội
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 3160
Ngày 12 tháng 12 năm 2011
Trích yếu NợSố hiệu TKCo Số tiền Ghi chu
A B C 1 D
Cấp dầu cho tàu Vạn Hưng
621 152 540.567.863
Cộng 540.567.863
Kèm theo 01 chứng từ gốc.
Ngày 12 tháng 12 năm 2011
Người lập Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
Sau đó tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán để phản ánh nghiệp vụ. Mở phần mềm => mở menu Kế toán chi tiết => chọn các nghiệp vụ kế toán khác.
Các nghiệp vụ phản ánh chi phí phát sinh khác cũng được phản ánh tương tự và được chi tiết luôn cho từng hoạt động, từng bộ phận. Việc tập hợp và in các Sổ chi tiết, Sổ tổng hợp, Sổ cái của các tài khoản: TK621, TK622, TK627, TK154, TK632 cũng làm tương tự như với các tài khoản khác.
Cuối kỳ, phần mềm kế toán sẽ tự động kết chuyển để tập hợp được giá vốn cho từng hoạt động cung cấp dịch vụ. Kế toán tiến hành lập Bảng tổng hợp chi tiết giá vốn cho tất cả các dịch vụ. Mỗi dịch vụ được tổng hợp trên một dòng của bảng này, trong đó ghi rõ giá vốn của từng dịch vụ. Qua Bảng tổng hợp giá vốn nhà quản lý và người kinh doanh có thể khái quát được tình hình kinh doanh trong kỳ của công ty.
BẢNG TỔNG HỢP GIÁ VỐN
Tháng 12 năm 2011
STT Loại dịch vụ Doanh thu
1 Doanh thu từ khai thác vận tải container. 2.535.141.328
2 Doanh thu từ khai thác dầu thành phẩm 2.056.608.832
3 Doanh thu từ dịch vụ đại lý tàu biển và môi giới hàng hải
58.650.380 4 Doanh thu từ dịch vụ đại lý giao nhận vận tải
hàng hóa bằng đường bộ và đường thủy
79.962.884 5 Doanh thu từ kinh doanh khai thác cảng biển,
cảng Container (IDC) và kho
405.384.258
Tổng 5.135.747.722
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký và đóng dấu)
2.2.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
* Nội dung: Chi phí quản lý doanh nghiệp ở công ty TNHH thương mại Kết
Hiền bao gồm những khoản sau:
- Chi phí về tiền lương và các khoản trích theo lương ( KPCĐ, BHXH, BHYT) cho nhân viên quản lý.
- Chi phí về vật liệu quản lý như: Chi phí về dầu nhớt cho xe đưa đón cán bộ đi công tác…
- Chi phí đồ dùng văn phòng: Giấy A4, kẹp giấy giấy than…. - Chi phí về thuế phí và lệ phí như: thuế môn bài, thuế nhà đất, …
- Chi phí về tiền điện, nước điện thoại phục vụ chung cho toàn công ty, tiền tiếp khách….
- Và các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp khác
* Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn giá trị gia tăng của người bán hàng. - Phiếu chi.
- Giấy báo Nợ.
- Bảng tính và phân bổ khấu hao.
- Bảng thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương. - Các chứng từ khác liên quan khác.
* Tài khoản kế toán sử dụng: TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Tài khoản này được chi tiết ra các tài khoản cấp 2 như sau: TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý;
TK 6422: Chi phí đồ dùng văn phòng; TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ; TK 6425: Thuế, phí, lệ phí
TK 6427: Dịch vụ mua ngoài TK 6428: Chi phí bằng tiền khác
* Sổ kế toán sử dụng: Chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết, sổ cái TK 642.
Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh về chi phí quản lý doanh nghiệp, căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán tiến hành nhập liệu vào máy, phần mêm sẽ tự động xử lý và kết chuyển vào các sổ kế toán co liên quan. Khi kế toán thực hiện bút toán kết chuyển cuối tháng, số dư TK 642 sẽ được kết chuyển sang TK 911.
Ví dụ: Ngày 18/12 thanh toán tiền mua nước và bàn ăn cho VP HN số tiền 1.100.000 đã có thuế GTGT 10% theo hóa đơn GTGT số 6078 ngày 18/12.
Công ty TNHH MTV vận tải Biển Đông Số 01-Thụy Khuê-Tây Hồ-Hà Nội
Mẫu số: 02-BTC
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
PHIẾU CHI Ngày 18 tháng 11 năm 2011 Quyển số: 02 Số: 145 Nợ: TK 6427, 1331 Có: TK 111
Họ và tên người nhận tiền: Đỗ Thị Lan Đơn vị: nhân viên công ty
Lý do chi: thanh toán tiền mua nước và bàn ăn cho VP HN
Số tiền: 1.100.000VNĐ.(Viết bằng chữ): Một triệu một trăm nghìn đồng
chắn./. Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 18 tháng 12 năm 2011 Giám đốc (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Thủ quy (Đã ký) Người lập phiếu (Đã ký) Người nhận tiền (Đã ký)
Kế toán dựa vào hóa đơn GTGT và Phiếu thu để lập Chứng từ ghi sổ sau đó nhập số liệu vào phần mềm kế toán, nhập tương tự như nghiệp vụ phản ánh chi phí phát sinh. Cuối tháng, Chương trình sẽ tự động lên sổ chi tiết, sổ Cái TK 642. Bên cạnh đó, kế toán tiến hành lập Bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp cho tất cả các TK cấp 2. Mỗi tài khoản cấp 2 được tổng hợp trên 1 dòng của bảng này trong đó ghi rõ số phát sinh của từng khoản mục chi phí. Qua Bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp nhà quản lý và người kinh doanh có thể biết được khái quát chi phí trong kỳ của công ty.
Công ty TNHH MTV vận tải BiểnĐông Mẫu số: S02a - DN
Số 01 Thụy Khuê – Tây Hồ – Hà Nội
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 2216
Ngày 18 tháng 12 năm 2011
Trích yếu NợSố hiệu TKCo Số tiền Ghi chu
A B C 1 D
Thanh toán tiền mua nước và bàn ăn cho VP HN 6427 1331 111 111 1.000.000 100.000 Cộng 1.100.000 Kèm theo 02 chứng từ gốc. Ngày 18 tháng 12 năm 2011
Người lập Kế toán trưởng
SỔ CHI TIẾT
Từ ngày 01/12 đến 31/12/2011
Tài khoản 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải TK ĐƯ
Số phát sinh
SH NT Nợ Co
2016 02/12 Lan anh P.Nhân sự thanh toán tiền điện thoại T10/2011 P.Nhân sự
1111 1.897.456
... ... ... ... …
2216 18/12 Thanh toán tiền mua nước và bàn ăn cho VP HN 111 1.000.000
… … … … … …
2341 28/12 Anh Từ văn phòng hoàn ứng chi phí xe 30P-7525 131 460.000
KC 31/12 Kết chuyển chi phí trong kỳ để XĐ KQKD 911 255.241.308
Tổng số phát sinh X 255.241.308 255.241.308
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký, đóng dấu)
CÔNG TY TNHH MTV VẬN TẢI BIỂN ĐÔNG Số 01 Thụy Khuê – Tây Hồ – Hà Nội
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP
Tháng 12 năm 2011
STT Chi phí Số phát sinh
1 Chi phí nhân viên quản lý 797.738.565
2 Chi phí đồ dùng văn phòng 124.073.096
3 Chi phí khấu hao TSCĐ 9.609.856
4 Thuế, phí và lệ phí 7.170.434
5 Chi phí dịch vụ mua ngoài 255.241.308
6 Chi phí bằng tiền khác 342.709.840
Tổng 1.536.543.099
Ngày 31 tháng 12 năm2011
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
CÔNG TY TNHH MTV VẬN TẢI BIỂN ĐÔNG Mẫu số: S02c1 - DN Số 01 Thụy Khuê – Tây Hồ – Hà Nội
SỔ CÁI
Tháng 12 năm 2011
Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642
Ngày GS
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK
ĐƯ
Số tiền
SH NT Nợ Co
02/12 3016 02/12 Lan anh P.Nhân sự thanh toán tiền điện thoại T10/2011 P.Nhân sự
1111 1.897.456
… … … … … …
18/12 2216 18/12 Thanh toán tiền mua nước và bàn ăn cho VP HN 111 1.000.000 … … … … … … 29/12 3280 29/12 Nhật- Văn phòng hoàn ứng 1368 7.000.000 31/12 KC 31/12 KC sang 911 911 1.529.543.099 Cộng số phát sinh tháng 1.529.543.099 1.529.543.099 Số dư cuối tháng 0 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Người lập sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
2.2.5 Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính
2.2.5.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Theo quy định của công ty doanh thu tài chính là các khoản thu từ: Thu lãi góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết, lãi tiên gửi ngân hàng…
Đối với loại doanh thu này kế toán cũng căn cứ vào các chứng từ gốc (Giấy báo lãi…) để lập Chứng từ ghi sổ, nhập số liệu vào phần mềm như đối với doanh thu cung cấp dịch vụ. Phần mềm kế toán sẽ tổng hợp và cho ra các sổ chi tiết, sổ cái TK 515 .
Ví dụ: Ngày 31 tháng 12 năm 2011 ngân hàng Techcombank gửi thông báo cho công ty về số lãi tài khoản tiền gửi mà công ty được nhận là 1.359.586
TECHCOMBANK
PHIẾU BÁO CÓ
Liên 2: Giao cho khách hàng Trang: 1/1 Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Tên khách hàng: CÔNG TY TNHH MTV VẬN TẢI BIỂN ĐÔNG Địa chỉ: Số 01 Thụy Khuê – Tây Hồ – HN
Mã số thuế: 0100113705 Số ID khách hàng: 02188104 Số TK: 103.03412321.02.8 Loại tiền: VNĐ
Loại TK: TIỀN GỬI THANH TOÁN
Số bút toán hạch toán: 10320188103018.20111231
Chúng tôi xin thông báo đã ghi Có tài khoản của Quý khách số tiền theo chi tiết sau:
Số tiền bằng chữ: Một triệu ba trăm năm mươi chín nghìn năm
trăm tám mươi sáu đồng./.
Trích yếu: Trả lãi số dư trên tài khoản – tháng 12/2011
Lập phiếu Kiểm soát Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
NGÂN HÀNG TMCP KỸ THƯƠNG VN Chi nhánh: KLN – TCB KIM LIÊN MST: 0100230800001-1
Mẫu số: 01GTKT2/004 Ký hiệu: AA/11T
Số: 157370000210799.00012
Nội dung Số tiền
Trả lãi tiền gửi 1.359.586
Kế toán căn cú vào Giấy thông báo của ngân hàng, lập Chứng từ ghi sổ phản ánh nghiệp vụ trên.
Công ty TNHH MTV vận tải BiểnĐông Mẫu số: S02a - DN
Số 01 Thụy Khuê – Tây Hồ – Hà Nội
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 5219
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chu
Nợ Co
A B C 1 D
Lãi tiền gửi tháng 12/2011
1121 515 1.359.586
Cộng 1.359.586
Kèm theo 01 chứng từ gốc.
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Người lập Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
Từ chứng từ ghi sổ kế toán nhập số liệu vào phần mềm kế toán. Cuối tháng, phần mềm tổng hợp và cho vào các sổ chi tiết và sổ cái TK515 theo quy định hiện hành.
chi tiết và sổ cái của TK 515
SỔ CHI TIẾT
Từ ngày 01/12 đến 31/12/2011
Tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài chính
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải TK ĐƯ
Số phát sinh
SH NT Nợ Co
5005 04/12 MB trả lãi tài khoản tiền gửi 1121 90.249
... ... ... ... …
5100 20/12 BIDV trả lãi tài khoản tiền gửi 1122 209
… … … … …
5219 31/12 Techcombank thông báo số lãi TK tiền gửi 1121 1.359.586
KC 31/12 Kết chuyển doanh thu trong kỳ để XĐ KQKD 911 30.170.135
Tổng số phát sinh X 30.170.135 30.170.135
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký, đóng dấu)
CÔNG TY TNHH MTV VẬN TẢI BIỂN ĐÔNG Số 01 Thụy Khuê – Tây Hồ – Hà Nội